【正文】 納稅人俱樂部 4006509936 國地稅融合下的 匯算清繳 規(guī)劃與防控 重慶工商大學(xué) 楊安富 納稅人俱樂部 4006509936 本課題講授內(nèi)容 ?國地稅融合征管新變革給納稅人帶來的窘境 ?2020年對納稅人產(chǎn)生普遍影響的新稅收政策及運(yùn)用規(guī)劃 ?全面“營改增”對企業(yè)匯算影響及由此產(chǎn)生的稅收博弈 ?新征管環(huán)境下納稅人防控稅務(wù)風(fēng)險的必須行為 ?年終會計試決算與匯繳的規(guī)劃防控與稅負(fù)安排 ?所得稅收入確認(rèn)的規(guī)劃與風(fēng)險防控 ?所得稅稅前扣除的規(guī)劃與風(fēng)險防控 ?資產(chǎn)處理的稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險防控 ?企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)劃與風(fēng)險防控 ?高風(fēng)險稅收事項的規(guī)劃與風(fēng)險點(diǎn)防控 納稅人俱樂部 4006509936 國地稅融合征管新變革給納稅人帶來的窘境 納稅人俱樂部 4006509936 國地稅深度融合產(chǎn)生的稅收新問題 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于開展 2020年“便民辦稅春風(fēng)行動”的意見，稅總發(fā) [2020]2號 三、行動內(nèi)容 （一）服務(wù)深度融合 包括提高辦稅效率、便利發(fā)票領(lǐng)用、創(chuàng)響服務(wù)品牌、服務(wù)國家戰(zhàn)略 4類 20項措施 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《 2020年稅收重點(diǎn)工作任務(wù)》的通知，稅總發(fā) [2020]15號 、地稅常態(tài)化合作機(jī)制。全面實施《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（ 版）》。通過聯(lián)合大廳辦稅服務(wù)、合作征收稅款等措施，推動服務(wù)深度融合，有效解決納稅人辦 納稅人俱樂部 4006509936 稅“兩頭跑”問題；通過聯(lián)合確定稽查對象、聯(lián)合進(jìn)戶檢查、統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)等措施，推動執(zhí)法適度整合，有效解決納稅人反映的執(zhí)法“多頭查”問題；通過聯(lián)合采集財務(wù)報表、共享涉稅信息、聯(lián)合開展稅收調(diào)查等措施，推動信息高度聚合，有效解決納稅人資料“多頭報”問題；通過聯(lián)合稅收宣傳、聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)、聯(lián)合共建咨詢熱線等措施，有效解決政策解答“多口徑”等問題。對于基本合作事項，上半年基本落實到位，年底前全面落實到位；對于創(chuàng)新合作事項，綜合改革試點(diǎn)和專項改革試點(diǎn)地區(qū)在年底前率先落實到位。 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（ ）》的通知，稅總發(fā)〔 2020〕 159號 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)國稅、地稅辦稅服務(wù)廳合作共建的指導(dǎo)意見 文號：稅總發(fā) [2020]42號 狀態(tài)：有效 發(fā)文日期： 2020/3/25 三、合作共建方式 國稅、地稅辦稅服務(wù)廳合作共建可以采用以下三種方式：一是國稅、地稅互設(shè)窗口；二是國稅、地稅共建辦稅服務(wù)廳；三是國稅、地稅共駐政務(wù)服務(wù)中心。合作共建的辦稅服務(wù)廳應(yīng)能夠辦理主要涉稅事項。各地可結(jié)合本地實際，選擇一種或多種方式實現(xiàn)合作共建的目標(biāo) 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》的通知 文號：稅總發(fā) [2020]84號 第二條 聯(lián)合稽查，是指國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依據(jù)各自職權(quán)和法定程序，對共同管轄納稅人開展聯(lián)合進(jìn)戶稽查，以及全面實施稽查執(zhí)法合作。 第三條 聯(lián)合稽查工作內(nèi)容包括共建協(xié)調(diào)機(jī)制、共享涉稅信息、共同下達(dá)任務(wù)、聯(lián)合實施檢查、協(xié)同案件審理、協(xié)同案件執(zhí)行、稽查結(jié)果利用和其他稽查執(zhí)法合作事項。 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局互相委托代征稅收的通知 ,稅總發(fā) [2020]155號 二、主要內(nèi)容 （一）代征范圍 各地國稅、地稅機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征相關(guān)規(guī)定，按照有利于方便納稅、降低征收成本的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒?、征管資源配置及信息化建設(shè)實際情況，在雙方自愿的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)針對下列情形確定具體代征稅費(fèi)的種類和管理范圍： ； ，便于管理的； ； 。 納稅人俱樂部 4006509936 金稅三期上線形成的征管新變化 (1)運(yùn)用先進(jìn)稅收管理理念和信息技術(shù)做好總體規(guī)劃 運(yùn)用流程管理理念規(guī)劃征管系統(tǒng)，直接使用工作流工具，增強(qiáng)征管系統(tǒng)的適應(yīng)性，有效支持業(yè)務(wù)由職能導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虒?dǎo)向，由結(jié)果監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程監(jiān)督。 運(yùn)用稅收風(fēng)險管理理念規(guī)劃管理決策系統(tǒng)，并與征收管理、行政管理系統(tǒng)進(jìn)行有效銜接，提高信息應(yīng)用水平。 運(yùn)用面向服務(wù)的理念、技術(shù)整合行政管理系統(tǒng)，把已開發(fā)的應(yīng)用軟件以松耦合方式整合到行政管理系統(tǒng)中，實現(xiàn)信息共享。 納稅人俱樂部 4006509936 (2)統(tǒng)一全國征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑 通過對稅收元數(shù)據(jù)的屬性定義，保證數(shù)據(jù)項標(biāo)準(zhǔn)、口徑的唯一性； 通過規(guī)范數(shù)據(jù)采集方式和標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)涉稅信息的“一次采集，系統(tǒng)共享”，并為涉稅信息的拓展應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。 (3) 實現(xiàn)全國征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中 逐步建立以總局為主、省級為輔的全國征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中模式，在總局進(jìn)行征管數(shù)據(jù)的集中處理和存儲，并建立第三方信息共享機(jī)制，實時、完整、準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息和稅務(wù)機(jī)構(gòu)、人員情況。 納稅人俱樂部 4006509936 (4)統(tǒng)一國地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本 實現(xiàn)全國國地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)的版本統(tǒng)一。 應(yīng)用系統(tǒng)將在統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)開放性、靈活性和可動態(tài)配置，充分適應(yīng)國地稅的業(yè)務(wù)管理和技術(shù)發(fā)展需要。 (5)統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)系統(tǒng) 通過統(tǒng)一規(guī)范總局、省局的納稅服務(wù)渠道、功能，建設(shè)全國的納稅服務(wù)系統(tǒng)，為納稅人和社會公眾提供統(tǒng)一、規(guī)范的信息服務(wù)、辦稅服務(wù)、征納互動服務(wù)。 納稅人俱樂部 4006509936 (6)建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng) 通過建設(shè)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理、查詢等系統(tǒng)，制定網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具標(biāo)準(zhǔn)和賦碼規(guī)則等相關(guān)制度，及時獲取納稅人開具發(fā)票信息，與申報信息分析比對，促進(jìn)稅源管理；為納稅人提供發(fā)票信息辨?zhèn)尾樵?；并逐步實現(xiàn)發(fā)票無紙化，最大限度地壓縮假發(fā)票的制售空間。 納稅人俱樂部 4006509936 稅務(wù)涉稅風(fēng)險推送帶給企業(yè)的稅收新壓力 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理工作的通知 ， 稅總發(fā) [2020]54號 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》的通知 ， 稅總發(fā) [2020]71號 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》的通知 ， 稅總發(fā) [2020]84號 納稅人俱樂部 4006509936 取消強(qiáng)制中介涉稅鑒證出現(xiàn)的稅收新難題 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于開展 2020年“便民辦稅春風(fēng)行動”的意見，稅總發(fā) [2020]2號 （ 10）發(fā)揮中介組織作用。按照簡政放權(quán)、便民利民原則，制定《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記和監(jiān)管辦法》，取消或降低原有限制條件，簡化辦理手續(xù)，明確辦理時限，規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所的相應(yīng)權(quán)利，更好地發(fā)揮社會涉稅專業(yè)服務(wù)組織作用。 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于暫停執(zhí)行《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第二十三條有關(guān)規(guī)定的通知，稅總函[2020]407號，發(fā)文日期： 2020/8/14 從發(fā)文之日起，暫停執(zhí)行《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第 14號）第二十三條“注冊稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；（二）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；（三）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)”的規(guī)定，待《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記和監(jiān)管辦法（試行）》出臺后，按照新規(guī)定執(zhí)行。 納稅人俱樂部 4006509936 國家稅務(wù)總局 2020年持續(xù)“雙打”企業(yè)面臨的新形勢 ?4月 28日，國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行四部門在武漢聯(lián)合召開全國打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票工作部署會議，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅的重要指示精神 2020年，各地四部門要把打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票工作作為重中之重，高度重視，全力以赴。 納稅人俱樂部 4006509936 ?按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，虛開增值稅發(fā)票包括違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，或讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，或介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 納稅人俱樂部 4006509936 ?《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條、第三十七條規(guī)定：任何單位和個人不得有為他人、為自己，讓他人為自己以及介紹他人，開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的虛開發(fā)票行為。虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在 1萬元以下的，可以并處 5萬元以下的罰款；虛開金額超過 1萬元的，并處 5萬元以上 50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 納稅人俱樂部 4006509936 ?《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第六十一條規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的；雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；其他情節(jié)嚴(yán)重的情形，應(yīng)予立案追訴。 納稅人俱樂部 4006509936 “軍犬嗅探”等稅收征管智能化使納稅人必須重構(gòu)原有納稅思維 ?依法納稅思維 ?信息管理思維 ?加強(qiáng)稅企溝通 納稅人俱樂部 4006509936 2020年對納稅人產(chǎn)生普遍影響的新稅收政策及運(yùn)用規(guī)劃 納稅人俱樂部 4006509936 異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策解析 8月 1日后開具紅字增值稅專用發(fā)票的新政策解析 收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策解析 營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題新政解析 商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)開發(fā)票、納稅、稅前扣除新政策解析 物業(yè)管理服務(wù)收取的自來水、水費(fèi)增值稅新政策解析 非上市公司和上市公司股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠政策解析 納稅人俱樂部 4006509936 非上市公司和上市公司股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠政策解析 個人技術(shù)型無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投資稅收優(yōu)惠政策解析 關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表政策解析 關(guān)于全面開展企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險事項團(tuán)隊管理工作通知的政策解讀 1研發(fā)費(fèi)加計扣除政策的五大調(diào)整及企業(yè)運(yùn)用策略 1公益股權(quán)捐贈及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅政策解析 1國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專項檢查通知政策解析 納稅人俱樂部 4006509936 全面“營改增”對企業(yè)匯算影響及由此產(chǎn)生的稅收博弈 納稅人俱樂部 4006509936 營改增對所得稅的影響與企業(yè)匯算清繳應(yīng)對 ?注意收入的口徑變化 ?注意增值稅對成本費(fèi)用的影響 ?注意企業(yè)之間無償借用資金的問題 ?注意財政補(bǔ)助資金的稅務(wù)處理 ?注意對于稅前扣除憑據(jù)的影響 ?注意將商品用于慈善捐贈的稅務(wù)處理問題 ?注意預(yù)收賬款納稅義務(wù)發(fā)生時間的差異 ?“金稅三期”大數(shù)據(jù)評估威力要引起重視 納稅人俱樂部 4006509936 營改增后企業(yè)不動產(chǎn)資本化與費(fèi)用化的選擇 ?資本化 —— 進(jìn)項稅分 60%和 40%扣除 ；增值稅可以 全部抵扣； 增加房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ) ；所得稅作為折舊按規(guī)定扣除，可能產(chǎn)生稅會之暫時性差異 ?費(fèi)用化 —— 進(jìn)項稅一次性扣除 ； 可能按比例計算 抵扣；減少房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ)；所得稅當(dāng)期按規(guī)定扣除，可能產(chǎn)生稅會之永久性差異 納稅人俱樂部 4006509936 營改增后增值稅與所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間異同與注意事項 ?財稅 [2020]36 第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為： （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收