企業(yè)所得稅若干問(wèn)題及業(yè)務(wù)問(wèn)題紀(jì)要(存儲(chǔ)版)
【正文】 ：營(yíng)業(yè)外收入（納稅調(diào)減） （ 2）土地使用權(quán)攤銷 借：費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 綜上： ◆ 本例中，因有重置計(jì)劃，則固定資產(chǎn)補(bǔ)償結(jié)余合計(jì) 2021萬(wàn)元（專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積部分 1000萬(wàn)元和不得稅前扣除的固定資產(chǎn)清理?yè)p失 1000萬(wàn)元）以及土地轉(zhuǎn)讓收入與重置支出的差額部分 5000萬(wàn)元，合計(jì)7000萬(wàn)元應(yīng)于第六年并入應(yīng)納稅所得額中。 ◆ 企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 ?七、公告實(shí)施時(shí)間及已發(fā)生事項(xiàng)的處理 施行時(shí)間： 2021年 7月 1日 施行前企業(yè)發(fā)生的事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理但與公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)在公告施行后相應(yīng)調(diào)減 2021年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額 。 企業(yè)向自然人借款支出在符合國(guó)稅函〔 2021〕 777號(hào)文規(guī)定條件的前提下，其利率確定方法參照非金融企業(yè)間借款利率確定方法。 “同期同類貸款利率 ” 是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。 ? 例： A公司的投資方乙（法人）于 2021年 10月份從 A公司撤出部分資本 1000萬(wàn)元，取得資產(chǎn) 1800萬(wàn)元，撤資前后的投資情況及A公司的留存收益情況如下 (單位：萬(wàn)元 ) 投資方 出資額 出資比例 累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積 撤資后出資比例 撤資后出資額 甲 2500 50% 600 % 2500 乙 2500 50% % 1500 ? 分析：撤資后，乙的出資減少額 1000萬(wàn)元，即為撤資額，亦即取得的 1800萬(wàn)元資產(chǎn)中有 1000萬(wàn)元相當(dāng)于初始投資部分，該部分應(yīng)確認(rèn)為投資成本收回；相當(dāng)于累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分為 600*（ 25001500）/5000=120萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分18001000120=680萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得。 ? 企業(yè)政策性搬遷的問(wèn)題 （一）政策性搬遷和處置收入業(yè)務(wù)處理 （二）政策性搬遷損失業(yè)務(wù)處理 （三）重置固定資產(chǎn)的折舊業(yè)務(wù)處理 （一）政策性搬遷和處置收入 國(guó)稅函 [2021]118號(hào)規(guī)定因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過(guò)市場(chǎng)（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 （三）重置固定資產(chǎn)的折舊處理 稅務(wù)處理 依據(jù)國(guó)稅函 [2021]118號(hào)文第二條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 八、關(guān)于企業(yè)取得土地返還款收入確認(rèn)問(wèn)題 企業(yè)取得掛牌轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)后，政府以財(cái)政補(bǔ)貼的形式給予的土地返還款，實(shí)質(zhì)上屬于財(cái)政補(bǔ)貼收入，應(yīng)一次性計(jì)入取得返還款當(dāng)年的收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 其他相關(guān)稅收業(yè)務(wù)問(wèn)題 ? 二、關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建的有關(guān)稅收政策（ 11年 P7）
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