【正文】 轉讓或無償贈與的土地使用權的，屬于契稅征收范圍（3）公司增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅（4）企業(yè)破產清算期間，對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬的，征收契稅（5）典當、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權屬變動的，不屬于契稅的征稅范圍　　例題：　　1.（2009年單選題）根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是（?。！　　　　　?　　　　[答疑編號3190050115]　　『正確答案』B 　　2.（多選題）下列有關契稅的說法中正確的是（?。　　⒎课輽鄬俚某惺苷摺　　　　　　　答疑編號3190050116]　　『正確答案』AB 　　三、契稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算　　（一）契稅的計稅依據——不動產的價格（掌握）具體情形計稅依據、土地使用權出售、房屋買賣成交價格 由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定所交換的土地使用權、房屋的價格差額交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅，經批準轉讓房地產時由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益　　對成交價格明顯低于市場價格而無正當理由的，或所交換的土地使用權、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，征收機關參照市場價格核定計稅依據?！　±}：　　1.（2007年）甲企業(yè)以價值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價款100萬元。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應由甲企業(yè)繳納。（　）　　[答疑編號3190050201]　　『正確答案』√ 　　，正確的是（?。??！　　　　　　　　　答疑編號3190050202]　　『正確答案』B 　　3.（2011年多選題）根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據的有（　）?！　　　?　　　　　　[答疑編號3190050203]　　『正確答案』AD　　『答案解析』國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據，因此選項AD正確；土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據。 　?。ǘ┢醵惖亩惵省壤惵剩ㄊ煜ぃ　嵭?%～5%的幅度稅率　?。ㄈ┢醵悜{稅額的計算（掌握）　　應納稅額＝計稅依據稅率　　例題：　　1.（2010年單選題）周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價為70萬元；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換；又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的有（　）?！　?%＝3（萬元）　　B.（100＋60）3%＝（萬元）　　C.（100＋70）3%＝（萬元）　　D.（100＋70＋60）3%＝（萬元）　　[答疑編號3190050204]　　『正確答案』A 　　2.（2008年單選題）林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，黃某應繳納的契稅稅額為（?。┤f元?！　　　?　　 　　　　　[答疑編號3190050205]　　『正確答案』D 　　3.（2011年單選題）周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產產權的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（?。！　　　　　　　　　答疑編號3190050206]　　『正確答案』C　　『答案解析』本題中承受房屋權屬轉移的為謝某，因此A、B選項不正確；應納稅額＝903%＝（萬元） 　　四、契稅的稅收優(yōu)惠（熟悉）　　、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅；　　，免征契稅；　　，酌情準予減征或者免征契稅；　　、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定?！　　⒒臏?、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅?！　?、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。　　經批準減征、免征契稅的納稅人，改變有關土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應當補繳已經減征、免征的稅款?！　∥濉⑵醵愓魇展芾恚私猓　。ㄒ唬┘{稅義務發(fā)生時間　　納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。　?。ǘ┘{稅地點　　向土地、房屋所在地的稅務征收機關申報納稅?！　。ㄈ┘{稅期限　　自納稅義務發(fā)生之日起10日內辦理納稅申報?！　?第三節(jié)　車船稅法律制度 　　一、車船稅的概念　　對在中國境內車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡稱車船）依法征收的一種稅?！　《④嚧惖募{稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┸嚧惖募{稅人和扣繳義務人　　納稅人：在中國境內擁有或者管理車船的單位和個人?！　∽⒁猓骸　?，使用人應當代為繳納車船稅?！　?、外國企業(yè)、華僑和港澳臺同胞投資興辦的企業(yè)，外籍人員和港澳臺同胞等屬于車船稅的納稅人。　　，擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。　　?！　±}：（2009年多選題）下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（?。！　　　　　　　　　答疑編號3190050207]　　『正確答案』ABCD 　　（二）車船稅的征稅范圍　　依法在公安、交通、農業(yè)等車船管理部門登記的車船。包括：　　。包括機動車輛和非機動車輛。應稅車輛包括載客汽車、載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車）、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專業(yè)作業(yè)車和輪式專用機械車等。拖拉機、非機動車免征車船稅?！　?。包括機動船舶和非機動駁船?！　∪?、車船稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算　?。ㄒ唬┸嚧惖挠嫸愐罁v、自重噸位和凈噸位（掌握）、電車、摩托車輛、三輪汽車、低速貨車自重噸位凈噸位　　例題：（2008年單選題）根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據的是（?。?。　　　　　　 　　　　[答疑編號3190050208]　　『正確答案』B 　?。ǘ┸嚧惖亩惵省~稅率（固定稅額）（熟悉）　　注意：拖船和非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算?！　。ㄈ┸嚧悜{稅額的計算（掌握）　　、電車、摩托車：應納稅額＝輛數適用年稅額　　、三輪汽車、低速貨車：應納稅額＝自重噸位數適用年稅額　?。簯{稅額＝凈噸位數適用年稅額　?。絻魢嵨粩颠m用年稅額50%　　例題：某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：從事運輸用的自重噸位為2噸的拖拉機掛車5輛，5噸載貨卡車10輛，自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。當地政府規(guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸。該企業(yè)應納（　）車船稅。　　 000元　　 600元　　 200元　　 800元　　[答疑編號3190050209]　　『正確答案』D　　『答案解析』（1）拖拉機掛車的車船稅＝2605＝600（元）；（2）載貨卡車的車船使用稅＝56010＝3 000（元）；（3）汽車掛車的車船稅＝4605＝1 200（元）；合計應納車船使用稅＝600＋3 000＋1 200＝4 800（元）。 　　四、車船稅稅收優(yōu)惠（熟悉）　　下列車船免征車船稅：　?。ú话ǚ菣C動駁船）；；、養(yǎng)殖漁船；、武警專用的車船；；；、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船?！　±}：（2010年多選題）根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中免征車船稅的有（?。！　　　　　　　　　答疑編號3190050210]　　『正確答案』AC 　　五、車船稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務發(fā)生時間　　車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。　　例題：張某2008年4月12日購小轎車1輛，到當年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。要求：計算張某2008年應繳納車船稅稅額?！　答疑編號3190050211]　　『正確答案』應繳納車船稅＝4809247。12＝360（元）　　『答案解析』納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。 　?。ǘ┘{稅地點　　由地方稅務機關負責征收。納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據當地實際情況確定?！　。ㄈ┘{稅期限　　車船稅按年申報繳納。　　 第四節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅 　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按規(guī)定的稅額計算征收的一種稅?！　《⒊擎?zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┘{稅人　　在稅法規(guī)定的征稅范圍內使用土地的單位和個人?！　∽⒁猓和馍掏顿Y企業(yè)、外國企業(yè)屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。由代管人或實際使用人繳納由實際使用人納稅共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅土地使用權共有的，以共有各方實際使用土地的面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 　　例題：下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是（?。　　　?，由土地實際使用人納稅　　，由所占份額大的一方納稅　　　　[答疑編號3190050212]　　『正確答案』B 　　（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的土地?！　∽⒁猓骸　?。　　，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！　∪⒊擎?zhèn)土地使用稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算　?。ㄒ唬┯嫸愐罁{稅人實際占用的土地面積（掌握）類型計稅依據由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的測定面積尚未組織測定土地面積，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的以證書確認的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人申報的土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調整?！　±}：（2007年）根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據的是（?。?。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050213]　　『正確答案』D 　?。ǘ┒惵省榷~稅率，每個幅度稅額的差距為20倍（熟悉）　　～30元；　　～24元；　　～18元；　　、建制鎮(zhèn)、～12元?！　〗洕浜蟮貐^(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。經濟發(fā)達地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當提高，但須報經財政部批準。　　例題：（2008年單選題）根據我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實行從量計征的是（?。??！　　　?　　　　　　[答疑編號3190050214]　　『正確答案』D 　?。ㄈ{稅額的計算（掌握）　　年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠（熟悉）　?。ㄒ唬┮话阋?guī)定　　、人民團體、軍隊自用的土地；　??；　　、公園、名勝古跡自用的土地；　　、廣場、綠化地帶等公共用地；　　、林、牧、漁業(yè)的生產用地；　　，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；　　、交通、水利設施用地和其他用地?！　。ǘ┨厥庖?guī)定　　　　凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。　　　　對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！　　　〕浥鷾书_發(fā)建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅?！　　　∽?004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。　　企業(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時，應從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！　?、公路等用地　　對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產、辦公及生活區(qū)）以內的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！　?、林地、湖泊等占地　　尚未利用的，經各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！　　　ζ髽I(yè)廠區(qū)（包括生產、辦公及生活區(qū)）以內的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。　　　　　　“供熱企業(yè)”是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業(yè)?！　　　α庾》?、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)