《mba流動資產(chǎn)》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 ?信用證存款 ?信用卡存款 ?銀行本票存款 ?銀行匯票存款 ?存出投資款 資金的內(nèi)部控制要點 ?職責(zé)分工 ?收支分管 ?內(nèi)部稽核 ?輪崗 實 例 某劇場的出納員在距劇場入口處 50米的售票室負(fù)責(zé)收款工作。 10＝ 11520 ?月折舊額＝ 11520247。其每月應(yīng)提取的該項固定資產(chǎn)折舊是多少？ ?凈殘值＝ 5800－ 1000＝ 4800 ?年折舊額＝（ 120220－ 4800） 247。企業(yè)的某項設(shè)備原值 160000元，預(yù)計凈殘值率為 3％，預(yù)計使用年限為 5年，每年應(yīng)提折舊額是多少？ 年份 年初帳面凈值 年折舊率 折舊額 累計折舊 期末帳面凈值 1 160000 64000 64000 96000 2 96000 38400 102400 57600 3 57600 23040 125440 34560 4 34560 14880 140320 19680 5 19680 14880 155200 4800 折舊的帳務(wù)處理 借： 管理費用 制造費用 貸：累計折舊 無形資產(chǎn)的基本概念 ? 企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn) 。守門員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。 ?帳務(wù)處理 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 （ 交易費用 ） 應(yīng)收股利 （ 應(yīng)收利息 ） 貸：銀行存款 持有期間被投資單位宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計利息 借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益 交易性金融資產(chǎn)的期末計價 ?資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按當(dāng)日各資產(chǎn)的公允價值對其帳面價值進(jìn)行調(diào)整。 ?產(chǎn)生的原因：結(jié)算時間差異； 商業(yè)競爭需要。B企業(yè)的銷售收入應(yīng)是多少？其應(yīng)收帳款應(yīng)記金額為多少？ 實例三 A企業(yè)發(fā)現(xiàn) B 企業(yè)發(fā)來的材料物資等級不符合合同規(guī)定要求，經(jīng)雙方協(xié)商，B企業(yè)同意對 A企業(yè)尚未付款的材料價款給予 5％的價格折讓。 07年該企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為 200萬元，08年企業(yè)確認(rèn)原有的應(yīng)收帳款有 5萬元為壞帳無法收回，該年末的應(yīng)收帳款為 160萬元； 09年原確認(rèn)的壞帳收回 2萬元，該年末的應(yīng)收帳款余額為 100萬元。 計提壞帳準(zhǔn)備時應(yīng)注意把握 ： ? 企業(yè)應(yīng)向債務(wù)人函證，對其可收回性進(jìn)行評價； ? 企業(yè)根據(jù)實際情況自行確定計提方法和比例，若企業(yè)歷史上發(fā)生壞帳損失的記錄少，且債務(wù)人信用好，仍可按較低水平提取壞帳準(zhǔn)備； ? 確定計提比例時，應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理估計，如市場情況和行業(yè)慣例，特別是賒銷金額巨大客戶的支付能力。 12＝ 500 ?貼現(xiàn)所得額＝ 50000－ 500＝ 49 500 貼現(xiàn)實例二 2022年 2月 15日開出的一張帶息的票據(jù)：面值 50 000元，期限為六個月，利率為 4％。 ?預(yù)付帳款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可將預(yù)付帳款業(yè)務(wù)記入應(yīng)付帳款的借方。試計算，在本期資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)付帳款和預(yù)付帳款項目的金額應(yīng)各是多少 ？ 存貨 ?概念： 企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。 判斷下列項目是否是企業(yè)存貨 ?已出售沒有提取的商品 ?委托代銷的商品 ?受托代銷的商品 ?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已出售但對其進(jìn)行物業(yè)管理的房產(chǎn) ?展銷的存貨 存貨成本確認(rèn)的內(nèi)容 ?銷售成本 ——— 計入利潤表 ?結(jié)存成本 ——— 計入資產(chǎn)負(fù)債表 存貨成本計算依據(jù) ?期初結(jié)存 +本期購進(jìn) 本期發(fā)出 =期末結(jié)存 ?發(fā)出數(shù)量 單價 =銷售成本 存貨數(shù)量的確認(rèn)方法 ?永續(xù)盤存制 ?實地盤存制 永續(xù)盤存制實例 日期 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 6000 12022 4000 8800 6000 4000 12022 8800 6000 2022 12022 4400 2022 4400 6000 13800 2022 6000 4400 13800 2022 2022 4400 4600 4000 9200 4000 10000 4000 4000 9200 10000 合計 14000 32600 12022 25400 8000 19200 實地盤存制實例 日期 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 6000 12022 4000 8800 6000 13800 4000 10000 合計 14000 32600 12022 26760 8000 17840 發(fā)出存貨成本計價方式 ?個別辯認(rèn)法 ?先進(jìn)先進(jìn)法 ?加權(quán)平均法 ?移動加權(quán)平均法 實際成本法下存貨的主要核算業(yè)務(wù) ?采購存貨 借：在途物資 應(yīng)交稅費－增值稅（進(jìn)項） 貸：銀行存款 ?物資入庫 借：原材料 貸：在途物資 ?存貨被生產(chǎn)部門等領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 會計對接受捐贈存貨的計價原則 ? 捐贈方提供了有關(guān)依據(jù)，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本； ? 捐贈方未提供有關(guān)依據(jù)，按下列順序確定實際成本： （ 1）同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本； （ 2）同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為
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