[研究生入學(xué)考試]4金融資產(chǎn)-文庫(kù)吧資料
2024-10-25 01:14本頁(yè)面
【正文】 司全部普通股的 4%，實(shí)際買(mǎi)價(jià)為 1980 000元，另交易費(fèi)用為 20210元。根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失 20 000 （ 450 000－ 420 000－ 10 000） 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 20 000 2021/11/10 44 ? 第三節(jié) 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 2021/11/10 45 第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 一、可供出售金融資產(chǎn)概述 可供出售金融資產(chǎn)通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售，而且沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。 在出售前該持有至到期投資的賬面余額為 140 500元：其中 “ 持有至到期投資 ——成本 ” 為 100 000元 ， “ 持有至到期投資 ——應(yīng)計(jì)利息 ”為 50 000元 ， “ 持有至到期投資 ——利息調(diào)整 ” 為貸方余額 9 500元 。按年付息，付息日為每年的 1月 10日。 2021/11/10 36 支付價(jià)款 114元 /張（含尚未領(lǐng)取的利息 12元 /張）購(gòu)入債券，面值 100元 /張，交易費(fèi)用 2400元，共 發(fā)行債券 800張 。 若債券的實(shí)際利率為 %。 成交價(jià)為每張114元 ， 其中 12元為已到付息期但尚未收取的利息 。交易費(fèi)用共為 2 400元。 （ 4）股票 2021/11/10 30 二、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理 賬戶(hù)設(shè)置： 持有至到期投資－成本 －利息調(diào)整 －應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)收利息 2021/11/10 31 2021/11/10 32 （一）企業(yè)取得的持有至到期投資 借：持有至到期投資 —成本 （面值） 應(yīng)收利息 （已到付息期尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款 （全部支付款， 包括交易費(fèi)用 ） 借或貸： 持有至到期投資 —利息調(diào)整 （按借貸法確定） 2021/11/10 33 【 例題 1】 20 7年 1月 3日年初，甲公司購(gòu)買(mǎi)了乙公司 20 6年 1月 1日發(fā)行的債券 800張，該債券剩余年限 5年，劃分為持有至到期投資，該債券的面值每張為 100元，票面利率為 12%，按年付息，付息日為每年的 1月 10日。 企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)的 國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券 等，可以劃分為持有至到期投資。 （ 6） 2021年 3月 31日，將該債券予以出售 借：應(yīng)收利息 10000 貸：投資收益 10000 借：銀行存款 1170000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 1000000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 100000 投資收益 70000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000 貸：投資收益 100000 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收利息 10000 2021/11/10 27 第二節(jié) 持有至到期投資 一、持有至到期投資概述 概念 指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的債券投資。 2021/11/10 20 支付價(jià)款 1020210元（含尚未領(lǐng)取的利息20210元）購(gòu)入債券，交易費(fèi)用 20210元。 其他資料如下： 2021/11/10 19 （ 1） 2021年 1月 5日 ， 收到該債券 2021年下半年利息 20210元； （ 2） 2021年 6月 30日 ， 該債券的公允價(jià)值為1150000元 （ 不含利息 ） ； （ 3） 2021年 7月 5日 ， 收到該債券半年利息； （ 4） 2021年 12月 31日 ， 該債券的公允價(jià)值為1100000元 （ 不含利息 ） ； （ 5） 2021年 1月 5日 ， 收到該債券 2021年下半年利息； （ 6） 2021年 3月 31日 ， 甲企業(yè)將該債券出售 ，取得價(jià)款 1180000元 （ 含 1季度利息 10000元 ） 。該企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： （ 1） 3月 5日購(gòu)入股票時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 1920210 [100000*（ ） ] 投資收益 8000 應(yīng)收股利 40000 （ 100000 ） 貸：銀行存款 1968000 （ 2） 4月 10日收到現(xiàn)金股利時(shí) 借：銀行存款 40000 貸：應(yīng)收股利 40000 2021/11/10 13 （二）持有期間的股利或利息 A、計(jì)提持有期間的股利或利息 借：應(yīng)收股利 （被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息 （資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 貸：投資收益 B、收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 2021/11/10 14 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 以上會(huì)計(jì)科目的金額為資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與“交易性金融資產(chǎn) —成本”的差 2021/11/10 15 （四）出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 借或貸： 交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) （沖銷(xiāo)） 投資收益 （依借貸記賬法確定） 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （沖銷(xiāo)原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值升值變動(dòng)） 貸：投資收益 或：借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （沖銷(xiāo)原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值減值變動(dòng)） 2021/11/10 16 , 買(mǎi)進(jìn)成本 100 ，公允價(jià)值是 110 ，售價(jià)是 115 該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)從購(gòu)入至處置共計(jì)實(shí)現(xiàn)的投資收益是 ??? 2021/11/10 17 注意： 每一筆會(huì)計(jì)分錄都存在損益的問(wèn)題 ?取得時(shí) ?持有時(shí)
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