【正文】 ? 十一、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的問題（ 總局公告 2021年第 67號， 11P49） （一）總局發(fā)布的業(yè)務(wù)文件中，凡涉及 “ 有資質(zhì)的中介機構(gòu) ” 字樣的，統(tǒng)一解釋為 “ 稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu) ” （二）凡經(jīng)總局網(wǎng)站公告的稅務(wù)師事務(wù)所，跨省開展涉稅鑒證業(yè)務(wù)不受地域限制；其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當受理。 ※ ※ 注：預繳稅款是按照實際會計利潤計算預繳，即依據(jù)會計準則或會計制度計算的會計利潤，而非按照稅法計算的應(yīng)納稅所得額計算預繳稅款。 ? 五、關(guān)于政策性搬遷中規(guī)劃搬遷時點確定問題 ，以簽訂協(xié)議的時間作為規(guī)劃搬遷時點確認依據(jù)； ，以政府搬遷公告為規(guī)劃搬遷時點確認依據(jù)； ； ，應(yīng)在完成搬遷時將應(yīng)納稅部分的補償款并入當年應(yīng)納稅所得計算征收企業(yè)所得稅。 “ 金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明 ” 中，應(yīng)當包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供 同期同類貸款利率情況。 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳會議業(yè)務(wù)問題紀要 ? 一、關(guān)于供暖企業(yè)取得的取暖費收入確認問題 屬于采用預收賬款方式銷售商品，應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制原則，在供熱期間均勻計入當期應(yīng)納稅所得額。 ◆ 若本例中無搬遷計劃或立項報告，則取得的搬遷收益 8000萬元（ 9000萬扣除固定資產(chǎn)清理損失）與土地轉(zhuǎn)讓凈收益 7000萬元，合計 15000萬元應(yīng)并入當年的應(yīng)納稅所得額。 ： 國債轉(zhuǎn)讓收入屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，屬于應(yīng)稅收入。 ※※ 注： 大連市注稅協(xié)辦理備案，否則不予受理 ,可要求企業(yè)重新出具。 ? 九、關(guān)于裝修費用稅前扣除問題 狀態(tài)前發(fā)生的裝修費用 ， 計入資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)； ， 不符合改建支出和大修理支出條件的 ， 應(yīng)作為長期待攤費用 ， 自支出發(fā)生月份的次月起 ，按實際受益期分期攤銷 ， 攤銷年限 不得低于 3年 。 ◆ 沒有重置計劃或立項報告的，應(yīng)將搬遷收入加上拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除拆遷固定資產(chǎn)折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額。 金融企業(yè)公布的同期同類平均利率我局參照 《 大連金融機構(gòu)貸款利率情況表 》確定。乙取得的資產(chǎn)稅務(wù)處理如下：（單位：萬元） 收回投資 股息所得 投資轉(zhuǎn)讓所得 1000 120 680 ? 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在 預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生額進行核算 ；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。 例：某企業(yè)由于政府規(guī)劃進行搬遷并在規(guī)劃方案出臺后當年完成搬遷，搬遷后有重置資產(chǎn)計劃。 財稅 [2021]107號 ? 三、關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款的稅前扣除政策（ 11P2） 雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分的個人所得稅稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分，凡單獨作為企業(yè)管理費用列支的，