【正文】 型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100 萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對(duì)所屬分支機(jī)構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。申報(bào)要求如下：當(dāng)納稅人在正確填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）后，若符合小型微利企業(yè)條件，在使用申報(bào)系統(tǒng)時(shí)軟件將自動(dòng)計(jì)算出減免稅額，并顯示在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第一行。需要注意的是：開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人需登錄《武漢市企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址:8080/）錄入電子資料后，憑系統(tǒng)中打印出的《研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案登記表》和《武漢市企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目信息表》，在5月31日前向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，對(duì)其他需提交的紙質(zhì)資料不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)所得稅事后備案類(lèi)優(yōu)惠事項(xiàng)有30類(lèi)，凡符合條件的納稅人應(yīng)在5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送相關(guān)資料，對(duì)資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的，將即時(shí)辦結(jié)。凡符合條件的納稅人在申報(bào)稅收優(yōu)惠前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出并報(bào)送相關(guān)資料，各區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批，在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。問(wèn)題六：如何辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)？需要報(bào)送哪些資料？答：為了促進(jìn)依法治稅，規(guī)范執(zhí)法，改進(jìn)作風(fēng)，提升納稅服務(wù)水平，國(guó)家稅務(wù)總局制定《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的報(bào)送資料、基本流程和基本規(guī)范進(jìn)行了明確。（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。（四）跨武漢市設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送：——總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A 類(lèi)，2014 年版）》，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2014年版）》和各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說(shuō)明（即A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》）?！髽I(yè)重組特殊性稅務(wù)處理中，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）的要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案；如果企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)予以確認(rèn)。——企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始至次年 5 月 31 日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。納稅人因不可抗力，不能按期匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定申請(qǐng)延期申報(bào)。問(wèn)題三：企業(yè)所得稅匯算清繳期限是如何規(guī)定的，納稅人在進(jìn)行申報(bào)后發(fā)現(xiàn)有誤、以及不能在規(guī)定的時(shí)間辦理匯算清繳如何處理？答：2014企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2015年1月1日至5月31日。（四）總、分機(jī)構(gòu)均在武漢市內(nèi)的納稅人由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理匯算清繳，其市內(nèi)跨區(qū)設(shè)立的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)均不進(jìn)行匯算清繳。（二）已按稅收規(guī)定視同獨(dú)立納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)在分支機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行匯算清繳。第二篇：2014企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)問(wèn)答2014企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)問(wèn)答作者：小陳稅務(wù)問(wèn)題一：哪些納稅人需要進(jìn)行2014企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)？答：下列納稅人應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳，并對(duì)申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任：（一）凡屬武漢市國(guó)家稅務(wù)局征管從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)所得稅納稅人（含查賬征收和定率征收企業(yè)），包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以及其他取得收入的組織，無(wú)論是否在減免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)辦理2014企業(yè)所得稅匯算清繳。檢查科目：往來(lái)科目及營(yíng)業(yè)外收入、壞賬損失、資本公積等。重點(diǎn)核查：核查是否存在上述情形而未記收入的情況。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）第六條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）第十四條、二十三條。自查方法：查看內(nèi)部考核辦法及相關(guān)考核數(shù)據(jù)，以及銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售憑據(jù)、銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金日記賬、倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬等相關(guān)資料，對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”及往來(lái)科目進(jìn)行比對(duì)分析和抽查，核查是否存在未及時(shí)、足額確認(rèn)的應(yīng)稅收入。如：各種主營(yíng)業(yè)務(wù)中以低于正常批發(fā)價(jià)的價(jià)格銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易行為；將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬或干脆置于賬外而未確認(rèn)收入；采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物未按稅法規(guī)定的在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；以分期收款方式銷(xiāo)售貨物未按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。第一篇：匯算清繳自查事項(xiàng)企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)自查注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表的邏輯關(guān)系與企業(yè)所得稅申報(bào)表信息要匹配注意會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與所得稅申報(bào)表是否一致？會(huì)計(jì)報(bào)表的損益數(shù)據(jù)與所得稅申報(bào)表是否一致？主附表之間的邏輯關(guān)系是否匹配？企業(yè)所得稅報(bào)表和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系 會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得基本調(diào)整事項(xiàng)是否在申報(bào)表中體現(xiàn)？可查看申報(bào)姐的推送：【實(shí)務(wù)】財(cái)務(wù)老司機(jī)告訴你：企業(yè)所得稅報(bào)表和利潤(rùn)表有什么關(guān)系？（戳此鏈接可直接回顧）注意會(huì)計(jì)確認(rèn)費(fèi)用沖減利潤(rùn)，稅法不予扣除的項(xiàng)目，如公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失、投資收益損失、壞賬損失等。在自查過(guò)程中對(duì)于經(jīng)營(yíng)收入以及其他收入也應(yīng)特別注意防范一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)收入風(fēng)險(xiǎn)描述：收入不具備真實(shí)性、完整性。重點(diǎn)核查：銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)的計(jì)稅價(jià)格是否明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由；其他業(yè)務(wù)中變賣(mài)、報(bào)廢、處理固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料殘值等（如：處置廢舊包裝箱收入）遲計(jì)或未計(jì)收入，以及是否存在分期和預(yù)收銷(xiāo)售方式而不按規(guī)定確認(rèn)收入等問(wèn)題。檢查科目：往來(lái)科目及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫(kù)存商品、銀行存款、現(xiàn)金等。其他收入風(fēng)險(xiǎn)描述：未將企業(yè)取得的罰款、滯納金、參加財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)取得的無(wú)賠款優(yōu)待、無(wú)法支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)、收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬損失、固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、教育費(fèi)附加返還，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入列入收入總額。如：核查“壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失”科目以及企業(yè)輔助臺(tái)賬，確認(rèn)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)；核查“營(yíng)業(yè)外收入”科目，結(jié)合質(zhì)保金等長(zhǎng)期未付的應(yīng)付賬款情況，確認(rèn)企業(yè)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第六條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條。定額征收企業(yè)所得稅納稅人不參加匯算清繳。（三）總機(jī)構(gòu)在武漢市外且實(shí)行匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按要求應(yīng)進(jìn)行2014企業(yè)所得稅申報(bào)。問(wèn)題二：2014企業(yè)所得稅匯算清繳有何重大變化？答：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)），對(duì)申報(bào)表進(jìn)行了重大的修訂和完善，納稅人應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，凡涉及的，選擇填報(bào)，不涉及的，就無(wú)需填報(bào)。匯算清繳期限結(jié)束前，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可重新辦理納稅申報(bào)。問(wèn)題四：查賬征收納稅人在辦理匯算清繳時(shí)應(yīng)提交的資料是如何規(guī)定的？答：納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況如實(shí)填寫(xiě)、報(bào)送下列有關(guān)資料：（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014 年版）》及附表各1份；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表1份；（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料：——存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)應(yīng)報(bào)送資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于?zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料?！康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)報(bào)送房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告；應(yīng)報(bào)送依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本對(duì)象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。各類(lèi)重組需報(bào)送的資料可登陸“武漢市國(guó)家稅務(wù)局”網(wǎng)站查閱?！种C(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）》，同時(shí)報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)用章的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2014 年版）》復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說(shuō)明（即A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》），該分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表，《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）。問(wèn)題五：核定應(yīng)稅所得率征收納稅人，2014匯繳申報(bào)需提交哪些資料?答：核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)需報(bào)送以下資料：1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B 類(lèi)，2014 年版）》1份；；（主要是國(guó)債利息收入、免稅的投資收益），應(yīng)報(bào)送稅收優(yōu)惠事后備案事項(xiàng)的相關(guān)資料。企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類(lèi)優(yōu)惠事項(xiàng)有1項(xiàng)，即從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅。納稅人向辦稅服務(wù)廳報(bào)送相關(guān)資料后，20個(gè)工作日內(nèi)領(lǐng)取《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。具體優(yōu)惠項(xiàng)目和報(bào)送資料可登陸“武漢市國(guó)家稅務(wù)局”網(wǎng)站，在“所得稅匯算清繳專(zhuān)題”欄目中進(jìn)行查閱。問(wèn)題七：對(duì)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的納稅人，是否須先辦理小微優(yōu)惠備案后，才能在匯繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠?答：對(duì)享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠，以及財(cái)稅〔2014〕34號(hào)文件規(guī)定的減半征稅政策的查賬征收納稅人，無(wú)需報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，可在納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)后直接申報(bào)享受相關(guān)優(yōu)惠。核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)以“申報(bào)軟件”中打印的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》作為小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案資料，無(wú)需報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》。為簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，在備案時(shí)納稅人只需提供相應(yīng)報(bào)表，而發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無(wú)需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，留存企業(yè)備查即可。并在申報(bào)時(shí)，據(jù)實(shí)填報(bào)《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）。問(wèn)題九：納稅人在進(jìn)行匯算清繳時(shí)使用什么軟件，其申報(bào)數(shù)據(jù)如何報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)？答：納稅人使用稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供的“湖北省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申報(bào)系統(tǒng)）進(jìn)行2014企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人在使用申報(bào)系統(tǒng)生成企業(yè)所得稅申報(bào)表和電子數(shù)據(jù)后，凡使用湖北省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)申報(bào)納稅的納稅人，可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將申報(bào)表和電子數(shù)據(jù)傳遞給主管稅