企業(yè)所得稅匯算清繳政策-文庫吧
2025-04-20 19:58 本頁面
【正文】 值 400萬元。 ? 第一種：將剩余價(jià)值 400萬元計(jì)入新建固定資產(chǎn)成本 ? 第二種：將 400萬元凈值在“營業(yè)外支出”處理 ? 會(huì)計(jì) ：攤余價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 稅收： 并入重置固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)， ? 差異： 在計(jì)入損益的當(dāng)年作納稅調(diào)整增加處理；但在以后使用期間，由于會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)原值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，須作納稅調(diào)整減少處理 四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn) 改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題 ? 提升功能，增加面積 原則上同推倒重置處理 ? 但是如果尚可使用年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按照尚可使用的年限計(jì)提折舊；否則按稅法規(guī)定的折舊年限。 ? 自由裁量權(quán) 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理 ? 投資企業(yè)從被投資企業(yè) 撤回或減少投資 ，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè) 累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積 按 減少實(shí)收資本比例 計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的 稅務(wù)處理 ? 企業(yè) 股權(quán)投資的減少 的三種模式： 第一， 轉(zhuǎn)讓股權(quán) ，國稅函 【 2021】 79號(hào)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓價(jià)款不得減去其對(duì)應(yīng)的被投資企業(yè)累積未分配利潤(rùn)和累積盈余公積份額。 第二， 被投資企業(yè)清算 ， 企業(yè)股權(quán)消亡。 《 條例 》 第11條及財(cái)稅 【 2021】 60號(hào)規(guī)定，被投資企業(yè)清算時(shí)，允許在分配的剩余資產(chǎn)中扣減其對(duì)應(yīng)的未分配利潤(rùn)和盈余公積。 第三， 減資分配 ， 34號(hào)公告明確比照企業(yè)清算。 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的 稅務(wù)處理 ? 扣除的未分配利潤(rùn)和盈余公積金額只能按照 注冊(cè)資本比例 ，不能按照公司章程約定分紅比例。 ? 減資取得的資產(chǎn)少于初始成本，差額作 投資損失 處理； 超過初始成本部分一步一步計(jì)算股息所得、轉(zhuǎn)讓所得。 ? 如果撤資、減資 分回資產(chǎn)是非貨幣性資產(chǎn) ，雙方均要按公允價(jià)值計(jì)算所得。 持有期間， 被投資企業(yè)的盈虧不影響投資方投資資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，也不確認(rèn)投資損益。 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題 ? 企業(yè)當(dāng)年度 實(shí)際發(fā)生 的相關(guān) 成本、費(fèi)用 ，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè) 在預(yù)繳 季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但 在匯算清繳 時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題 ? 為 季度預(yù)繳納稅 申報(bào)提供了政策依據(jù)。 季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)征稅，即使沒有及時(shí)取得符合稅法規(guī)定的有效憑證，也可憑會(huì)計(jì)憑證扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整 無論 成本項(xiàng)目 ，還是 費(fèi)用項(xiàng)目 必須在匯算清繳時(shí)補(bǔ)充有效憑證。 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題 ? 跨期取得發(fā)票的后續(xù)處理 。 例如， 2021年發(fā)生了一筆費(fèi)用 100萬元，截止2021年 5月 31日之前，仍未取得發(fā)票，企業(yè)在 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)該筆費(fèi)用作了納稅調(diào)整處理。 2021年 8月該企業(yè)取得了 100萬發(fā)票，那么這 100萬元應(yīng)當(dāng)如何處理呢 ? 方法 1：追溯調(diào)整至 2021年，申請(qǐng)退稅 25萬元。 ? 方法 2：直接在 2021年扣除，年度申報(bào)作調(diào)減處理。 一般在發(fā)票取得年度扣除，但因此造成避稅的除外 七、自 2021年 7月 1日起施行 ? 本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整； ? 已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理 不一致的 ，凡涉及需要按照本公告規(guī)定 調(diào)減應(yīng)納稅所得額 的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減 2021年度 企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 七、自 2021年 7月 1日起施行 ? 不追溯納稅調(diào)增，只追溯納稅調(diào)減 2021年度 ，對(duì)企業(yè)有利，便于操作 ? 例一某企業(yè)在 2021年統(tǒng)一定制工作服 100套，支付 10萬元，取得發(fā)票，計(jì)入福利費(fèi)，年度匯算清繳時(shí)，因其超支，調(diào)增所得額 10萬元。根據(jù) 34號(hào)公告，可直接稅前扣除，在 2021年匯繳時(shí)納稅調(diào)減 10萬元 . ? 例二某公司房屋原值 1000萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊 600萬元，凈值 400萬元， 2021年 10月推倒重置，入“營業(yè)外支出”經(jīng)審批作損失在稅前扣除。根據(jù) 34號(hào)公告，需要將 400萬元計(jì)入新固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，相比之下 2021年少繳了稅款，但無需追溯調(diào)整。 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅 稅前扣除管理辦法 國家稅務(wù)總局 2021年第 25號(hào) 財(cái)稅 [2021]70號(hào) ? 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 ? 從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門 取得財(cái)政性資金，作為不征稅收入，從收入總額中減除 ? 同時(shí)符合以下條件： （ 1）能夠提供資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； 正式文件明確專項(xiàng)用途資金的名稱、時(shí)間、
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1