企業(yè)所得稅若干問(wèn)題及業(yè)務(wù)問(wèn)題紀(jì)要-文庫(kù)吧
2025-04-22 01:36 本頁(yè)面
【正文】 資額 甲 2500 50% 600 % 2500 乙 2500 50% % 1500 ? 分析：撤資后，乙的出資減少額 1000萬(wàn)元，即為撤資額，亦即取得的 1800萬(wàn)元資產(chǎn)中有 1000萬(wàn)元相當(dāng)于初始投資部分，該部分應(yīng)確認(rèn)為投資成本收回；相當(dāng)于累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分為 600*（ 25001500）/5000=120萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分18001000120=680萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得。乙取得的資產(chǎn)稅務(wù)處理如下：（單位：萬(wàn)元） 收回投資 股息所得 投資轉(zhuǎn)讓所得 1000 120 680 ? 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在 預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生額進(jìn)行核算 ；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 ※※ 注：該有效憑證應(yīng)于次年 5月 31日之前出具且能夠證明業(yè)務(wù)是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生。 ?七、公告實(shí)施時(shí)間及已發(fā)生事項(xiàng)的處理 施行時(shí)間： 2021年 7月 1日 施行前企業(yè)發(fā)生的事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理但與公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)在公告施行后相應(yīng)調(diào)減 2021年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額 。 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)議業(yè)務(wù)問(wèn)題紀(jì)要 ? 一、關(guān)于供暖企業(yè)取得的取暖費(fèi)收入確認(rèn)問(wèn)題 屬于采用預(yù)收賬款方式銷售商品，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在供熱期間均勻計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（若收不上取暖費(fèi)，但供暖期內(nèi)仍正常供暖，則仍應(yīng)按此原則處理） ? 二、關(guān)于物業(yè)公司收取的物業(yè)費(fèi)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)問(wèn)題 屬于勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。 ? 三、關(guān)于企業(yè)取得的建設(shè)補(bǔ)貼資金征稅方式確認(rèn)問(wèn)題 企業(yè)建設(shè)國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目，取得的財(cái)政部門撥付的配套建設(shè)補(bǔ)貼資金收入均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ? 五、關(guān)于政策性搬遷中規(guī)劃搬遷時(shí)點(diǎn)確定問(wèn)題 ，以簽訂協(xié)議的時(shí)間作為規(guī)劃搬遷時(shí)點(diǎn)確認(rèn)依據(jù)； ，以政府搬遷公告為規(guī)劃搬遷時(shí)點(diǎn)確認(rèn)依據(jù)； ； ，應(yīng)在完成搬遷時(shí)將應(yīng)納稅部分的補(bǔ)償款并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得計(jì)算征收企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)政策性搬遷的問(wèn)題 （一）政策性搬遷和處置收入業(yè)務(wù)處理 （二）政策性搬遷損失業(yè)務(wù)處理 （三）重置固定資產(chǎn)的折舊業(yè)務(wù)處理 （一）政策性搬遷和處置收入 國(guó)稅函 [2021]118號(hào)規(guī)定因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過(guò)市場(chǎng)（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 稅務(wù)處理 ◆ 有搬遷規(guī)劃的 ,準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ◆ 沒(méi)有重置計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告的，應(yīng)將搬遷收入加上拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除拆遷固定資產(chǎn)折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納
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