所得稅匯算要點(diǎn)培訓(xùn)-文庫(kù)吧
2024-12-28 22:41 本頁(yè)面
【正文】 獲得財(cái)產(chǎn)損失的審批，其他均不予所得稅前列支。 Insert Dept Name on Slide Master For Internal Use Only 2022/2/9 Insert Presentation Title on Slide Master 5 Review CIT的調(diào)整項(xiàng)目 個(gè)人所得稅： 本質(zhì)上不屬于公司的稅務(wù)成本，只有稅務(wù)責(zé)任：為員工代扣代繳的義務(wù)。無(wú)論是國(guó)內(nèi)員工或外藉員工、無(wú)論個(gè)人稅是公司全額承擔(dān)或員工個(gè)人承擔(dān)，如將個(gè)人稅金單獨(dú)列支費(fèi)用，均不予稅前列支。理由：要公司列支的稅費(fèi)，付款單位是本公司，而個(gè)人稅完稅憑證則是個(gè)人姓名； ? 個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃： 如員工的工資是稅后工資，則在計(jì)算工資時(shí)，先折算其稅前工資，將應(yīng)繳的個(gè)人稅以補(bǔ)貼的方式在收入項(xiàng)目反映，并以代扣代繳的方式收回其應(yīng)繳個(gè)人稅，在申報(bào)后繳交； 優(yōu)點(diǎn)： 個(gè)人稅成本轉(zhuǎn)為工資項(xiàng)目發(fā)放，可以稅前列支； 增大工資總額，增大可稅前列支的福利費(fèi)用。 Insert Dept Name on Slide Master For Internal Use Only 2022/2/9 Insert Presentation Title on Slide Master 6 Review CIT的調(diào)整項(xiàng)目 ? 商業(yè)保險(xiǎn)： 為員工向社保機(jī)構(gòu)購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可按工資總額的 5%內(nèi)稅前列支（由地稅部門負(fù)責(zé)征收）；如不屬于上述情況而為員工購(gòu)買的其他商業(yè)保險(xiǎn)（如：醫(yī)療、意外險(xiǎn)），除為特殊工種購(gòu)買意外保險(xiǎn)外，均不予稅前列支，也不能作為福利費(fèi)總額列支，參照《》 。分析：公司為經(jīng)營(yíng)而購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、社會(huì)公眾保險(xiǎn)無(wú)論金額多少，均予以稅前列支；反之為員工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)則不予稅前列支，情理上有欠公允，因?yàn)橘?gòu)買員工商業(yè)保險(xiǎn)，是企業(yè)為降低員工發(fā)生意外而產(chǎn)生巨額賠償而采取的手段，與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是異曲同工，員工并沒(méi)有直接受益，而結(jié)果則相反，令企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本增加。 Insert Dept Name on Slide Master For Internal Use Only 2022/2/9 Insert Presentation Title on Slide Master 7 Review CIT的調(diào)整項(xiàng)目 ? 職工福利費(fèi)： 可稅前列支總額：工資總額 *14%。計(jì)入福利費(fèi)總額的項(xiàng)目：福利費(fèi)科目 +膳食費(fèi) +宿舍費(fèi)用（租金 +水電 +費(fèi)用） +高溫津貼。 福利費(fèi)科目：核算工傷 +體檢 +中秋禮金 +晚會(huì)活動(dòng) +團(tuán)隊(duì)活動(dòng)（包括： HR、 EHS、 ELS的日常鼓勵(lì)性活動(dòng)禮品、用品）； 高溫津貼：從 2022年執(zhí)行新的勞動(dòng)法規(guī)定：公司以現(xiàn)金向勞動(dòng)者支付高溫津貼；在 [2022年 2號(hào)文 ]規(guī)定：高溫津貼屬于福利費(fèi)總額。以前，公司大多是購(gòu)買用品、用具的方式給付高溫津貼，并只給個(gè)別高溫工作的員工，此費(fèi)用計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)；而現(xiàn)時(shí)則向全體員工以定額現(xiàn)金方式發(fā)放，
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