【正文】 Page ? 20 在關(guān)帳前做好以下企業(yè)所得稅匯算清繳的準(zhǔn)備工作 第一：對企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)材料收集齊全，當(dāng)年 度匯算清繳期結(jié)束前，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門進行備案。 Page ? 15 四季度各費用數(shù)據(jù)的管控策略 在每年的第四季度，要把前三季度的扣除限額的費用進行梳理總結(jié)，然后，利用第四季度的時間進行合法合理的籌劃，實現(xiàn)各種費用最大化的稅前扣除。各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。? 因此，在季度預(yù)繳時，按其當(dāng)季的會計利潤減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額作為該季的預(yù)繳企業(yè)所得稅計稅依據(jù)。? 企業(yè)平常預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如果稅額較大，企業(yè)應(yīng)該力爭控制企業(yè)所得稅預(yù)繳比例，力爭使預(yù)繳稅款占全年應(yīng)繳稅款的 70%以上，使多余的稅款留到企業(yè)匯算清繳期間進行清算，爭取資金的使用價值。2022年企業(yè)年終匯算清繳方略 : 布局、轉(zhuǎn)換、主體 大成方略納稅人俱樂部股份有限公司 4006509936 Page ? 2 授課大綱 ? 用三種新方法整理 2022年匯算清繳的工作思路 ? 解決企業(yè)匯算清繳具體問題的三個關(guān)鍵原則 ? 從三種角度透視 2022年重要的匯算清繳政策 ? 2022年匯算清繳前企業(yè)涉稅重要環(huán)節(jié)的檢查與控制 ? 企業(yè)如何部署 2022年匯算清繳工作 ? 匯算清繳問題的長效解決辦法 Page ? 3 多角度布置匯算 清繳關(guān)鍵點 由此及彼的差異 調(diào)整合法化 多個納稅主體間 的利益取舍 布局 轉(zhuǎn)換 主體 匯算 2022 Page ? 4 授課大綱 ? 用三種新方法整理 2022年匯算清繳的工作思路 ? 解決企業(yè)匯算清繳具體問題的三個關(guān)鍵原則 ? 從三種角度透視 2022年重要的匯算清繳政策 ? 2022年匯算清繳前企業(yè)涉稅重要環(huán)節(jié)的檢查與控制 ? 企業(yè)如何部署 2022年匯算清繳工作 ? 匯算清繳問題的長效解決辦法 Page ? 5 ? 用三種新方法整理 2022年匯算清繳的工作思路 1．如何用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 2．如何用轉(zhuǎn)換的方法解決企業(yè)涉稅風(fēng)險環(huán)節(jié) 3．如何用主體的思路管控企業(yè)財務(wù)利益 Page ? 6 ? 用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 Page ? 7 布局？？？？ 預(yù)交與匯算的平衡 全年的稅負水平 自查與評價 工作程序與安排 政策與環(huán)境的認知 Page ? 8 所得稅預(yù)繳和匯算之間的協(xié)調(diào)性 ? 日常預(yù)繳與年終匯算的年末整體水平估算 ? 以前年度彌補虧損可以在日常預(yù)繳時扣除 ? 總分機構(gòu)匯算策略 ? 四季度各費用數(shù)據(jù)的管控策略 Page ? 9 怎樣把握？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知 國稅函 [2022]34號 三、各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù) +匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%。 Page ? 10 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干題目的公告 》 （國家稅務(wù)總局 2022年第 34號公告）第六條規(guī)定：?企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。 Page ? 11 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好稅收征管工作的通知 》（國稅發(fā) [2022]16號） 第二條第（五）項第三款規(guī)定：認真做好新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整工作；落實好企業(yè)所得稅行業(yè)征管操作指南；加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理，提高預(yù)繳稅款比例，力爭使預(yù)繳稅款占全年應(yīng)繳稅款的 70%以上； Page ? 12 所得稅預(yù)繳和匯算之間的協(xié)調(diào)性 ? 日常預(yù)繳與年終匯算的年末整體水平估算 ? 以前年度彌補虧損可以在日常預(yù)繳時扣除 ? 總分機構(gòu)匯算策略 ? 四季度各費用數(shù)據(jù)的管控策略 Page ? 13 以前年度彌補虧損可以在日常預(yù)繳時扣除 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知 》 （國稅函 [2022]635號 ） 填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。 Page ? 14 總分機構(gòu)匯算策略 根據(jù) (國稅發(fā) [2022]28號 )第 22條的規(guī)定：?總機構(gòu)在年度終了后 5個月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。? 在實踐中存在總機構(gòu)匯算出現(xiàn)虧損，而分機構(gòu)多預(yù)繳稅款現(xiàn)象，為了解決這個問題，應(yīng)該每季度申報企業(yè)所得稅時，總機構(gòu)計算每季度的總分機構(gòu)分配的企業(yè)所得稅時，先考慮費用的調(diào)劑，合法合理多做費用，使每季度分配的所得稅較少。 Page ? 16 公司整體稅負測算與匯繳前的準(zhǔn)備 ? 通過納評估技術(shù)對公司整體稅負進行測算以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險 ? 在關(guān)帳前做好企業(yè)所得稅匯算清繳的準(zhǔn)備工作 Page ? 17 ?《 所得稅稅負合理性檢查 》 （國稅發(fā) [2022]43號 ） ?《 納稅評估管理辦法（試行） 》 （國稅發(fā) 〔 2022〕 43號） 稅務(wù)征管的信息化發(fā)展 Page ? 18 征管機關(guān)納稅評估重點分析對象 ? 重點稅源戶 ? 特殊行業(yè)的重點企業(yè) ? 稅負異常變化的企業(yè) ? 長時間零稅負和負稅負申報的企業(yè) ? 納稅信用等級低下的企業(yè) ? 日常管理中發(fā)現(xiàn)較多問題的企業(yè) ? 稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的企業(yè) Page ? 19 ? 對公司整體稅負進行測算以規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險 對重點指標(biāo)進行測算，通過橫行和縱向比較，使企業(yè)的各種稅負和費用指標(biāo)在行業(yè)代表性指標(biāo)之內(nèi)，同時與企業(yè)自身以往年度，特別是上年度相比不能出現(xiàn)異常現(xiàn)象。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 稅收減免管理辦法 (試行 )〉 的通知 》 (國稅發(fā) [2022]129號 第四條規(guī)定：? 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。? Page ? 21 21 第五條規(guī)定： ? 納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認后執(zhí)行。 納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后， 自登記備案之日起執(zhí)行。 第七條規(guī)定： ? 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。? 第三條規(guī)定：?備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。? 列入事先備案的稅收優(yōu)惠： 列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠： Page ? 23 企業(yè)所得稅優(yōu)惠除部分為報批類減免稅外，大部分為備案類減免稅。 ? 存貨成本計算方法備案 ； ? 境外所得申報稅收抵免備案 ； Page ? 25 第二：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失在稅前扣除需要的各種證明材料 應(yīng)在匯算前進行準(zhǔn)備齊全 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 （國家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號） 第四十五條規(guī)定：?企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 （國家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號）第六條 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。 Page ? 27 ? 用三種新方法整理 2022年匯算清繳的工作思路 1．如何用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 2．如何用轉(zhuǎn)換的方法解決企業(yè)涉稅風(fēng)險環(huán)節(jié) 3．如何用主體的思路管控企業(yè)財務(wù)利益 Page ? 28 28 ? 用轉(zhuǎn)換的方法解決企業(yè)涉稅風(fēng)險環(huán)節(jié) Page ? 29 29 風(fēng)險的轉(zhuǎn)移。 Page ? 30 ? 用三種新方法整理 2022年匯算清繳的工作思路 1．如何用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 2．如何用轉(zhuǎn)換的方法解決企業(yè)涉稅風(fēng)險環(huán)節(jié) 3．如何用主體的思路管控企業(yè)財務(wù)利益 Page ? 31 ? 用主體的思路管控企業(yè)財務(wù)利益 Page ? 32 ? 不同性質(zhì)企業(yè)間的稅收利益與整體衡量 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的匯繳邊界與涉稅細節(jié)處理 ? 獨立核算和非獨立核算機構(gòu)之間的匯算注意事項 Page ? 33 ?不同性質(zhì)企業(yè)間的稅收利益與整體衡量 個人獨資與合伙企業(yè)的納稅要求 核定征收和查賬征收企業(yè)匯算的問題及處理方法 Page ? 34 個人獨資與合伙企業(yè)的納稅要求： 2022年度個人獨自企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅匯算實行分段計算 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的 公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2022年第 46號） Page ? 35 （一）不同性質(zhì)企業(yè)間的稅收利益與整體衡量 個人獨資與合伙企業(yè)的納稅要求： 2022年度個人獨自企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅匯算實行分段計算 其 2022年度應(yīng)納稅額的計算方法如下： 前 8個月應(yīng)納稅額 = （全年應(yīng)納稅所得額 稅法修改前的對應(yīng)稅率 速算扣除數(shù)） 8/12 后 4個月應(yīng)納稅額 = （全年應(yīng)納稅所得額 稅法修改后的對應(yīng)稅率 速算扣除數(shù)） 4/12 全年應(yīng)納稅額 =前 8個月應(yīng)納稅額 +后 4個月應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)在年度終了后的 3個月內(nèi)，按照上述方法計算 2022年度應(yīng)納稅額，進行匯算清繳。 （ 1）核定征收改為查賬征收和查賬征收改為核定征收的條件 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 》 （國稅函〔 2022〕 377號）規(guī)定： ?主管稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對其中達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會計核算和財務(wù)管理，達到查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅核定征收辦法 （試行）的通知 》 （國稅發(fā) [2022]30號第四條規(guī)定： 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。 Page ? 39 （ 2）查賬征收改為核定征收后，查賬征收期間虧損的處理 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 》（國稅函 [2022]377號第二條規(guī)定：?國稅發(fā) [2022]30號文件第六條中的?應(yīng)稅收入額?等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 Page ? 40 （ 3）核定征收改為查賬征收的虧損處理（全國各地不一） 天津：允許彌補，結(jié)轉(zhuǎn)年限應(yīng)連續(xù)計算 《 天津市國家稅務(wù)局關(guān)于做好 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 （津國稅函 【 2022】 15號）規(guī)定：?原采取核定征收方式改為查帳征收方式的企業(yè)，其改為查帳征收方式以前年度發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)，用以后采取查帳征收方式年度取得的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限應(yīng)連續(xù)計算，最長不得超過五年。? Page ? 41 浙江?。翰豢梢詮浹a 核定征收企業(yè)在年度中間調(diào)整為查賬征收的，應(yīng)先結(jié)清稅款 ,再按查賬征收方式預(yù)繳申報，年終匯算清繳。 （浙江省國稅局關(guān)于 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答） Page ? 42 江蘇?。? 核定征收改為查賬征收的，核定征收期間的虧損不可以在查賬征收期間彌補，但是，由查賬征收改為核定征收，再改為查賬征收的，原來查賬征收期間的虧損可以在后來的查賬征收期間彌補，而且核定征收年度應(yīng)作為計算實際彌補虧損的年度。但對核定征收前實行查賬征收產(chǎn)生的尚在彌補期限內(nèi)的虧損，經(jīng)主管地