所得稅匯算要點培訓(xùn)-文庫吧
2024-12-28 22:41 本頁面
【正文】 獲得財產(chǎn)損失的審批，其他均不予所得稅前列支。 Insert Dept Name on Slide Master For Internal Use Only 2022/2/9 Insert Presentation Title on Slide Master 5 Review CIT的調(diào)整項目 個人所得稅： 本質(zhì)上不屬于公司的稅務(wù)成本，只有稅務(wù)責(zé)任：為員工代扣代繳的義務(wù)。無論是國內(nèi)員工或外藉員工、無論個人稅是公司全額承擔(dān)或員工個人承擔(dān)，如將個人稅金單獨列支費用，均不予稅前列支。理由：要公司列支的稅費，付款單位是本公司，而個人稅完稅憑證則是個人姓名； ? 個人所得稅的稅務(wù)籌劃： 如員工的工資是稅后工資，則在計算工資時，先折算其稅前工資，將應(yīng)繳的個人稅以補(bǔ)貼的方式在收入項目反映，并以代扣代繳的方式收回其應(yīng)繳個人稅，在申報后繳交； 優(yōu)點： 個人稅成本轉(zhuǎn)為工資項目發(fā)放，可以稅前列支； 增大工資總額，增大可稅前列支的福利費用。 Insert Dept Name on Slide Master For Internal Use Only 2022/2/9 Insert Presentation Title on Slide Master 6 Review CIT的調(diào)整項目 ? 商業(yè)保險： 為員工向社保機(jī)構(gòu)購買補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險，可按工資總額的 5%內(nèi)稅前列支（由地稅部門負(fù)責(zé)征收）；如不屬于上述情況而為員工購買的其他商業(yè)保險（如：醫(yī)療、意外險），除為特殊工種購買意外保險外，均不予稅前列支，也不能作為福利費總額列支，參照《》 。分析：公司為經(jīng)營而購買的財產(chǎn)保險、社會公眾保險無論金額多少，均予以稅前列支；反之為員工購買的商業(yè)保險則不予稅前列支，情理上有欠公允，因為購買員工商業(yè)保險，是企業(yè)為降低員工發(fā)生意外而產(chǎn)生巨額賠償而采取的手段，與財產(chǎn)保險是異曲同工，員工并沒有直接受益，而結(jié)果則相反，令企業(yè)經(jīng)營成本增加。 Insert Dept Name on Slide Master For Internal Use Only 2022/2/9 Insert Presentation Title on Slide Master 7 Review CIT的調(diào)整項目 ? 職工福利費： 可稅前列支總額：工資總額 *14%。計入福利費總額的項目：福利費科目 +膳食費 +宿舍費用（租金 +水電 +費用） +高溫津貼。 福利費科目：核算工傷 +體檢 +中秋禮金 +晚會活動 +團(tuán)隊活動（包括： HR、 EHS、 ELS的日常鼓勵性活動禮品、用品）； 高溫津貼：從 2022年執(zhí)行新的勞動法規(guī)定：公司以現(xiàn)金向勞動者支付高溫津貼；在 [2022年 2號文 ]規(guī)定：高溫津貼屬于福利費總額。以前，公司大多是購買用品、用具的方式給付高溫津貼，并只給個別高溫工作的員工，此費用計入勞動保護(hù)；而現(xiàn)時則向全體員工以定額現(xiàn)金方式發(fā)放，
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