【正文】 20220 投資收益 20220 貸：銀行存款 1040000 （ 2） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 即直接計入當期損益 如果企業(yè)購買的是股票，該用哪個科目 ？ （ 3） 2022年 6月 30日，確定債券公允價值變動和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 150000 貸：公允價值變動損益 150000 借：應(yīng)收利息 20220 貸：投資收益 20220 （ 4） 2022年 7月 5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 （ 5） 2022年 12月 31日，確定債券公允價值變動和投資收益 借：公允價值變動損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 50000 借：應(yīng)收利息 20220 貸：投資收益 20220 （ 6） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 （ 7） 2022年 3月 31日，將該債券予以出售 借：應(yīng)收利息 10000 貸：投資收益 10000 借：銀行存款 1170000 公允價值變動損益 100000 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 1000000 －公允價值變動 100000 投資收益 170000 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收利息 10000 應(yīng)收及預(yù)付款項的核算 應(yīng)收款項的確認和計量 應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算 應(yīng)收款項的確認和計量 應(yīng)收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。按金融工具確認和計量準則分類為：貸款和應(yīng)收款項 應(yīng)收款項應(yīng)當按照公允價值計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額。 應(yīng)收款后續(xù)計量應(yīng)當采用 實際利率法 ，按攤余成本計量。 指按照金融資產(chǎn)或金融負債的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法 應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類 應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)，它代表企業(yè)未來收取一定款項的權(quán)利。 應(yīng)收票據(jù)的核算 票據(jù)的 分類 用途 是否計息 是否立即兌現(xiàn) 出票人 支票、本票 匯票 帶息票據(jù) 不帶息票據(jù) 即期票據(jù) 遠期票據(jù) 商業(yè)匯票 銀行匯票等 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。 應(yīng)收票據(jù) 收到的商業(yè)承兌匯票 應(yīng)收票據(jù)的沖銷 未沖銷的應(yīng)收票據(jù) 借 貸 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。樣式如圖： 應(yīng)收票據(jù)登記簿樣式圖 應(yīng)收票據(jù)核算實例 [例 13] 吉澳公司向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款為 100,000元，適用增值稅率為 17 %，收到乙企業(yè)寄來一份三個月的商業(yè)承兌匯票，面值為 117,000元，抵付產(chǎn)品貨款。編制會計分錄如下： 借：應(yīng)收票據(jù) 117,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100,000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17,000 三個月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額 117,000元存入銀行，編制會計分錄如下： 借：銀行存款 117,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117,000 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。 應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實際發(fā)生額計價入賬，計價時還需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。 應(yīng)收賬款 商業(yè)折扣 應(yīng)收賬款的入賬金額 =商業(yè)報價 商業(yè)折扣 商業(yè)折扣用來確定發(fā)票價格，在會計核算中不作記錄，對后期債權(quán)債務(wù)的結(jié)算也不產(chǎn)生任何影響。核算實例： 企業(yè)促銷的手段 [例 16] 吉澳公司銷售一批產(chǎn)品，按價目表標明的價格計算，金額為 20,000元，由于是成批銷售，銷貨方給購貨方 10 %的商業(yè)折扣，金額為 2022元，銷貨方應(yīng)收賬款的入賬金額為 18,000元，適用增值稅率為 17 %。編制會計分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收到貨款時編制如下會計分錄： 18000還是20220？ 18,000 3,060 18000 17% 21,060 借：銀行存款 21,060 貸：應(yīng)收賬款 2l,060 現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人盡早付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除優(yōu)待。 現(xiàn)金折扣一般用 “ 折扣 /付款期限 ” 表示。如： ― 2/10 ‖ ― 1/20 ‖ ― n/ 30 ‖ 企業(yè)回籠資金的手段 在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認有兩種方法：一種是總價法，另一種是凈價法。 核算實例： 應(yīng)收賬款以未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為入賬價值 [例 17] 吉澳公司銷售產(chǎn)品 10,000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10 ， n/30 ，適用的增值稅率為 17 %，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)。編制會計分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收到貨款時，根據(jù)購貨企業(yè)是否得到現(xiàn)金折扣的情況入賬。如果上述貨款在 10天內(nèi)收到，編制會計分錄如下： 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款 如果超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，則編制會計分錄如下： 借：銀行存款 11,700 貸：應(yīng)收賬款 11,700 10000還是 10000（ 12%）？ 10,000 1,700 10000 17% 11,700 10000 2% 200 11700? 11,500 11,700 壞賬損失的核算 涵義 核算壞賬損失的方法 企業(yè)的各項應(yīng)收款項，可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回。這類無法收回的應(yīng)收款項就是壞賬，因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。 直