企業(yè)所得稅匯算清繳應注意事項-展示頁
2025-06-05 22:21本頁面
【正文】 ） 賄賂等非法支出這種支出一般不會發(fā)生，即使發(fā)生也不被稅務局定義為這種性質(zhì)，但是，需要提醒大家的是：一定要注意視同銷售的五大行為：將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目；比如在建工程將自產(chǎn)、委托加工的貨物集體福利或個人消費；這五種視同行為，按照增值稅法規(guī)定，要按照市場價格、近期價格、和組成計稅價格的順序計提銷項稅額，在所得稅處理上一般按照10%的利潤調(diào)增應納稅所得額。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。汽車折舊問題：汽車產(chǎn)權(quán)不屬于本單位，無論是否由本單位，一律不得在本單位計提折舊，否則，要進行調(diào)增。建議：另設一個比如“市場部費用”“銷售公司費用”等。即納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應稅收入相關(guān)。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。（二）配比原則。存在的問題：通過我們平時的納稅自查，發(fā)現(xiàn)普遍存在用以前年度的發(fā)票入賬的問題，而以前年度的發(fā)票證明該費用是發(fā)生在以前年度，如果在當期入賬，就不符合稅收上的權(quán)責發(fā)生制原則，因此以前年度的發(fā)票就屬于調(diào)增的對象。15 / 15企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項思路：以國稅發(fā)［2000］84號文件《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》為架構(gòu)，結(jié)合我集團的實際情況和地稅局召開的所得稅匯算清繳會議，來安排我們今年企業(yè)的所得稅匯算工作。第一部分 稅前扣除的基本原則一、所得稅扣除辦法規(guī)定了以下基本原則：（一）權(quán)責發(fā)生制原則，即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。但是由于發(fā)票傳遞本身有一個時間問題，所以經(jīng)過咨詢市地稅局，市地稅局的答復是凡是重要發(fā)票都必須在當年入賬，因此各公司必須要嚴格抬頭，能盡量入賬的都必須在當年入賬，最遲必須在下年度一月份入賬，這樣，還有爭取的余地，否則將調(diào)增應納稅所得額。即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。（三）相關(guān)性原則。存在的問題：有些公司在“營業(yè)費用”中設了一個“分公司費用”，這是與“相關(guān)性原則”不符合的，因為分公司是獨立的納稅人，所以其發(fā)生的費用不應該在本部報銷。 通訊費問題：通訊工具的產(chǎn)權(quán)歸屬個人的通訊費，一律不得在所得稅前列支，已經(jīng)列支的，要進行調(diào)增。（四）確定性原則。（五）合理性原則。二、嚴格劃分資本性支出和經(jīng)營性支出的范圍這里需要說明一點，雖然稅法這樣規(guī)定，但是稅法作為稅收優(yōu)惠又給予了納稅人一個政策：即納稅人購買的科研設備，單位價值在5萬元以下的，可以在報稅務機關(guān)批準后，一次性在所得稅前列支。（二）因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；這是要調(diào)增的；但這要與違反經(jīng)濟合同所支付的違約金以及向銀行延期還款的罰款及滯納金等經(jīng)濟懲罰相區(qū)別；（三）新會計制度允許計提的八大準備中只有壞賬準備在經(jīng)過稅務機關(guān)批準后
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