會(huì)計(jì)學(xué)--第3章流動(dòng)資產(chǎn)的核算-文庫吧在線文庫
【正文】 產(chǎn)的核算 導(dǎo)讀 資產(chǎn)概述 貨幣資金的核算 交易性金融資產(chǎn)的核算 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算 存貨的核算 小結(jié) 福建福日電子股份有限公司主要生產(chǎn)“福日”牌彩電。 銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置 “ 銀行存款 ” 賬戶進(jìn)行的。 其他貨幣資金的核算 存出投資款 核算實(shí)例 存 出 投 資 款 企業(yè)向證券公 司劃出資金時(shí) 購買股票、 債券等時(shí) 借：其他貨幣資金 －存出投資款 貸：銀行存款 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金－ 存出投資款 記賬 應(yīng)按實(shí)際劃出 的金額 按實(shí)際發(fā)生 的金額 交易性金融資產(chǎn)的核算 交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 交易性金融資產(chǎn)的核算 交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了 近期 內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。 （ 1） 2022年 1月 1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn) ― 成本 1000000 應(yīng)收利息 20220 投資收益 20220 貸：銀行存款 1040000 （ 2） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 即直接計(jì)入當(dāng)期損益 如果企業(yè)購買的是股票，該用哪個(gè)科目 ？ （ 3） 2022年 6月 30日，確定債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 150000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000 借：應(yīng)收利息 20220 貸：投資收益 20220 （ 4） 2022年 7月 5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 （ 5） 2022年 12月 31日，確定債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 50000 借：應(yīng)收利息 20220 貸：投資收益 20220 （ 6） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 （ 7） 2022年 3月 31日，將該債券予以出售 借：應(yīng)收利息 10000 貸：投資收益 10000 借：銀行存款 1170000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 1000000 －公允價(jià)值變動(dòng) 100000 投資收益 170000 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收利息 10000 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算 應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量 應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算 應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量 應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收票據(jù) 117,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100,000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17,000 三個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額 117,000元存入銀行，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 117,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117,000 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收到貨款時(shí)，根據(jù)購貨企業(yè)是否得到現(xiàn)金折扣的情況入賬。 [例 22] 吉澳公司開出面額 50,000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付給某一供應(yīng)單位購買材料的貨款。 2．月末一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單位成本 = [ 300 + （ 200 + 300 + 200） ]247。 借：原材料 ——乙材料 60,000 貸：應(yīng)付賬款 60,000 下月初用紅字沖回： 借：原材料 ——乙材料 60,000 貸：應(yīng)付賬款 60,000 [例 28] 月末匯總本月已付款或已開出并承兌商業(yè)匯票的入庫丙材料的計(jì)劃成本 372,000 借：原材料 ——丙材料 372,000 貸：材料采購 372,000 入庫材料的實(shí)際成本為 350,000 ，入庫材料的成本差異為節(jié)約 22,000 （即 372,000 – 350,000）元。 ③ 只有到月末才能結(jié)轉(zhuǎn)耗用或銷貨成本，不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 存貨盤虧及毀損的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(shí)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前 借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記有關(guān)存貨賬戶 。 ，應(yīng)加深對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的理解以及現(xiàn)金管理制度、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式等內(nèi)容的掌握； 、特點(diǎn)并掌握其取得計(jì)價(jià)和期末計(jì)價(jià)方法以及收益（損失）確定的方法； 、到期收回、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)等問題，重點(diǎn)掌握壞帳損失的估計(jì)和備抵法的處理方法； 、存貨數(shù)量的確定以及存貨取得、發(fā)出和期末結(jié)存價(jià)值的確定方法，最后對(duì)各流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目要明確其在會(huì)計(jì)報(bào)告中的披露方法。 在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 存貨的列示 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企 01表 編制單位：吉澳公司 2022年 12 月 31 日 單位：萬元 資產(chǎn) 期末余 額 年初余 額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 期末余 額 年初余 額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 22137 24366 短期借款 0 0 交易性金融資產(chǎn) 0 0 交易性金融負(fù)債 0 0 應(yīng)收票據(jù) 41961 19936 應(yīng)付票據(jù) 0 0 應(yīng)收賬款 10491 22154 應(yīng)付賬款 1495 2763 預(yù)付款項(xiàng) 10350 16827 預(yù)收款項(xiàng) 0 0 應(yīng)收利息 0 0 應(yīng)付職工薪酬 61 0 應(yīng)
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