企業(yè)所得稅若干問題及業(yè)務(wù)問題紀(jì)要-wenkub
2023-05-23 01:36:31 本頁(yè)面
【正文】 業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。居民企業(yè)所得稅 國(guó)稅革鎮(zhèn)堡所 講解內(nèi)容 ◆ 企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題 ◆ 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ◆ 資產(chǎn)損失稅前扣除 ◆ 納稅申報(bào)表 ◆ 匯總納稅管理 第一部分 企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題 ◆ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 34號(hào)） ◆ 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)議業(yè)務(wù)問題紀(jì)要 ◆ 其他相關(guān)稅收業(yè)務(wù)問題 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 34號(hào)（ 11P1） ? 一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確認(rèn)問題 鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率的要求的具體情況，企業(yè)按照合同要求在 首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供 “ 金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明 ” ， 以證明其利息支出的合理性。 金融企業(yè)公布的同期同類平均利率我局參照 《 大連金融機(jī)構(gòu)貸款利率情況表 》確定。 ※※ 注：對(duì)于已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)的改建支出，按照條例六十八條第二款規(guī)定，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限內(nèi)分期攤銷。 ※※ 注：該有效憑證應(yīng)于次年 5月 31日之前出具且能夠證明業(yè)務(wù)是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生。 ? 三、關(guān)于企業(yè)取得的建設(shè)補(bǔ)貼資金征稅方式確認(rèn)問題 企業(yè)建設(shè)國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目，取得的財(cái)政部門撥付的配套建設(shè)補(bǔ)貼資金收入均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ◆ 沒有重置計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告的，應(yīng)將搬遷收入加上拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除拆遷固定資產(chǎn)折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。 ◆ 對(duì)于有搬遷計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)按照與收入確認(rèn)相配比的原則，在第六年確認(rèn)搬遷或處置收入時(shí)進(jìn)行稅前扣除，而不能在損失發(fā)生當(dāng)年扣除。該企業(yè) （ 1）從政府取得搬遷補(bǔ)償收入 9000萬(wàn)元； （ 2）原有土地掛牌出讓收入 1億元； （ 3）企業(yè)清理原有固定資產(chǎn)，原值為 6000萬(wàn)元，凈值為 1500萬(wàn)元，處置收入 500萬(wàn)元，處置凈損失 1000萬(wàn)元； （ 4）土地原值 4000萬(wàn)元，已攤銷 1000萬(wàn)元，攤余價(jià)值 3000萬(wàn)元； （ 5）重置土地花費(fèi) 5000萬(wàn)元，重置固定資產(chǎn)花費(fèi) 7000萬(wàn)元。 ? 七、關(guān)于未按規(guī)定預(yù)交企業(yè)所得稅是否加收滯納金問題 企業(yè)年度中間未按照實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅造成少繳稅款，申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，其少繳的稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。 ? 九、關(guān)于裝修費(fèi)用稅前扣除問題 狀態(tài)前發(fā)生的裝修費(fèi)用 ， 計(jì)入資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)； ， 不符合改建支出和大修理支出條件的 ， 應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ， 自支出發(fā)生月份的次月起 ，按實(shí)際受益期分期攤銷 ， 攤銷年限 不得低于 3年 。 ? 十二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)樣板房裝修費(fèi)用稅前扣除問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)樣板房的裝修費(fèi)應(yīng)計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用，屬于開發(fā)間接費(fèi)用中的項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)。 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 28號(hào) ? 五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題（ 11年 P3） 自 2021年 1月 1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代
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