企業(yè)所得稅若干問題及業(yè)務(wù)問題紀(jì)要(已修改)
2025-05-28 01:36 本頁面
【正文】 居民企業(yè)所得稅 國稅革鎮(zhèn)堡所 講解內(nèi)容 ◆ 企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題 ◆ 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ◆ 資產(chǎn)損失稅前扣除 ◆ 納稅申報表 ◆ 匯總納稅管理 第一部分 企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題 ◆ 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2021年第 34號） ◆ 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳會議業(yè)務(wù)問題紀(jì)要 ◆ 其他相關(guān)稅收業(yè)務(wù)問題 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 34號（ 11P1） ? 一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確認(rèn)問題 鑒于目前我國對金融企業(yè)利率的要求的具體情況，企業(yè)按照合同要求在 首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供 “ 金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明 ” ， 以證明其利息支出的合理性。 “ 金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明 ” 中，應(yīng)當(dāng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供 同期同類貸款利率情況。 “同期同類貸款利率 ” 是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類貸款平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。 金融企業(yè)公布的同期同類平均利率我局參照 《 大連金融機(jī)構(gòu)貸款利率情況表 》確定。 企業(yè)向自然人借款支出在符合國稅函〔 2021〕 777號文規(guī)定條件的前提下，其利率確定方法參照非金融企業(yè)間借款利率確定方法。 ? 二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出問題 允許扣除條件：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可按條例二十七條規(guī)定，作為合理的支出稅前扣除。 ? 四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題 對于未提足折舊的房屋、建筑物資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的，其稅務(wù)處提理分為兩種情況： ，該資產(chǎn)的凈值（原值減除折舊）應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)的計(jì)稅成本，自投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限一并計(jì)提折舊； 、增加面積的，改擴(kuò)建支出應(yīng)并入固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按照稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊； 如果改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可按尚可使用年限計(jì)提折舊。 ※※ 注：對于已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)的改建支出，按照條例六十八條第二款規(guī)定，應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限內(nèi)分期攤銷。 ? 五、關(guān)于投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理 投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始投資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按照減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 ? 例： A公司的投資方乙（法人）于 2021年 10月份從 A公司撤出部分資本 1000萬元，取得資產(chǎn) 1800萬元，撤資前后的投資情況及A公司的留存收益情況如下 (單位：萬元 ) 投資方 出資額 出資比例 累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積 撤資后出資比例 撤資后出
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