《mba流動(dòng)資產(chǎn)》ppt課件-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 ?信用證存款 ?信用卡存款 ?銀行本票存款 ?銀行匯票存款 ?存出投資款 資金的內(nèi)部控制要點(diǎn) ?職責(zé)分工 ?收支分管 ?內(nèi)部稽核 ?輪崗 實(shí) 例 某劇場(chǎng)的出納員在距劇場(chǎng)入口處 50米的售票室負(fù)責(zé)收款工作。 10＝ 11520 ?月折舊額＝ 11520247。其每月應(yīng)提取的該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊是多少？ ?凈殘值＝ 5800－ 1000＝ 4800 ?年折舊額＝（ 120220－ 4800） 247。企業(yè)的某項(xiàng)設(shè)備原值 160000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為 3％，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，每年應(yīng)提折舊額是多少？ 年份 年初帳面凈值 年折舊率 折舊額 累計(jì)折舊 期末帳面凈值 1 160000 64000 64000 96000 2 96000 38400 102400 57600 3 57600 23040 125440 34560 4 34560 14880 140320 19680 5 19680 14880 155200 4800 折舊的帳務(wù)處理 借： 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn)的基本概念 ? 企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn) 。守門(mén)員將入場(chǎng)券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。 ?帳務(wù)處理 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 （ 交易費(fèi)用 ） 應(yīng)收股利 （ 應(yīng)收利息 ） 貸：銀行存款 持有期間被投資單位宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息 借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) ?資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按當(dāng)日各資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)其帳面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 ?產(chǎn)生的原因：結(jié)算時(shí)間差異； 商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)需要。B企業(yè)的銷(xiāo)售收入應(yīng)是多少？其應(yīng)收帳款應(yīng)記金額為多少？ 實(shí)例三 A企業(yè)發(fā)現(xiàn) B 企業(yè)發(fā)來(lái)的材料物資等級(jí)不符合合同規(guī)定要求，經(jīng)雙方協(xié)商，B企業(yè)同意對(duì) A企業(yè)尚未付款的材料價(jià)款給予 5％的價(jià)格折讓。 07年該企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為 200萬(wàn)元，08年企業(yè)確認(rèn)原有的應(yīng)收帳款有 5萬(wàn)元為壞帳無(wú)法收回，該年末的應(yīng)收帳款為 160萬(wàn)元； 09年原確認(rèn)的壞帳收回 2萬(wàn)元，該年末的應(yīng)收帳款余額為 100萬(wàn)元。 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)注意把握 ： ? 企業(yè)應(yīng)向債務(wù)人函證，對(duì)其可收回性進(jìn)行評(píng)價(jià)； ? 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行確定計(jì)提方法和比例，若企業(yè)歷史上發(fā)生壞帳損失的記錄少，且債務(wù)人信用好，仍可按較低水平提取壞帳準(zhǔn)備； ? 確定計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理估計(jì)，如市場(chǎng)情況和行業(yè)慣例，特別是賒銷(xiāo)金額巨大客戶(hù)的支付能力。 12＝ 500 ?貼現(xiàn)所得額＝ 50000－ 500＝ 49 500 貼現(xiàn)實(shí)例二 2022年 2月 15日開(kāi)出的一張帶息的票據(jù)：面值 50 000元，期限為六個(gè)月，利率為 4％。 ?預(yù)付帳款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可將預(yù)付帳款業(yè)務(wù)記入應(yīng)付帳款的借方。試計(jì)算，在本期資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)付帳款和預(yù)付帳款項(xiàng)目的金額應(yīng)各是多少 ？ 存貨 ?概念： 企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。 判斷下列項(xiàng)目是否是企業(yè)存貨 ?已出售沒(méi)有提取的商品 ?委托代銷(xiāo)的商品 ?受托代銷(xiāo)的商品 ?房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已出售但對(duì)其進(jìn)行物業(yè)管理的房產(chǎn) ?展銷(xiāo)的存貨 存貨成本確認(rèn)的內(nèi)容 ?銷(xiāo)售成本 ——— 計(jì)入利潤(rùn)表 ?結(jié)存成本 ——— 計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表 存貨成本計(jì)算依據(jù) ?期初結(jié)存 +本期購(gòu)進(jìn) 本期發(fā)出 =期末結(jié)存 ?發(fā)出數(shù)量 單價(jià) =銷(xiāo)售成本 存貨數(shù)量的確認(rèn)方法 ?永續(xù)盤(pán)存制 ?實(shí)地盤(pán)存制 永續(xù)盤(pán)存制實(shí)例 日期 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 6000 12022 4000 8800 6000 4000 12022 8800 6000 2022 12022 4400 2022 4400 6000 13800 2022 6000 4400 13800 2022 2022 4400 4600 4000 9200 4000 10000 4000 4000 9200 10000 合計(jì) 14000 32600 12022 25400 8000 19200 實(shí)地盤(pán)存制實(shí)例 日期 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 6000 12022 4000 8800 6000 13800 4000 10000 合計(jì) 14000 32600 12022 26760 8000 17840 發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)方式 ?個(gè)別辯認(rèn)法 ?先進(jìn)先進(jìn)法 ?加權(quán)平均法 ?移動(dòng)加權(quán)平均法 實(shí)際成本法下存貨的主要核算業(yè)務(wù) ?采購(gòu)存貨 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款 ?物資入庫(kù) 借：原材料 貸：在途物資 ?存貨被生產(chǎn)部門(mén)等領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 會(huì)計(jì)對(duì)接受捐贈(zèng)存貨的計(jì)價(jià)原則 ? 捐贈(zèng)方提供了有關(guān)依據(jù)，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本； ? 捐贈(zèng)方未提供有關(guān)依據(jù)，按下列順序確定實(shí)際成本： （ 1）同類(lèi)或類(lèi)似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本； （ 2）同類(lèi)或類(lèi)似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為
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