【正文】 09936 營改增后企業(yè)混合銷售與兼營業(yè)務的風險及對匯算影響 ?財稅 [2020]36 第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的；雖未達到上述數額標準，但五年內因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；其他情節(jié)嚴重的情形，應予立案追訴。虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在 1萬元以下的，可以并處 5萬元以下的罰款；虛開金額超過 1萬元的，并處 5萬元以上 50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 納稅人俱樂部 4006509936 ?按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，虛開增值稅發(fā)票包括違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票，或讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票，或介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務總局關于暫停執(zhí)行《注冊稅務師管理暫行辦法》第二十三條有關規(guī)定的通知，稅總函[2020]407號，發(fā)文日期： 2020/8/14 從發(fā)文之日起，暫停執(zhí)行《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局令第 14號）第二十三條“注冊稅務師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務：（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；（二）企業(yè)稅前彌補虧損和財產損失的鑒證；（三）國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務”的規(guī)定，待《稅務師事務所行政登記和監(jiān)管辦法（試行）》出臺后，按照新規(guī)定執(zhí)行。 納稅人俱樂部 4006509936 稅務涉稅風險推送帶給企業(yè)的稅收新壓力 ?國家稅務總局關于進一步加強稅收風險管理工作的通知 ， 稅總發(fā) [2020]54號 ?國家稅務總局關于印發(fā)《稅務稽查案源管理辦法（試行）》的通知 ， 稅總發(fā) [2020]71號 ?國家稅務總局關于印發(fā)《國家稅務局、地方稅務局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》的通知 ， 稅總發(fā) [2020]84號 納稅人俱樂部 4006509936 取消強制中介涉稅鑒證出現的稅收新難題 ?國家稅務總局關于開展 2020年“便民辦稅春風行動”的意見，稅總發(fā) [2020]2號 （ 10）發(fā)揮中介組織作用。 (5)統(tǒng)一規(guī)范納稅服務系統(tǒng) 通過統(tǒng)一規(guī)范總局、省局的納稅服務渠道、功能，建設全國的納稅服務系統(tǒng)，為納稅人和社會公眾提供統(tǒng)一、規(guī)范的信息服務、辦稅服務、征納互動服務。 納稅人俱樂部 4006509936 (4)統(tǒng)一國地稅征管應用系統(tǒng)版本 實現全國國地稅征管應用系統(tǒng)的版本統(tǒng)一。 納稅人俱樂部 4006509936 (2)統(tǒng)一全國征管數據標準、口徑 通過對稅收元數據的屬性定義，保證數據項標準、口徑的唯一性； 通過規(guī)范數據采集方式和標準，實現涉稅信息的“一次采集，系統(tǒng)共享”，并為涉稅信息的拓展應用奠定基礎。 運用稅收風險管理理念規(guī)劃管理決策系統(tǒng)，并與征收管理、行政管理系統(tǒng)進行有效銜接，提高信息應用水平。 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務總局關于加強國家稅務局、地方稅務局互相委托代征稅收的通知 ,稅總發(fā) [2020]155號 二、主要內容 （一）代征范圍 各地國稅、地稅機關根據委托代征相關規(guī)定，按照有利于方便納稅、降低征收成本的原則，結合當地稅源、征管資源配置及信息化建設實際情況，在雙方自愿的基礎上，重點針對下列情形確定具體代征稅費的種類和管理范圍： ； ，便于管理的； ； 。各地可結合本地實際，選擇一種或多種方式實現合作共建的目標 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務總局關于印發(fā)《國家稅務局、地方稅務局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》的通知 文號：稅總發(fā) [2020]84號 第二條 聯(lián)合稽查，是指國家稅務局、地方稅務局依據各自職權和法定程序，對共同管轄納稅人開展聯(lián)合進戶稽查，以及全面實施稽查執(zhí)法合作。 國家稅務總局關于印發(fā)《國家稅務局 地方稅務局合作工作規(guī)范（ ）》的通知，稅總發(fā)〔 2020〕 159號 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務總局關于推進國稅、地稅辦稅服務廳合作共建的指導意見 文號：稅總發(fā) [2020]42號 狀態(tài)：有效 發(fā)文日期： 2020/3/25 三、合作共建方式 國稅、地稅辦稅服務廳合作共建可以采用以下三種方式：一是國稅、地稅互設窗口；二是國稅、地稅共建辦稅服務廳；三是國稅、地稅共駐政務服務中心。通過聯(lián)合大廳辦稅服務、合作征收稅款等措施，推動服務深度融合，有效解決納稅人辦 納稅人俱樂部 4006509936 稅“兩頭跑”問題；通過聯(lián)合確定稽查對象、聯(lián)合進戶檢查、統(tǒng)一稅務行政處罰裁量權基準等措施，推動執(zhí)法適度整合，有效解決納稅人反映的執(zhí)法“多頭查”問題；通過聯(lián)合采集財務報表、共享涉稅信息、聯(lián)合開展稅收調查等措施，推動信息高度聚合，有效解決納稅人資料“多頭報”問題；通過聯(lián)合稅收宣傳、聯(lián)合培訓輔導、聯(lián)合共建咨詢熱線等措施，有效解決政策解答“多口徑”等問題。 納稅人俱樂部 4006509936 國地稅融合下的 匯算清繳 規(guī)劃與防控 重慶工商大學 楊安富 納稅人俱樂部 4006509936 本課題講授內容 ?國地稅融合征管新變革給納稅人帶來的窘境 ?2020年對納稅人產生普遍影響的新稅收政策及運用規(guī)劃 ?全面“營改增”對企業(yè)匯算影響及由此產生的稅收博弈 ?新征管環(huán)境下納稅人防控稅務風險的必須行為 ?年終會計試決算與匯繳的規(guī)劃防控與稅負安排 ?所得稅收入確認的規(guī)劃與風險防控 ?所得稅稅前扣除的規(guī)劃與風險防控 ?資產處理的稅務規(guī)劃與風險防控 ?企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)劃與風險防控 ?高風險稅收事項的規(guī)劃與風險點防控 納稅人俱樂部 4006509936 國地稅融合征管新變革給納稅人帶來的窘境 納稅人俱樂部 4006509936 國地稅深度融合產生的稅收新問題 ?國家稅務總局關于開展 2020年“便民辦稅春風行動”的意見，稅總發(fā) [2020]2號 三、行動內容 （一）服務深度融合 包括提高辦稅效率、便利發(fā)票領用、創(chuàng)響服務品牌、服務國家戰(zhàn)略 4類 20項措施 ?國家稅務總局關于印發(fā)《 2020年稅收重點工作任務》的通知，稅總發(fā) [2020]15號 、地稅常態(tài)化合作機制。全面實施《國家稅務局 地方稅務局合作工作規(guī)范（ 版）》。對于基本合作事項，上半年基本落實到位，年底前全面落實到位；對于創(chuàng)新合作事項，綜合改革試點和專項改革試點地區(qū)在年底前率先落實到位。合作共建的辦稅服務廳應能夠辦理主要涉稅事項。 第三條 聯(lián)合稽查工作內容包括共建協(xié)調機制、共享涉稅信息、共同下達任務、聯(lián)合實施檢查、協(xié)同案件審理、協(xié)同案件執(zhí)行、稽查結果利用和其他稽查執(zhí)法合作事項。 納稅人俱樂部 4006509936 金稅三期上線形成的征管新變化 (1)運用先進稅收管理理念和信息技術做好總體規(guī)劃 運用流程管理理念規(guī)劃征管系統(tǒng)，直接使用工作流工具，增強征管系統(tǒng)的適應性，有效支持業(yè)務由職能導向轉變?yōu)榱鞒虒?，由結果監(jiān)督轉變?yōu)檫^程監(jiān)督。 運用面向服務的理念、技術整合行政管理系統(tǒng)，把已開發(fā)的應用軟件以松耦合方式整合到行政管理系統(tǒng)中，實現信息共享。 (3) 實現全國征管數據應用大集中 逐步建立以總局為主、省級為輔的全國征管數據應用大集中模式，在總局進行征管數據的集中處理和存儲，并建立第三方信息共享機制，實時、完整、準確地掌握納稅人涉稅信息和稅務機構、人員情況。 應用系統(tǒng)將在統(tǒng)一技術基礎平臺的基礎上，增強開放性、靈活性和可動態(tài)配置，充分適應國地稅的業(yè)務管理和技術發(fā)展需要。 納稅人俱樂部 4006509936 (6)建立統(tǒng)一的網絡發(fā)票系統(tǒng) 通過建設統(tǒng)一的網絡發(fā)票管理、查詢等系統(tǒng)，制定網絡發(fā)票開具標準和賦碼規(guī)則等相關制度，及時獲取納稅人開具發(fā)票信息，與申報信息分析比對，促進稅源管理；為納稅人提供發(fā)票信息辨?zhèn)尾樵?；并逐步實現發(fā)票無紙化，最大限度地壓縮假發(fā)票的制售空間。按照簡政放權、便民利民原則，制定《稅務師事務所行政登記和監(jiān)管辦法》，取消或降低原有限制條件，簡化辦理手續(xù)，明確辦理時限，規(guī)范稅務師事務所的相應權利，更好地發(fā)揮社會涉稅專業(yè)服務組織作用。 納稅人俱樂部 4006509936 國家稅務總局 2020年持續(xù)“雙打”企業(yè)面臨的新形勢 ?4月 28日，國家稅務總局、公安部、海關總署、中國人民銀行四部門在武漢聯(lián)合召開全國打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票工作部署會議，認真學習貫徹國務院領導關于嚴厲打擊騙取出口退稅的重要指示精神 2020年，各地四部門要把打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票工作作為重中之重，高度重視，全力以赴。 納稅人俱樂部 4006509936 ?《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條、第三十七條規(guī)定：任何單位和個人不得有為他人、為自己，讓他人為自己以及介紹他人，開具與實際經營業(yè)務情況不符的虛開發(fā)票行為。 納稅人俱樂部 4006509936 ?《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》第六十一條規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在五千元以上的，應予立案追訴。 納稅人俱樂部 4006509936 “軍犬嗅探”等稅收征管智能化使納稅人必須重構原有納稅思維 ?依法納稅思維 ?信息管理思維 ?加強稅企溝通 納稅人俱樂部 4006509936 2020年對納稅人產生普遍影響的新稅收政策及運用規(guī)劃 納稅人俱樂部 4006509936 異地預繳增值稅有關城建稅和教育費附加政策解析 8月 1日后開具紅字增值稅專用發(fā)票的新政策解析 收費公路通行費抵扣及征收政策解析 營改增后契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據問題新政解析 商業(yè)預付卡業(yè)務開發(fā)票、納稅、稅前扣除新政策解析 物業(yè)管理服務收取的自來水、水費增值稅新政策解析 非上市公司和上市公司股權激勵個人所得稅優(yōu)惠政策解析 納稅人俱樂部 4006509936 非上市公司和上市公司股權激勵個人所得稅優(yōu)惠政策解析 個人技術型無形資產等非貨幣性資產投資稅收優(yōu)惠政策解析 關于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表政策解析 關于全面開展企業(yè)所得稅重點稅源和高風險事項團隊管理工作通知的政策解讀 1研發(fā)費加計扣除政策的五大調整及企業(yè)運用策略 1公益股權捐贈及資產劃轉企業(yè)所得稅政策解析 1國家稅務總局關于發(fā)票專項檢查通知政策解析 納稅人俱樂部 4006509936 全面“營改增”對企業(yè)匯算影響及由此產生的稅收博弈 納稅人俱樂部 4006509936 營改增對所得稅的影響與企業(yè)匯算清繳應對 ?注意收入的口徑變化 ?注意增值稅對成本費用的影響 ?注意企業(yè)之間無償借用資金的問題 ?注意財政補助資金的稅務處理 ?注意對于稅前扣除憑據的影響 ?注意將商品用于慈善捐贈的稅務處理問題 ?注意預收賬款納稅義務發(fā)生時間的差異 ?“金稅三期”大數據評估威力要引起重視 納稅人俱樂部 4006509936 營改增后企業(yè)不動產資本化與費用化的選擇 ?資本化 —— 進項稅分 60%和 40%扣除 ；增值稅可以 全部抵扣； 增加