【正文】 納稅人俱樂部 4006509936 國地稅融合下的 匯算清繳 規(guī)劃與防控 重慶工商大學(xué) 楊安富 納稅人俱樂部 4006509936 本課題講授內(nèi)容 ?國地稅融合征管新變革給納稅人帶來的窘境 ?2020年對納稅人產(chǎn)生普遍影響的新稅收政策及運用規(guī)劃 ?全面“營改增”對企業(yè)匯算影響及由此產(chǎn)生的稅收博弈 ?新征管環(huán)境下納稅人防控稅務(wù)風(fēng)險的必須行為 ?年終會計試決算與匯繳的規(guī)劃防控與稅負安排 ?所得稅收入確認的規(guī)劃與風(fēng)險防控 ?所得稅稅前扣除的規(guī)劃與風(fēng)險防控 ?資產(chǎn)處理的稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險防控 ?企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)劃與風(fēng)險防控 ?高風(fēng)險稅收事項的規(guī)劃與風(fēng)險點防控 納稅人俱樂部 4006509936 國地稅融合征管新變革給納稅人帶來的窘境 納稅人俱樂部 4006509936 國地稅深度融合產(chǎn)生的稅收新問題 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于開展 2020年“便民辦稅春風(fēng)行動”的意見，稅總發(fā) [2020]2號 三、行動內(nèi)容 （一）服務(wù)深度融合 包括提高辦稅效率、便利發(fā)票領(lǐng)用、創(chuàng)響服務(wù)品牌、服務(wù)國家戰(zhàn)略 4類 20項措施 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《 2020年稅收重點工作任務(wù)》的通知，稅總發(fā) [2020]15號 、地稅常態(tài)化合作機制。全面實施《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（ 版）》。通過聯(lián)合大廳辦稅服務(wù)、合作征收稅款等措施，推動服務(wù)深度融合，有效解決納稅人辦 納稅人俱樂部 4006509936 稅“兩頭跑”問題；通過聯(lián)合確定稽查對象、聯(lián)合進戶檢查、統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)等措施，推動執(zhí)法適度整合，有效解決納稅人反映的執(zhí)法“多頭查”問題；通過聯(lián)合采集財務(wù)報表、共享涉稅信息、聯(lián)合開展稅收調(diào)查等措施，推動信息高度聚合，有效解決納稅人資料“多頭報”問題；通過聯(lián)合稅收宣傳、聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)、聯(lián)合共建咨詢熱線等措施，有效解決政策解答“多口徑”等問題。對于基本合作事項，上半年基本落實到位，年底前全面落實到位；對于創(chuàng)新合作事項，綜合改革試點和專項改革試點地區(qū)在年底前率先落實到位。 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（ ）》的通知，稅總發(fā)〔 2020〕 159號 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于推進國稅、地稅辦稅服務(wù)廳合作共建的指導(dǎo)意見 文號：稅總發(fā) [2020]42號 狀態(tài)：有效 發(fā)文日期： 2020/3/25 三、合作共建方式 國稅、地稅辦稅服務(wù)廳合作共建可以采用以下三種方式：一是國稅、地稅互設(shè)窗口；二是國稅、地稅共建辦稅服務(wù)廳；三是國稅、地稅共駐政務(wù)服務(wù)中心。合作共建的辦稅服務(wù)廳應(yīng)能夠辦理主要涉稅事項。各地可結(jié)合本地實際，選擇一種或多種方式實現(xiàn)合作共建的目標(biāo) 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》的通知 文號：稅總發(fā) [2020]84號 第二條 聯(lián)合稽查，是指國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依據(jù)各自職權(quán)和法定程序，對共同管轄納稅人開展聯(lián)合進戶稽查，以及全面實施稽查執(zhí)法合作。 第三條 聯(lián)合稽查工作內(nèi)容包括共建協(xié)調(diào)機制、共享涉稅信息、共同下達任務(wù)、聯(lián)合實施檢查、協(xié)同案件審理、協(xié)同案件執(zhí)行、稽查結(jié)果利用和其他稽查執(zhí)法合作事項。 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局互相委托代征稅收的通知 ,稅總發(fā) [2020]155號 二、主要內(nèi)容 （一）代征范圍 各地國稅、地稅機關(guān)根據(jù)委托代征相關(guān)規(guī)定，按照有利于方便納稅、降低征收成本的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒?、征管資源配置及信息化建設(shè)實際情況，在雙方自愿的基礎(chǔ)上，重點針對下列情形確定具體代征稅費的種類和管理范圍： ； ，便于管理的； ； 。 納稅人俱樂部 4006509936 金稅三期上線形成的征管新變化 (1)運用先進稅收管理理念和信息技術(shù)做好總體規(guī)劃 運用流程管理理念規(guī)劃征管系統(tǒng)，直接使用工作流工具，增強征管系統(tǒng)的適應(yīng)性，有效支持業(yè)務(wù)由職能導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虒?dǎo)向，由結(jié)果監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程監(jiān)督。 運用稅收風(fēng)險管理理念規(guī)劃管理決策系統(tǒng)，并與征收管理、行政管理系統(tǒng)進行有效銜接，提高信息應(yīng)用水平。 運用面向服務(wù)的理念、技術(shù)整合行政管理系統(tǒng)，把已開發(fā)的應(yīng)用軟件以松耦合方式整合到行政管理系統(tǒng)中，實現(xiàn)信息共享。 納稅人俱樂部 4006509936 (2)統(tǒng)一全國征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑 通過對稅收元數(shù)據(jù)的屬性定義，保證數(shù)據(jù)項標(biāo)準(zhǔn)、口徑的唯一性； 通過規(guī)范數(shù)據(jù)采集方式和標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)涉稅信息的“一次采集，系統(tǒng)共享”，并為涉稅信息的拓展應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。 (3) 實現(xiàn)全國征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中 逐步建立以總局為主、省級為輔的全國征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中模式，在總局進行征管數(shù)據(jù)的集中處理和存儲，并建立第三方信息共享機制，實時、完整、準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息和稅務(wù)機構(gòu)、人員情況。 納稅人俱樂部 4006509936 (4)統(tǒng)一國地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本 實現(xiàn)全國國地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)的版本統(tǒng)一。 應(yīng)用系統(tǒng)將在統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺的基礎(chǔ)上，增強開放性、靈活性和可動態(tài)配置，充分適應(yīng)國地稅的業(yè)務(wù)管理和技術(shù)發(fā)展需要。 (5)統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)系統(tǒng) 通過統(tǒng)一規(guī)范總局、省局的納稅服務(wù)渠道、功能，建設(shè)全國的納稅服務(wù)系統(tǒng)，為納稅人和社會公眾提供統(tǒng)一、規(guī)范的信息服務(wù)、辦稅服務(wù)、征納互動服務(wù)。 納稅人俱樂部 4006509936 (6)建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng) 通過建設(shè)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理、查詢等系統(tǒng)，制定網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具標(biāo)準(zhǔn)和賦碼規(guī)則等相關(guān)制度，及時獲取納稅人開具發(fā)票信息，與申報信息分析比對，促進稅源管理；為納稅人提供發(fā)票信息辨?zhèn)尾樵儯徊⒅鸩綄崿F(xiàn)發(fā)票無紙化，最大限度地壓縮假發(fā)票的制售空間。 納稅人俱樂部 4006509936 稅務(wù)涉稅風(fēng)險推送帶給企業(yè)的稅收新壓力 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收風(fēng)險管理工作的通知 ， 稅總發(fā) [2020]54號 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》的通知 ， 稅總發(fā) [2020]71號 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》的通知 ， 稅總發(fā) [2020]84號 納稅人俱樂部 4006509936 取消強制中介涉稅鑒證出現(xiàn)的稅收新難題 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于開展 2020年“便民辦稅春風(fēng)行動”的意見，稅總發(fā) [2020]2號 （ 10）發(fā)揮中介組織作用。按照簡政放權(quán)、便民利民原則，制定《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記和監(jiān)管辦法》，取消或降低原有限制條件，簡化辦理手續(xù)，明確辦理時限，規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所的相應(yīng)權(quán)利，更好地發(fā)揮社會涉稅專業(yè)服務(wù)組織作用。 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于暫停執(zhí)行《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第二十三條有關(guān)規(guī)定的通知，稅總函[2020]407號，發(fā)文日期： 2020/8/14 從發(fā)文之日起，暫停執(zhí)行《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第 14號）第二十三條“注冊稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；（二）企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；（三）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)”的規(guī)定，待《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記和監(jiān)管辦法（試行）》出臺后，按照新規(guī)定執(zhí)行。 納稅人俱樂部 4006509936 國家稅務(wù)總局 2020年持續(xù)“雙打”企業(yè)面臨的新形勢 ?4月 28日，國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行四部門在武漢聯(lián)合召開全國打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票工作部署會議，認真學(xué)習(xí)貫徹國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅的重要指示精神 2020年，各地四部門要把打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票工作作為重中之重，高度重視，全力以赴。 納稅人俱樂部 4006509936 ?按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，虛開增值稅發(fā)票包括違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，或讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，或介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 納稅人俱樂部 4006509936 ?《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條、第三十七條規(guī)定：任何單位和個人不得有為他人、為自己，讓他人為自己以及介紹他人，開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的虛開發(fā)票行為。虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在 1萬元以下的，可以并處 5萬元以下的罰款；虛開金額超過 1萬元的，并處 5萬元以上 50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 納稅人俱樂部 4006509936 ?《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第六十一條規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的；雖未達到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；其他情節(jié)嚴(yán)重的情形，應(yīng)予立案追訴。 納稅人俱樂部 4006509936 “軍犬嗅探”等稅收征管智能化使納稅人必須重構(gòu)原有納稅思維 ?依法納稅思維 ?信息管理思維 ?加強稅企溝通 納稅人俱樂部 4006509936 2020年對納稅人產(chǎn)生普遍影響的新稅收政策及運用規(guī)劃 納稅人俱樂部 4006509936 異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城建稅和教育費附加政策解析 8月 1日后開具紅字增值稅專用發(fā)票的新政策解析 收費公路通行費抵扣及征收政策解析 營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題新政解析 商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)開發(fā)票、納稅、稅前扣除新政策解析 物業(yè)管理服務(wù)收取的自來水、水費增值稅新政策解析 非上市公司和上市公司股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠政策解析 納稅人俱樂部 4006509936 非上市公司和上市公司股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠政策解析 個人技術(shù)型無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投資稅收優(yōu)惠政策解析 關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表政策解析 關(guān)于全面開展企業(yè)所得稅重點稅源和高風(fēng)險事項團隊管理工作通知的政策解讀 1研發(fā)費加計扣除政策的五大調(diào)整及企業(yè)運用策略 1公益股權(quán)捐贈及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅政策解析 1國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專項檢查通知政策解析 納稅人俱樂部 4006509936 全面“營改增”對企業(yè)匯算影響及由此產(chǎn)生的稅收博弈 納稅人俱樂部 4006509936 營改增對所得稅的影響與企業(yè)匯算清繳應(yīng)對 ?注意收入的口徑變化 ?注意增值稅對成本費用的影響 ?注意企業(yè)之間無償借用資金的問題 ?注意財政補助資金的稅務(wù)處理 ?注意對于稅前扣除憑據(jù)的影響 ?注意將商品用于慈善捐贈的稅務(wù)處理問題 ?注意預(yù)收賬款納稅義務(wù)發(fā)生時間的差異 ?“金稅三期”大數(shù)據(jù)評估威力要引起重視 納稅人俱樂部 4006509936 營改增后企業(yè)不動產(chǎn)資本化與費用化的選擇 ?資本化 —— 進項稅分 60%和 40%扣除 ；增值稅可以 全部抵扣； 增加房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ) ；所得稅作為折舊按規(guī)定扣除，可能產(chǎn)生稅會之暫時性差異 ?費用化 —— 進項稅一次性扣除 ； 可能按比例計算 抵扣；減少房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ)；所得稅當(dāng)期按規(guī)定扣除，可能產(chǎn)生稅會之永久性差異 納稅人俱樂部 4006509936 營改增后增值稅與所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間異同與注意事項 ?財稅 [2020]36 第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為： （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收