【正文】 說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報表進行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。六、有關(guān)開辦費的問題新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同，實際中帶來了混亂。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目。五、有扣除限額的費用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、壞賬準備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是，賬務(wù)上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息?！睂崉?wù)中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費等，都作為當期的費用進行會計處理。但是以后可能會出現(xiàn)會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。七、財產(chǎn)損失稅前扣除事項依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失，不需報批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報批，但提前報廢需要報批。債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報告，稅務(wù)局可以批準（操作時可和其他財產(chǎn)損失中介審核報告一起申報）。八、預提費用的期末余額根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用余額均不得在稅前扣除。一般來說，福利費、工會經(jīng)費、壞賬準備、銀行貸款利息等可按權(quán)責發(fā)生制的原則計提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。第五篇：2010匯算清繳若干問題解答2010企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題解答一、問：企業(yè)通過二級市場買賣國債，如何確認其免稅利息收入？ 答:?實施條例?第八十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。企業(yè)在申報國債利息收入免稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供國債凈價交易成交后的交割單。三、問:股權(quán)投資企業(yè)（投資方）從被投資企業(yè)（被投資方）分配股息、紅利所取得的收入超過稅務(wù)部門確認的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤（所得）限額的部分如何進行稅務(wù)處理？答：投資方從被投資方分配股息、紅利所取得的收入超過稅務(wù)部門確認的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤（所得）限額的部分，暫不確認為免稅收入。以后被投資方實際分配股息、紅利額小于稅務(wù)部門確認的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤（所得）限額，其差額部分可調(diào)增投資方的長期股權(quán)投資計稅基數(shù)，但不得超過原計稅成本。對辦理過政策性搬遷或處臵收入備案登記手續(xù)的納稅人，在每一納稅匯算清繳時，就當使用企業(yè)搬遷或處臵收入購臵或建造固定資產(chǎn)重臵或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安臵支出情況及其數(shù)額，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理結(jié)算備案。五、問：哪些單位可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理非營利組織免稅資格認定和免稅手續(xù)？答：同時滿足財稅?2009?123號第一條規(guī)定條件的單位，可 向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理非營利組織免稅資格認定手續(xù)。六、問：對非營利組織提供修訂后章程或管理制度等有何要求？ 答：非營利組織發(fā)生修訂章程或管理制度等情況的，須提供經(jīng)登記管理部門備案并蓋章確認后的章程或管理制度。八、問：免稅收入所對應(yīng)的成本費用是否應(yīng)單獨核算？ 答：根據(jù)財稅?2009?123號文規(guī)定，對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。九、問：非營利組織資格認定從何時開始？答：財稅?2009?123號文規(guī)定，非營利組織資格認定的起始日期為2008年1月1日。十、問：企業(yè)2010發(fā)生的工資薪金支出，如何稅前扣除？ 答：企業(yè)2010發(fā)生的工資薪金支出，應(yīng)按照?企業(yè)所得稅 法實施條例?第三十四條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題通知?（國稅函[2009]3號）有關(guān)規(guī)定稅前扣除。此外，本市地方國有企業(yè)、國有控股企業(yè)（不含外商投資企業(yè)和臺港澳投資企業(yè)）還需按照上海市人力資源和社會保障局、上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局、上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會?關(guān)于做好2010本市地方國有企業(yè)工資分配工作的指導意見?（滬人社綜發(fā)[2010]41號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。十一、問：事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體等三類單位工資限額如何掌握？答：除經(jīng)人力資源和社會保障、社會團體管理局等部門核定工資薪金限額的單位外，其他事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體按?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知?（國稅函[2009]3號）第一條有關(guān)“合理工資薪金”的規(guī)定稅前扣除工資薪金。其他企業(yè)當年在成本中列支的工資薪金超過實際發(fā)放額（合理的工資支出范圍內(nèi)的）的差額，當年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實際發(fā)放時，可作納稅調(diào)減處理。但歷年工資儲備結(jié)余應(yīng)在2008年至2010年三年內(nèi)處理完畢。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認勞務(wù)費收入、稅前扣除相關(guān)支出。十五、問：出租車駕駛員每月向出租車公司繳納定額承包費，出租車公司為出租車駕駛員支付的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出，其扣除標準如何計算？答：出租車公司應(yīng)以為出租車駕駛員繳納社會保險費所計算的繳費基數(shù)，作為職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費比例扣除的基數(shù)，在稅法規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除?！逼髽I(yè)按照勞動和社會保障部頒布的?企業(yè)年金試行辦法?(勞動 保障部令第20號)、?關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知?(勞社部發(fā)[2005]35號)規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費用，在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。超過的部分不得稅前扣除。?企業(yè)所得稅法實施條例?第五十五條規(guī)定，所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。稅前已計提的壞賬準備金余額用完后，企業(yè)按稅法規(guī)定核銷的壞賬損失或按照會計準則（或制度）規(guī)定沖銷（沖回）以前已納稅調(diào)增的壞賬準備金部分，可作納稅調(diào)減處理。二十、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提的土地增值稅是否可稅前扣除？ 答：?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法?的通知?（國稅發(fā)[2009]31號）第十二條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。預提但不實際繳納的土地增值稅，不得稅前扣除。二十一、問：財稅[2009]62號文規(guī)定：“中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提但保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅前扣除；可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。”是否所有從事中小企業(yè)擔保業(yè)務(wù)的企業(yè)都可以執(zhí)行上述政策？答：本市中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)在2008年1月1日至2010年12月31日期間，其向中小企業(yè)提供信用擔保取得擔保收入的部分，可按?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除問題的通知?（財稅[2009]62號）規(guī)定，稅前計提擔保賠償準備、未到期責任準備。中國銀監(jiān)會、國家發(fā)改委、工業(yè)和和信息化部、財政部、商務(wù)部、中國人民銀行和國家工商總局聯(lián)合發(fā)布的?融資性擔保公司管理暫行辦法?(中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會2010年第3號令)規(guī)定：“設(shè)立融資性擔保公司及分支機構(gòu)，應(yīng)當經(jīng)監(jiān)管部門審查批準。……本辦法施行前已經(jīng)設(shè)立的融資性擔保公司不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)當在2011年3月31日前達到本辦法規(guī)定的要求。二十二、問：財稅[2009]59號文明確了股權(quán)支付額的定義，即 所稱股權(quán)支付，是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式?！捌淇毓善髽I(yè)的股權(quán)”是指由本企業(yè)直接持有相對控股權(quán)以上的股權(quán)。國家統(tǒng)計局對國有控股企業(yè)的定義：國有控股企業(yè)是指在企業(yè)的全部資本中，國家資本股本占較高比例，并且由國家實際控制的企業(yè)。國有絕對控股企業(yè)是指國家資本比例大于50%（含50%）的企業(yè)，包含未經(jīng)改制的國有企業(yè)。二十三、問：符合特殊性稅務(wù)處理條件的股權(quán)收購、資產(chǎn)收購，收購方以其控股企業(yè)的股權(quán)作為支付對價，其取得的股權(quán)（或資產(chǎn)）的計稅基礎(chǔ)應(yīng)如何計算確認？答：根據(jù)財稅[2009]59號文、國家稅務(wù)總局公告2010年第4號的有關(guān)規(guī)定，收購方以其控股企業(yè)的股權(quán)作為支付對價，收購被收購 企業(yè)股權(quán)（或資產(chǎn)），若符合特殊性稅務(wù)處理條件且選擇特殊性稅務(wù)處理的,其收購的股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以換出股權(quán)的原計稅基礎(chǔ)確認。二十四、問：A公司吸收合并B公司，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理條件且選擇特殊性稅務(wù)處理，被合并企業(yè)注銷前是否要將當?shù)慕?jīng)營所得向其主管稅務(wù)機關(guān)作匯算清繳申報并計算繳納企業(yè)所得稅？答：是的。二十五、A公司是企業(yè)所得稅查賬征收企業(yè)，B公司是核定征收企業(yè)。＂稅務(wù)機關(guān)基于企業(yè)的上述情形，鑒定企業(yè)采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅。企業(yè)合并的當事各方應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理。上述解答若與國稅總局新出臺政策規(guī)定不一致的,按國稅總局新規(guī)定執(zhí)行。若在五年內(nèi)該非營利組織的法人資格失效，失效后再取消非營利組織免稅資格。二十九、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價（保底價）并實行超基價分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付給房產(chǎn)銷售公司的手續(xù)費如何稅前扣除？答：按?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知?(國稅發(fā)[2009]31號)的規(guī)定稅前扣除?！逼髽I(yè)在簽訂?房地產(chǎn)預售合同?后取得的預售收入，應(yīng)確認為銷售收入，并作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的銷售（營業(yè)）收入基數(shù)。三十一、問：企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費收入如何進行稅務(wù)處理？答：企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費收入應(yīng)按稅法規(guī)定確認為應(yīng)納稅所得額。三十二、問： 2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自已使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。企業(yè)繳納的上述增值稅稅款，可予以稅前扣除。企業(yè)繳納的上述增值稅稅款，除該設(shè)備購進的進項稅額已按稅法規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出外，不得稅前扣除。區(qū)縣稅務(wù)局的征管戶一般可在5月25日至5月31日辦理完稅款解繳入庫（退庫）手續(xù)。三十四、問：若企業(yè)只從事農(nóng)產(chǎn)品初加工一項免稅項目業(yè)務(wù)，沒有從事其他免稅、應(yīng)稅項目，其發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是否要納稅調(diào)增40%，再將此調(diào)增部分單獨計算繳納企業(yè)所得稅？答：企業(yè)一個納稅內(nèi)只從事免稅項目業(yè)務(wù)，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費等支出屬于免稅項目相關(guān)的支出，其超過稅法規(guī)定扣除限額的支出部分不再作納稅調(diào)增處理。企業(yè)發(fā)生的按稅法規(guī)定應(yīng)限額扣除的業(yè)務(wù)招待費等期間費用支出，可按銷售收入等要素分攤免稅項目應(yīng)負擔的部分。