基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-12章核算程序-文庫(kù)吧
2024-12-23 02:44 本頁(yè)面
【正文】 余三欄式 格式 2： 數(shù)量金額式 格式 3： 多欄式 總 賬 明細(xì)賬 日記賬 授人以魚(yú)不如授人以漁 朱明工作室 記賬憑證核算組織程序 ? 一、特點(diǎn) ? 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類(lèi)賬。 ? 它是最基本的會(huì)計(jì)核算形式。 ? 其他幾種會(huì)計(jì)核算組織程序都是在記賬憑證核算組織程序的基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核算技巧的需要而發(fā)展起來(lái)的。 ? 二、會(huì)計(jì)憑證和帳簿組織 ? 記賬憑證核算組織程序設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證有：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。 ? 記賬憑證核算組織程序設(shè)置的帳簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。其中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式；總分類(lèi)賬也采用三欄式，并按每一總分類(lèi)賬科目開(kāi)設(shè)賬頁(yè)；明細(xì)分類(lèi)賬可采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式。 授人以魚(yú)不如授人以漁 朱明工作室 三、賬務(wù)處理程序 ? 1 、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證； ? 2 、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； ? 3 、根據(jù)原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬； ? 4 、根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類(lèi)賬； ? 月終，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳的余額及各種明細(xì)分類(lèi)帳的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類(lèi)帳中有關(guān)帳戶(hù)余額核對(duì)相符； ? 月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)帳和各種明細(xì)分類(lèi)帳的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 授人以魚(yú)不如授人以漁 朱明工作室 記帳憑證核算組織程序圖示如下： 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 授人以魚(yú)不如授人以漁 朱明工作室 （ 三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 會(huì)計(jì)報(bào)表 庫(kù)存現(xiàn)金 ⑤ 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 總 賬 明細(xì)賬 銀行存款 日記賬 （四）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) ★ 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。 授人以魚(yú)不如授人以漁 朱明工作室 二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ▲ 記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 ▲ 總賬能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 。 ▲ 總賬登記方法簡(jiǎn)單 ， 易于掌握 。 ◆ 總賬登記工作量過(guò)大 。 ◆ 賬頁(yè)耗用多 ， 預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握 。 ◇ 規(guī)模較小 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小 、 憑證不多的會(huì)計(jì)主體 。 優(yōu) 點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 授人以魚(yú)不如授人以漁 朱明工作室 科目匯總表核算組織程序 一、科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）科目匯總表核算組織程序的定義 ◆ 根據(jù)各種記賬憑證先定期按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。 （二） 科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿的種類(lèi)與格式 （見(jiàn)下圖） 授人以魚(yú)不如授人以漁 朱明工作室 第三節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序 ? 一、特點(diǎn) :依據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再依據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。 ? 二、會(huì)計(jì)憑證和帳簿組織 ? 在匯總記帳憑證核算組織程序下，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證，做為登記總分類(lèi)賬的依據(jù)。帳簿設(shè)置有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。其中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式；總分類(lèi)賬也采用三欄式，并按每一總分類(lèi)賬科目開(kāi)設(shè)賬頁(yè)；明細(xì)分類(lèi)賬可采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式。 ? 匯總記賬憑證的編制及其登賬方法 ? （ 1）匯總收款憑證 ? ①編制方法。匯總收款憑證是對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶(hù)的借方設(shè)證并位于憑證的左上角，并按與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的貸方科目定期歸類(lèi)匯總，每月填制一張。 授人以魚(yú)不如授人以漁 朱明工作室 匯總記賬憑證核算組織程序 ? ② 登賬方法。為在賬簿中能夠反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，設(shè)證科目的登記應(yīng)在借方分別登記對(duì)應(yīng)科目的金額，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)，與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的貸方科目的金額應(yīng)分別登記在貸方。 ? （ 2）匯總付款憑證 ? ①編制方法。匯總付款憑證是對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶(hù)的貸方設(shè)證并位于憑證的左上角，并按與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的借方科目定期歸類(lèi)匯總，每月填制一張。 ? ②登賬方法。為在賬簿中能夠反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，設(shè)證科目的登記應(yīng)在貸方分別登記對(duì)應(yīng)科目的金額，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)，與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的借方科目的金額應(yīng)分別登記在借方。 ? （ 3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證 ? ①概念。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是指按轉(zhuǎn)賬憑證每一貸方科目分別設(shè)置的，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。 ? ②編制方法。匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)當(dāng)按照每一科目的貸方分別設(shè)證并位于憑證的左上角，按與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的借方科目定期歸類(lèi)匯總，每月填制一張。 授人以魚(yú)不如授人以漁 朱明工作室 匯總記賬憑證核算組織程序 ? ③ 登記方法。月終，為在賬簿中能夠反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，設(shè)證科目的登記應(yīng)在貸方分別登記對(duì)應(yīng)科目的金額，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)，與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的借方科目的金額應(yīng)分別登記在借方。 ? 倘若在匯總期內(nèi)，某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證較少時(shí)，也可不填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，而直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證記賬。 ? 注意：為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)使科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系保持一個(gè)貸方科目同一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 授人以魚(yú)不如授人以漁 朱明工作室 三、賬務(wù)處理程序 ? 1 、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證； ? 2 、根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬； ? 3 、根據(jù)原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬； ? 4 、根據(jù)記賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證； ? 5 、月末，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證、 ? 6 、月末，在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 授人以魚(yú)不如授人以漁 朱明工作室 科目 匯總表 授人以魚(yú)不如授人以漁 朱明工作室 四、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍 ? 優(yōu)點(diǎn) ? （ 1）可以簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作； ?
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