企業(yè)所得稅匯算清繳政策-文庫吧
2025-04-20 19:58 本頁面
【正文】 值 400萬元。 ? 第一種：將剩余價值 400萬元計入新建固定資產成本 ? 第二種：將 400萬元凈值在“營業(yè)外支出”處理 ? 會計 ：攤余價值計入當期損益。 ? 稅收： 并入重置固定資產計稅基礎， ? 差異： 在計入損益的當年作納稅調整增加處理；但在以后使用期間，由于會計固定資產原值與計稅基礎不同，須作納稅調整減少處理 四、關于房屋、建筑物固定資產 改擴建的稅務處理問題 ? 提升功能，增加面積 原則上同推倒重置處理 ? 但是如果尚可使用年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按照尚可使用的年限計提折舊；否則按稅法規(guī)定的折舊年限。 ? 自由裁量權 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理 ? 投資企業(yè)從被投資企業(yè) 撤回或減少投資 ，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè) 累計未分配利潤和累計盈余公積 按 減少實收資本比例 計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。 被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的 稅務處理 ? 企業(yè) 股權投資的減少 的三種模式： 第一， 轉讓股權 ，國稅函 【 2021】 79號規(guī)定，轉讓價款不得減去其對應的被投資企業(yè)累積未分配利潤和累積盈余公積份額。 第二， 被投資企業(yè)清算 ， 企業(yè)股權消亡。 《 條例 》 第11條及財稅 【 2021】 60號規(guī)定，被投資企業(yè)清算時，允許在分配的剩余資產中扣減其對應的未分配利潤和盈余公積。 第三， 減資分配 ， 34號公告明確比照企業(yè)清算。 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的 稅務處理 ? 扣除的未分配利潤和盈余公積金額只能按照 注冊資本比例 ，不能按照公司章程約定分紅比例。 ? 減資取得的資產少于初始成本，差額作 投資損失 處理； 超過初始成本部分一步一步計算股息所得、轉讓所得。 ? 如果撤資、減資 分回資產是非貨幣性資產 ，雙方均要按公允價值計算所得。 持有期間， 被投資企業(yè)的盈虧不影響投資方投資資產的計稅基礎，也不確認投資損益。 六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題 ? 企業(yè)當年度 實際發(fā)生 的相關 成本、費用 ，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè) 在預繳 季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但 在匯算清繳 時，應補充提供該成本、 六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題 ? 為 季度預繳納稅 申報提供了政策依據。 季度預繳企業(yè)所得稅時，按照企業(yè)會計利潤征稅，即使沒有及時取得符合稅法規(guī)定的有效憑證，也可憑會計憑證扣除，不需要進行納稅調整 無論 成本項目 ，還是 費用項目 必須在匯算清繳時補充有效憑證。 六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題 ? 跨期取得發(fā)票的后續(xù)處理 。 例如， 2021年發(fā)生了一筆費用 100萬元，截止2021年 5月 31日之前，仍未取得發(fā)票，企業(yè)在 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時對該筆費用作了納稅調整處理。 2021年 8月該企業(yè)取得了 100萬發(fā)票，那么這 100萬元應當如何處理呢 ? 方法 1：追溯調整至 2021年，申請退稅 25萬元。 ? 方法 2：直接在 2021年扣除，年度申報作調減處理。 一般在發(fā)票取得年度扣除，但因此造成避稅的除外 七、自 2021年 7月 1日起施行 ? 本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關事項已經按照本公告規(guī)定處理的，不再調整； ? 已經處理，但與本公告規(guī)定處理 不一致的 ，凡涉及需要按照本公告規(guī)定 調減應納稅所得額 的，應當在本公告施行后相應調減 2021年度 企業(yè)應納稅所得額。 七、自 2021年 7月 1日起施行 ? 不追溯納稅調增，只追溯納稅調減 2021年度 ，對企業(yè)有利，便于操作 ? 例一某企業(yè)在 2021年統(tǒng)一定制工作服 100套，支付 10萬元，取得發(fā)票，計入福利費，年度匯算清繳時，因其超支，調增所得額 10萬元。根據 34號公告，可直接稅前扣除，在 2021年匯繳時納稅調減 10萬元 . ? 例二某公司房屋原值 1000萬元，已經計提折舊 600萬元，凈值 400萬元， 2021年 10月推倒重置，入“營業(yè)外支出”經審批作損失在稅前扣除。根據 34號公告，需要將 400萬元計入新固定資產的計稅基礎計提折舊，相比之下 2021年少繳了稅款，但無需追溯調整。 企業(yè)資產損失所得稅 稅前扣除管理辦法 國家稅務總局 2021年第 25號 財稅 [2021]70號 ? 《 財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 ? 從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門 取得財政性資金，作為不征稅收入，從收入總額中減除 ? 同時符合以下條件： （ 1）能夠提供資金專項用途的資金撥付文件； 正式文件明確專項用途資金的名稱、時間、
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