企業(yè)所得稅若干問題及業(yè)務(wù)問題紀(jì)要(完整版)
【正文】 于沒有資產(chǎn)重置計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告的，其損失可以在收到補(bǔ)償款的年度稅前扣除。 ? 六、關(guān)于查補(bǔ)收入可否作為各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等扣除基數(shù)確認(rèn)問題 總局未出臺(tái)明確規(guī)定前，稽查查補(bǔ)收入暫不作為 “ 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ” 等按比例計(jì)算扣除項(xiàng)目的基數(shù)。 ? 十一、關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問題 對(duì)企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，根據(jù)財(cái)建［ 2021］ 317號(hào)文件第三條第（九）項(xiàng)規(guī)定，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。 ※※ 注：國債利息收入享受免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)稅。 審核要點(diǎn)： ◆內(nèi)容是否完整 ◆證據(jù)是否充分 ◆政策依據(jù)是否準(zhǔn)確 ◆數(shù)據(jù)計(jì)算是否正確。 （四）其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)如從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須具備注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資質(zhì)，成立稅務(wù)師事務(wù)所，加入注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)，納入稅務(wù)機(jī)關(guān)和注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)督管理。 財(cái)稅 [2021]107號(hào) ? 三、關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款的稅前扣除政策（ 11P2） 雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分，凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)用列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。 企業(yè)籌建期取得土地返還款的處理同上。 例：某企業(yè)由于政府規(guī)劃進(jìn)行搬遷并在規(guī)劃方案出臺(tái)后當(dāng)年完成搬遷，搬遷后有重置資產(chǎn)計(jì)劃。 稅務(wù)處理 ◆ 有搬遷規(guī)劃的 ,準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。乙取得的資產(chǎn)稅務(wù)處理如下：（單位：萬元） 收回投資 股息所得 投資轉(zhuǎn)讓所得 1000 120 680 ? 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在 預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生額進(jìn)行核算 ；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類貸款平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。 金融企業(yè)公布的同期同類平均利率我局參照 《 大連金融機(jī)構(gòu)貸款利率情況表 》確定。 ※※ 注：該有效憑證應(yīng)于次年 5月 31日之前出具且能夠證明業(yè)務(wù)是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生。 ◆ 沒有重置計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告的，應(yīng)將搬遷收入加上拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除拆遷固定資產(chǎn)折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。該企業(yè) （ 1）從政府取得搬遷補(bǔ)償收入 9000萬元； （ 2）原有土地掛牌出讓收入 1億元； （ 3）企業(yè)清理原有固定資產(chǎn)，原值為 6000萬元，凈值為 1500萬元，處置收入 500萬元，處置凈損失 1000萬元； （ 4）土地原值 4000萬元，已攤銷 1000萬元，攤余價(jià)值 3000萬元； （ 5）重置土地花費(fèi) 5000萬元，重置固定資產(chǎn)花費(fèi) 7000萬元。 ? 九、關(guān)于裝修費(fèi)用稅前扣除問題 狀態(tài)前發(fā)生的裝修費(fèi)用 ， 計(jì)入資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)；
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