【正文】 轉(zhuǎn)賬支票 銀行存款的核算 銀行存款的核算分為總分類核算與序時核算。”根據(jù)公司披露的財務(wù)數(shù)據(jù)，公司產(chǎn)品成本中主要組成部分為顯像管，而顯像管價格一直處于下跌趨勢，在這樣的價格趨勢下，改變存貨計價方式將會對公司的財務(wù)狀況造成什么影響？ 導(dǎo)讀 資產(chǎn)概述 資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)的確認(rèn) 資產(chǎn)的計量 資產(chǎn)的分類 按其流動性劃分 流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 按其貨幣屬性劃分 貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn) 按其金融特征劃分 金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn) 資產(chǎn)的確認(rèn) 涵義 被確認(rèn)的事項應(yīng)同時具備的四項標(biāo)準(zhǔn) 資產(chǎn)確認(rèn)的條件 指某一項目作為一項資產(chǎn)正式加以記錄和列入會計報表的過程。其子公司福建日立電視機(jī)有限公司董事會決議，福日公司產(chǎn)成品核算方法從1998年 1月 1日起由原來的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。 思考：企業(yè)里的人（如工程師）能否確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)？ 資產(chǎn)的計量 初始計量 一般情況下，資產(chǎn)初始計量選擇的是歷史成本的計量屬性 后續(xù)計量 企業(yè)資產(chǎn)持有目的和意圖是企業(yè)資產(chǎn)確認(rèn)和計量應(yīng)該考慮的重要因素。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項： （ 1） 29日，委托銀行收款 50,000元，銀行已收入公司銀行存款戶，收款通知尚未到達(dá)。 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 戶名：結(jié)算賬戶 賬號： 年 月 日 單位：元 項目 余額 項目 余額 銀行對賬單余額 508000 公司銀行存款 日記賬余額 507000 加：公司已收銀行未收 64000 加：銀行已收公司未收 50000 減：公司已付銀行未付 16000 減：銀行已付公司未付 1000 調(diào)節(jié)后余額 556000 調(diào)節(jié)后余額 556000 其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 什么是后續(xù)計量？ 賬戶設(shè)置 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 、 “ 公允價值變動損益 ” 、“ 投資收益 ” 等科目。其他資料如下： （ 1） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息 20220元； （ 2） 2022年 6月 30日，該債券的公允價值為1150000元（不含利息）； （ 3） 2022年 7月 5日，收到該債券半年利息； （ 4） 2022年 12月 31日，該債券的公允價值為1100000元（不含利息）； （ 5） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息； （ 6） 2022年 3月 31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款 1180000元（含 1季度利息 10000元）。 應(yīng)收款后續(xù)計量應(yīng)當(dāng)采用 實際利率法 ，按攤余成本計量。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。 應(yīng)收賬款 商業(yè)折扣 應(yīng)收賬款的入賬金額 =商業(yè)報價 商業(yè)折扣 商業(yè)折扣用來確定發(fā)票價格，在會計核算中不作記錄，對后期債權(quán)債務(wù)的結(jié)算也不產(chǎn)生任何影響。如： ― 2/10 ‖ ― 1/20 ‖ ― n/ 30 ‖ 企業(yè)回籠資金的手段 在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有兩種方法：一種是總價法，另一種是凈價法。這類無法收回的應(yīng)收款項就是壞賬，因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。 則會計分錄分別如下： ① 2022年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為： 150,000 2 % = 3000 （元） 借：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000 ② 2022年實際發(fā)生壞賬損失時： 借：壞賬準(zhǔn)備 2500 貸：應(yīng)收賬款 2500 ③ 2022年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為： 壞賬準(zhǔn)備賬戶余額應(yīng)該是？ 壞賬準(zhǔn)備賬戶已有余額為？ 補提還是沖銷？ 借：資產(chǎn)減值損失 300 貸：壞賬準(zhǔn)備 300 40000 2%=800 補提 壞賬準(zhǔn)備 ① 3000 ② 2500 500 貸方余額 ∧ 預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)企業(yè)的貨款，如 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。 （一）與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) （二）該存貨的成本能夠可靠地計量 存貨的分類 原材料 在產(chǎn)品 半成品 庫存商品 周轉(zhuǎn)材料 各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外構(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、燃料、包裝材料等 包括正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，和已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫的產(chǎn)品 經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已驗收合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品 工業(yè)企業(yè)可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者對外銷售的產(chǎn)品；商品流通企業(yè)外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品 能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍能保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多且存貨單價不穩(wěn)定時，其工作量較大。 會計處理： 借：相關(guān)費用 貸：原材料等相關(guān)賬戶 計劃成本法 賬戶設(shè)置 “ 材料采購 ” “ 材料成本差異 ” “ 原材料 ” 期末為借方余額，反映企業(yè)未入庫材料的實際成本 反映企業(yè)已入庫各種材料的實際成本與計劃成本的差異 期末如為借方余額，反映企業(yè)庫存材料的超支差異 。 借：材料采購 20,000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3,400 貸：銀行存款 23,400 [例 26] 吉澳公司采用商業(yè)承兌匯票支付方式購入丙材料一批，貨款 50,000元，增值稅 8,500元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本 52,000元，材料已驗收入庫。 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 200,000 ——輔助生產(chǎn)成本 60,000 制造費用 10,000 管理費用 5,000 貸：原材料 275,000 [例 30] 吉澳公司月初結(jié)存材料的計劃成本為 100,000元，成本差異為超支 3,000元 。 定期盤存制優(yōu)缺點 缺點： ① 加大了期末的工作量 ，不能隨時反映存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的動態(tài)，不便于管理人員掌握情況 。 優(yōu)點：平時可以不登記存貨的發(fā)出欄，簡化了存貨的日常核 算工作。 區(qū)別 兩者的差異主要表現(xiàn)在相關(guān)存貨賬戶的設(shè)置、記錄和銷貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法上。 對于應(yīng)由保險公司和過失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”賬戶 扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入 “ 管理費用 ” 賬戶 。由此可見，在存貨價格變動較大時，存貨計價方法的變更對企業(yè)會計利潤有重