財務(wù)報表分析教程--現(xiàn)金流量分析5ppt61-財務(wù)分析(已修改)
2025-08-30 12:48 本頁面
【正文】 1 第五章 現(xiàn)金流量分析 2 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表的初步分析 3 一、現(xiàn)金流量表及其有關(guān)概念 ? 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（以下簡稱現(xiàn)金）流入和流出的報表。 4 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 ? 現(xiàn)金 – 企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。 ? 現(xiàn)金等價物 – 一項投資被確認(rèn)為必須同時具備四個條件：期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小。 5 現(xiàn)金流量 ? 現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出兩類， – 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 – 投資活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流出 – 籌資活動現(xiàn)金流入、籌資活動現(xiàn)金流出。 ? 現(xiàn)金凈流量 – 現(xiàn)金流入和與現(xiàn)金流出的差額 ,反映企業(yè)各類活動形成的現(xiàn)金流量的最終結(jié)果。 6 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 （ 1）本期現(xiàn)金從何而來 （ 2）本期的現(xiàn)金用向何方 （ 3）現(xiàn)金余額發(fā)生了什么變化 7 二、現(xiàn)金流量分析的意義 現(xiàn)金流量分析具有以下作用： 對獲取現(xiàn)金的能力作出評價； 對償債能力作出評價； 對收益的質(zhì)量作出評價； 8 三、現(xiàn)金流量表的項目 （一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 （二）投資活動現(xiàn)金流量 （三）籌資活動現(xiàn)金流量 9 （一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ? 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 – （ 1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 – （ 2）收到的稅費返還 – （ 3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ? 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 – （ 1）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 – （ 2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 – （ 3）支付的各項稅費 – （ 4）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 10 （二）投資活動的現(xiàn)金流量 ? 投資活動的現(xiàn)金流入 – 收回投資所收到的現(xiàn)金 – 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 – 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 – 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ? 投資活動的現(xiàn)金流出項目有： – 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 – 投資所支付的現(xiàn)金 – 支付的其他與投資收到的現(xiàn)金 11 （三）籌資活動現(xiàn)金流量 ? 籌資活動的現(xiàn)金流入項目包括： – 吸收投資所收到的現(xiàn)金 – 借款收到的現(xiàn)金 – 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ? 籌資活動的現(xiàn)金流出項目包括： – 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 – 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 – 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 12 （四）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與凈利潤 ? 分析凈利潤與凈現(xiàn)金流量的差別，有利于分析收益的質(zhì)量和企業(yè)的營運資金管理狀況。 ? 企業(yè)當(dāng)期取得的凈利潤的基礎(chǔ)上，通過有關(guān)項目的調(diào)整，可以確定出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 13 調(diào)整項目一 —— 非經(jīng)營活動的損益 ? 需扣除的非經(jīng)營活動損益（籌資和投資活動的損益） – 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)的損失 – 固定資產(chǎn)報廢損失 – 財務(wù)費用 – 投資損失（減收益） 14 調(diào)整項目二 —— 不支付經(jīng)營資產(chǎn)的費用 ? 需加上的不支付經(jīng)營資產(chǎn)的費用 – 計提的減值準(zhǔn)備 – 計提固定資產(chǎn)折舊 – 無形資產(chǎn)攤銷 – 長期待攤費用攤銷 – 待攤費用減少 – 預(yù)提費用增加 15 調(diào)整項目三 —— 非現(xiàn)金流動資產(chǎn)減少 ? 需加上的非現(xiàn)金流動資產(chǎn)減少 – 存貨減少（減增加） – 應(yīng)收票據(jù)減少（減增加） – 應(yīng)收賬款減少（減增加） – 預(yù)付賬款減少（減增加） – 其他應(yīng)收款減少（減增加） 16 調(diào)整項目四 —— 經(jīng)營性應(yīng)付項目增加 ? 需加上的經(jīng)營性應(yīng)付項目增加 – 應(yīng)付票據(jù)增加（減減少） – 應(yīng)付賬款增加（減減少） – 其他應(yīng)付款增加（減減少） – 應(yīng)付工資增加（減減少） – 應(yīng)付福利增加（減減少） – 應(yīng)交稅金增加（減減少） – 以及遞延稅款貸項（該項目的性質(zhì)比特殊，也可列作非經(jīng)營損益）。 17 第二節(jié) 三種活動及其分析 18 一、經(jīng)營活動分析
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