【正文】 1 黃乾坤 CPA CIA 總論 ? 為了有效保證公司各項經(jīng)營活動高效的運作，保證會計信息的可靠、完整，資產(chǎn)的安全，有效地降低公司經(jīng)營風險，結(jié)合公司的實際情況，現(xiàn)公司業(yè)務內(nèi)部控制流程說明如下： ? 本說明書公分五個部分 ? 第一部分 貨幣資金業(yè)務循環(huán)控制流程 ? 第二部分 銷售與收款業(yè)務循環(huán)控制流程 ? 第三部分 采購與付款業(yè)務循環(huán)控制流程 ? 第四部分 固定資產(chǎn)業(yè)務循環(huán)控制流程 ? 第五部分 費用成本業(yè)務流程控制 ? 第六部分 工程項目管理流程控制 2 黃乾坤 CPA CIA ? 根據(jù) coso內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制的定義如下： ? 內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。 ? 內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程發(fā)揮著重要作用。它為公司高效的運作提供了有效的保證： ? 組織運行的效果和效率。 ? 財務報告的可靠性和完整性。 ? 符合相關的法律法規(guī)和合同。 ? 資產(chǎn)的安全。 ? 我們設置內(nèi)部控制遵循了以下的本方法和原則： ? 相互牽制原則 ? 協(xié)調(diào)配合原則 ? 崗位匹配原則 ? 成本效益原則 ? 整體結(jié)構(gòu)原則 ?我們所遵循的內(nèi)部控制標準為 COSO內(nèi)部控制整體框架 3 黃乾坤 CPA CIA 不相容崗位分離 ? (1)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。 ? (2)財務專用章由財務副總保管，個人名章財務總監(jiān)保管，公司公章由綜合部經(jīng)理保管。 ? (3)按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。 ? (4)公司規(guī)定不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。 ? 授權(quán)批準 ? (1)公司對貨幣資金業(yè)務建立了嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。 ? (2)公司規(guī)定審批人應當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 ? (3)公司對定業(yè)務經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。 ?第一部分 貨幣資金業(yè)務循環(huán)控制 (1) 4 黃乾坤 CPA CIA 第一部分 貨幣資金業(yè)務循環(huán)控制 (2) ? 控制程序 ? (1)支付申請。公司有關部門或個人用款時，會提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。 ? （ 2）支付審核。由財務部對貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的用途是否合理，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取徍藷o誤后，交由審批人進行審批。 ? (3)支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。 ? (4)支付復核。出納在支付前應該對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，辦理支付手續(xù)。 ? 其他控制措施 ? （ 1）定期核對銀行帳戶。公司目前每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。 ? （ 2）定期盤點現(xiàn)金。公司定期和不定期組織會計人員進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 ? （ 3）限制接近。公司嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。 ? （ 4）票據(jù)管理。公司目前非常重視強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止了空白票據(jù)的遺失和被盜用。 ? （ 5）借出款。對借出款項由嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。 5 黃乾坤 CPA CIA 第二部分 (1)銷售與收款業(yè)務循環(huán)控制流程 客 戶 商 務 部 客 服 部 運 營 部 財 務 部 SAP 系統(tǒng)內(nèi)流程 SAP系統(tǒng)外流程 提 出 需 求報 價2達 成 協(xié) 議3Y 4簽 訂 合 同N合 同 管 理輸 入 s a p入 庫 申 請入 庫 前 的 其 他 協(xié) 調(diào)工 作制 作 采 購 訂 單9卸 貨 入 庫1 1收 貨 及 庫 存 保 表發(fā) 票 校 驗對 帳 單87出 庫 申 請1 4銷 售 訂 單 s a p系 統(tǒng)信 用 審 核1 51 6發(fā) 貨 操 作發(fā) 貨 前 的 其 他 操 作1 7 1 8計 量1 9開 票2 0收 款 和 清 帳C 1C 3C 5C 7周 期 結(jié) 算C 6C 4C 8帳 齡 分 析C 9C 21 02 1結(jié) 束2 22 3催 款 通 知2 4C 1 01 26 黃乾坤 CPA CIA (2)關鍵控制點 ? ? 序號 處 理 說 明 責任單位 ? ? C1 由商務部根據(jù)公司銷售政策及報價政策及權(quán)限范圍進行報價 商務部 ? C2 根據(jù)公司合同簽訂授權(quán)政策，有適當人員簽署合同，合同簽訂前經(jīng)過法律部審核方可 政策控制 ? C3 客服專員根據(jù)簽訂的合同， ERP系統(tǒng)中錄入合同信息，諸如固定倉倉儲費， 基于固定倉儲費的固定流轉(zhuǎn)量等 ,客服專員并有人進行審核確保與合同信息一致。 客服主管 ? C4 計量部要準確計量所收取的客戶油量，并存放合同約定的庫存點 計量經(jīng)理及運營經(jīng)理 ? C5 商務部在下訂單前檢查客戶的信用狀況，信用額度根據(jù)信用政策而定并 商務合同事前 由財務部錄入系統(tǒng)進行控制 ? C6 計量部要準確計量所發(fā)出的客戶油量 計量部 ? C7 財務部應收帳款人員要實時的在系統(tǒng)內(nèi)對已發(fā)生的業(yè)務開局發(fā)票即確認 收入和應收款， 這是檢查客戶信用狀況的前提 財務部 ? C8 財務部應收帳款人員要定期對已開局的發(fā)票進行周期結(jié)算以保證及時反應客戶的欠款情況 財務部 ? C9 財務部定期進行客戶帳齡分析，對超過期限的客戶監(jiān)督商務進行催收 財務部 ? C10 財務部定期給客戶對帳，對于超過信用期的款項，對超過期限的客戶監(jiān)督商務進行催收 7 黃乾坤 CPA CIA (3)總體控制原則 ? 不相容崗位分離 ? (1)公司將合同簽訂、合同管理、收入貨管理及收款四項業(yè)務分別有商務部、客戶服務部、運營部及財務部等部門（或崗位）來操作。 ? 商務部部門（或崗位）主要負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。 ? 客戶服務部（或崗位）主要負責合同管理、催收貨款 ? 運營部門（或崗位）主要負責油料的收發(fā)及油料的管理諸如盤點等