基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-12章核算程序-資料下載頁
2025-01-07 02:44本頁面
【正文】 按貸方科目設(shè)置 轉(zhuǎn) 1— 借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500 轉(zhuǎn) 5— 借：管理費(fèi)用 400 貸：原材料 400 轉(zhuǎn) 4— 借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000 轉(zhuǎn) 3— 借：銷售費(fèi)用 200 貸：原材料 200 轉(zhuǎn) 2— 借：制造費(fèi)用 1 000 貸：原材料 1 000 轉(zhuǎn) 6— 借：制造費(fèi)用 200 貸：原材料 200 按借方科目匯總 記入總賬 月終合計(jì) 合 計(jì) 借方 貸方 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 ★ 注意事項(xiàng)： 為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。 一借多貸分錄： 借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 2 000 貸：制造費(fèi)用 8 000 多借多貸分錄： 借：制造費(fèi)用 1 000 借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料 4 800 貸：材料成本差異 200 ★ 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí) ， 轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用 ， 容易出錯(cuò)；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰 。 ★ 在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)， 轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用 ，容易出錯(cuò) 。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 （四）匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 庫存現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 明細(xì)賬 匯總收款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總付款憑證 ⑥ 總 賬 ⑦ 會(huì)計(jì)報(bào)表 銀行存款 日記賬 （五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) ★ 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 二、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ▲ 在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 。 ▲ 可大大減少登記總賬的工作量 。 ◆ 定期編制匯總記賬憑證的工作量較大 。 ◆ 對匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易被發(fā)現(xiàn) 。 ◇ 規(guī)模較大 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多 、 記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體 。 優(yōu) 點(diǎn) 缺 點(diǎn) 適用范圍 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 第五節(jié) 日記總賬核算組織程序 一、日記總賬核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）日記總賬核算組織程序的定義 ◆ 設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。 （二）日記總賬核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式 （見下圖） 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 多欄式日記賬核算形式 ? 一、特點(diǎn) ? 多欄式日記賬核算形式，是在記賬憑證核算形式的基礎(chǔ)上，針對其缺點(diǎn)進(jìn)行改良而形成的。其特點(diǎn)是： ? 設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬； ? 對于涉及收款和付款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)多欄式日記賬登記總賬； ? 對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬，也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制的轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總賬。 ? 二、賬務(wù)處理程序 ? 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證； ? 根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐筆登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬； ? 根據(jù)原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬； 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 多欄式日記賬核算形式 ? 月終，根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證（或轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表）登記總賬； ? 月末，在賬賬核對的基礎(chǔ)上，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 三、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍 ? 優(yōu)點(diǎn)： ? （ 1）簡化了憑證歸類和總分類賬的登賬工作； ? （ 2）多欄式日記賬中按賬戶的對應(yīng)關(guān)系設(shè)置專欄，便于分析和檢查每一項(xiàng)與收付款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ? 缺點(diǎn)： ? （ 1） “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 總賬對多欄式日記賬起不到控制作用； （ 2）賬頁過長，不便于會(huì)計(jì)人員記賬和分工。 （ 3）適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目少，但收付款業(yè)務(wù)較多的單位。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 （三）日記總賬的格式與登記方法 銀行存款 材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) 21700 21700 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 （四）日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理的基本步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 會(huì)計(jì)報(bào)表 庫存現(xiàn)金 ⑤ 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 日記總賬 明細(xì)賬 銀行存款 日記賬 （五）日記總賬核算組織程序的特點(diǎn) ★ 根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 二、日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ▲ 可簡化總分類賬的登記手續(xù) 。 ▲ 在日記總賬上能夠清晰的反映會(huì)計(jì)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 。 ◆ 大大增加了登記總賬的工作量 。 ◆ 賬頁過大 ， 不便于記賬分工和查閱 。 ◇ 規(guī)模小 、 業(yè)務(wù)少 、 使用會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體 。 優(yōu) 點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍
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