會(huì)計(jì)學(xué)--第3章流動(dòng)資產(chǎn)的核算(存儲(chǔ)版)
【正文】 指對(duì)于每一筆存貨收發(fā)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證逐筆登記存貨明細(xì)賬，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額。屬于非常損失的部分，記入 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ——非常損失 ” 賬戶。 。 對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入 “ 原材料 ” 等賬戶 。實(shí)用性較差，只適用于自然消耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品等。 借：材料采購(gòu) 22,000 貸：材料成本差異 22,000 [例 29] 吉澳公司根據(jù) “ 發(fā)料憑證匯總表 ” 的記錄，原材料的消耗（計(jì)劃成本）為：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 200,000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用 60,000元，車間管理部門領(lǐng)用 10,000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用5,000元。 [ 300 + （ 200 + 300 + 200） ]= 本期發(fā)出存貨實(shí)際成本 = 600 = 1338 （元） 期末結(jié)存存貨實(shí)際成本 = 2230 1338 = 892 （元） 月末一次加權(quán)平均法方法相對(duì)較簡(jiǎn)便，但只有到月末才能獲得存貨的相關(guān)信息，所以不利于存貨成本的日常管理。據(jù)此，根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票的存根聯(lián)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)付賬款 50,000 貸：銀行存款 50,000 當(dāng)收到材料的發(fā)票計(jì)價(jià)款 80,000元，增值稅 13,600元，并補(bǔ)付貨款時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：材料采購(gòu) 80,000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13,600 貸：預(yù)付賬款 50,000 銀行存款 43,600 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的列示 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企 01表 編制單位：吉澳公司 2022年 12 月 31 日 單位：萬(wàn)元 資產(chǎn) 期末余 額 年初余 額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 期末余 額 年初余 額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 22137 24366 短期借款 0 0 交易性金融資產(chǎn) 0 0 交易性金融負(fù)債 0 0 應(yīng)收票據(jù) 41961 19936 應(yīng)付票據(jù) 0 0 應(yīng)收賬款 10491 22154 應(yīng)付賬款 1495 2763 預(yù)付款項(xiàng) 10350 16827 預(yù)收款項(xiàng) 0 0 應(yīng)收利息 0 0 應(yīng)付職工薪酬 61 0 應(yīng)收股利 3832 3292 應(yīng)交稅費(fèi) 2213 4567 其他應(yīng)收款 391 746 應(yīng)付利息 0 0 存貨 2738 7938 應(yīng)付股利 0 0 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 0 0 其他應(yīng)付款 542 435 根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額列示 根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中的有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列 根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企 01表 編制單位：吉澳公司 2022年 12 月 31 日 單位：萬(wàn)元 資產(chǎn) 期末余 額 年初余 額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 期末余 額 年初余 額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 22137 24366 短期借款 0 0 交易性金融資產(chǎn) 0 0 交易性金融負(fù)債 0 0 應(yīng)收票據(jù) 41961 19936 應(yīng)付票據(jù) 0 0 應(yīng)收賬款 10491 22154 應(yīng)付賬款 1495 2763 預(yù)付款項(xiàng) 10350 16827 預(yù)收款項(xiàng) 0 0 應(yīng)收利息 0 0 應(yīng)付職工薪酬 61 0 應(yīng)收股利 3832 3292 應(yīng)交稅費(fèi) 2213 4567 其他應(yīng)收款 391 746 應(yīng)付利息 0 0 存貨 2738 7938 應(yīng)付股利 0 0 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 0 0 其他應(yīng)付款 542 435 根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額填列 注意 ：企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息不在此列示 根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶的期末余額列示 根據(jù) “ 其他應(yīng)收款 ” 賬戶的期末余額減去“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶中的有關(guān)應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額列示 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的披露 應(yīng)收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露格式 賬齡結(jié)構(gòu) 期末賬面余額 期初賬面余額 1年以內(nèi)（含 1年） 1年至 2年（含 2年） 2年至 3年（含 3年） 合 計(jì) 應(yīng)收賬款按客戶類別披露格式 客戶類別 期末賬面余額 期初賬面余額 客戶 1 客戶 2 其他客戶 合 計(jì) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備披露格式 項(xiàng) 目 年初賬面余額 本年計(jì)提數(shù) 本年減少額 期末賬面余額 轉(zhuǎn)回 轉(zhuǎn)銷 一、壞賬準(zhǔn)備 1205 24 656 0 573 二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 153 52 52 0 153 …… 合 計(jì) 1538 76 708 726 存貨的核算 存貨概述 存貨的核算 存貨的清查 存貨概述 涵義 確認(rèn)存貨的條件： 指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。如果上述貨款在 10天內(nèi)收到，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 如果超過(guò)了現(xiàn)金折扣的最后期限，則編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 11,700 貸：應(yīng)收賬款 11,700 10000還是 10000（ 12%）？ 10,000 1,700 10000 17% 11,700 10000 2% 200 11700? 11,500 11,700 壞賬損失的核算 涵義 核算壞賬損失的方法 企業(yè)的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，可能會(huì)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無(wú)法收回。 應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬，計(jì)價(jià)時(shí)還需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則分類為：貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。 目的：短期獲利 對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng) 直接計(jì)入當(dāng)期損益 ； 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行 后續(xù)計(jì)量 ，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用。 銀行存款 借 貸 存款增加數(shù) 存款減少數(shù) 在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款 銀行存款的核對(duì) 核對(duì)的原因主要有三： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例 ： 計(jì)算錯(cuò)誤 記賬錯(cuò)漏 未達(dá)賬項(xiàng) [例 5] 吉澳公司某月末銀行存款日記賬余額為507,000元，開(kāi)戶銀行對(duì)賬單的余額為 508,000元。第三章 流動(dòng)資
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