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正文內(nèi)容

[研究生入學考試]4金融資產(chǎn)(已修改)

2024-10-31 01:14 本頁面
 

【正文】 2021/11/10 1 第四章 金融資產(chǎn) 2021/11/10 2 本章內(nèi)容 1. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) (重 ) 2. 持有至到期投資 3. 貸款和應收款項 4. 可供出售金融資產(chǎn) 5. 金融資產(chǎn)減值 2021/11/10 3 一、金融資產(chǎn)內(nèi)容 金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據(jù)、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。 第一節(jié) 金融資產(chǎn)的定義及分類 2021/11/10 4 ? ? 二、 金融資產(chǎn)的分類 (1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) (2)持有至到期投資 (3)貸款和應收款項 (4)可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 2021/11/10 5 金融資產(chǎn)的分類一旦確定,不得隨意改變。 ?( 1)與( 2)( 3)( 4) 不能轉換 ?只有( 2)與( 4 )能轉換,條件苛刻 2021/11/10 6 【 例題 1】 關于金融資產(chǎn)的重分類,下列說法中正確的有( )。 的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資 的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資 值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) AC 2021/11/10 7 第二節(jié) 以公允價值計量 且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)概述 2021/11/10 8 ? ? 以公允價值計量且其變動 計入當期損益的金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)( P44) ? 為賺取價差為目的 ?衍生金融工具 ?準備近期內(nèi)交易 ? 在活躍市場上有報價的債券投資 ? 在活躍市場上有報價的股票投資 、基金投資等等 2021/11/10 9 賬戶設置: “交易性金融資產(chǎn) 成本” “交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動” “公允價值變動損益” “投資收益” 二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理 2021/11/10 10 2021/11/10 11 (一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 借:交易性金融資產(chǎn) —成本 (買價扣除已宣告尚未發(fā)放股利及利息) 投資收益 (發(fā)生的 交易費用 ) 應收股利 (已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 應收利息 (已到付息期尚未領取的債券利息) 貸:銀行存款 (買價與交易費用的合計) 以后收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時 借:銀行存款 貸:應收股利 (已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 應收利息 (已到付息期尚未領取的債券利息) 2021/11/10 12 【 例題 1】 某企業(yè) 20 7年 3月 5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票 100000股,作為交易性投資,每股成交價 ,其中, 現(xiàn)金股利,股權截止日為 3月 10日。另支付相關稅費等交易費用 8000元。企業(yè)于 4月 10日收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。該企業(yè)應作如下會計分錄: ( 1) 3月 5日購入股票時 借:交易性金融資產(chǎn) —成本 1920210 [100000*( ) ] 投資收益 8000 應收股利 40000 ( 100000 ) 貸:銀行存款 1968000 ( 2) 4月 10日收到現(xiàn)金股利時 借:銀行存款 40000 貸:應收股利 40000 2021/11/10 13 (二)持有期間的股利或利息 A、計提持有期間的股利或利息 借:應收股利 (被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利) 應收利息 (資產(chǎn)負債表日計算的應收利息) 貸:投資收益 B、收到現(xiàn)金股利或利息時: 借:銀行存款 貸:應收股利 /應收利息 2021/11/10 14 (三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動 借:交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 貸:公允價值變動損益 借:公允價值變動損益 貸:交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 以上會計科目的金額為資產(chǎn)負債表日公允價值與“交易性金融資產(chǎn) —成本”的差 2021/11/10 15 (四)出售交易性金融資產(chǎn) 借:銀行存款 貸:交易性金融資產(chǎn) 成本 借或貸: 交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 (沖銷) 投資收益 (依借貸記賬法確定) 同時: 借:公允價值變動損益 (沖銷原計入該金融資產(chǎn)的公允價值升值變動) 貸:投資收益 或:借:投資收益 貸:公允價值變動損益 (沖銷原計入該金融資產(chǎn)的公允價值減值變動) 2021/11/10 16 , 買進成本 100 ,公允價值是 110 ,售價是 115 該項交易性金融資產(chǎn)從購入至處置共計實現(xiàn)的投資收益是 ??? 2021/11/10 17 注意: 每一筆會計分錄都存在損益的問題 ?取得時 ?持有時 都可能有投資收益發(fā)生 ?處置時 2021/11/10 18 【 例 】 2021年 1月 1日 , 甲企業(yè)從二級市場支付價款 1020210元 ( 含已到付息但尚未領取的利息 20210元 ) 購入某公司發(fā)行的債券 , 另發(fā)生交易費用 20210元 。 該債券面值 1000000元 , 剩余期限為 2年 , 票面年利率為 4%, 每半年付息一次 , 甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn) 。 其他資料如下: 2021/11/10 19 ( 1) 2021年 1月 5日 , 收到該債券 2021年下半年利息 20210元; ( 2) 2021年 6月 30日 , 該債券的公允價值為1150000元 ( 不含利息 ) ; ( 3) 2021年 7月 5日 , 收到該債券半年利息; ( 4) 2021年 12月 31日 , 該債券的公
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