【正文】 費 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 7000 —— 應(yīng)交教育費附加 3000 貸：銀行存款 10000 Company Logo 7﹑10 月 30日銷售給東風(fēng)公司不需用的原材料100Kg,單價 200元，款項未收到。該原材料購入時單價為 150元。 借：應(yīng)收賬款 23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400 Company Logo ? 結(jié)轉(zhuǎn)原材料的的銷售成本。 借：其他業(yè)務(wù)成本 15 000 貸：原材料 15 000 Company Logo 20日，銷售部門人員張三出差預(yù)借差旅費 2022。 借：其他應(yīng)收款 —— 張三 2022 貸：庫存現(xiàn)金 2022 Company Logo 20日，張三出差回來。實報差旅費 1800，余款返還。 借：銷售費用 1800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 —— 張三 2022 Company Logo 一、財務(wù)成果 利潤 是企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果，是收入扣減費用后所剩余的差額，表現(xiàn)為盈利或虧損。 第六節(jié) 財務(wù)成果的核算 Company Logo ?利潤的形成： 營 業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益 Company Logo 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 = 利潤總額 所得稅費用 利潤的分配： 稅后利潤 按國家規(guī)定提取盈余公積金； 向股東分發(fā)股利等。 Company Logo 二、應(yīng)設(shè)置的賬戶 設(shè)置 “ 本年利潤 ” 賬戶，計算會計年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額，是過渡性賬戶； 設(shè)置 “ 營業(yè)外收入 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶； 設(shè)置 “ 投資收益 ” 賬戶； 設(shè)置 “ 利潤分配 ” 賬戶； “ 盈余公積 ” 賬戶等； Company Logo 三、有關(guān)賬務(wù)處理程序 利潤分配 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 主營 /其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外支出 管理費用 財務(wù)費用 所得稅費用 各項成本、費用、損失結(jié)轉(zhuǎn) 各項收入、收益結(jié)轉(zhuǎn) 凈利潤 盈余公積 應(yīng)付股利 利潤的分配 凈利潤結(jié)轉(zhuǎn) 凈利潤的轉(zhuǎn)入 未分配的利潤 Company Logo 四 .利潤核算舉例 【 例題 520】 2022年 10月凌云公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 5000元，款項已通過銀行付訖。 借：營業(yè)外支出 5000 貸：銀行存款 5000 Company Logo 2022元，因南方公司撤銷而無法歸還。 借：應(yīng)付賬款 —— 南方公司 2022 貸：營業(yè)外收入 2022 Company Logo 有關(guān)賬戶余額如下： 主營業(yè)務(wù)成本 80000元 主營業(yè)務(wù)收入 202200元 營業(yè)稅金主附加 20220元 其他業(yè)務(wù)收入 50000元 其他業(yè)務(wù)成本 30000元 投資收益 25000元 銷售費用 10000元 營業(yè)外收入 20220元 管理費用 10000元 賬務(wù)費用 5000元 營業(yè)外支出 15000元 Company Logo 借：本年利潤 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 80 000 營業(yè)稅金主附加 20 000 其他業(yè)務(wù)成本 30 000 銷售費用 10 000 管理費用 10 000 財務(wù)費用 5 000 營業(yè)外支出 15 000 Company Logo 借：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 其他業(yè)務(wù)收入 50 000 投資收益 25 000 營業(yè)外收入 20 000 貸：本年利潤 295 000 假設(shè)該公司所得稅率為 25％，則本月應(yīng)交所得稅： （ 295000－ 170000） 25％＝ 31250 借：所得稅費用 31250 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 31250 ? 若企業(yè)實際繳納稅金： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 31250 貸：銀行存款 31250 Company Logo 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用進(jìn)本年利潤： 借：本年利潤 31250 貸：所得稅費用 31250 Company Logo （凈利潤）的 10%提取法定盈余公積， 5%提取任意盈余公積。 凈利潤（稅后利潤） ＝（ 295 000－ 170 000） （ 1－ 25％）＝93750 Company Logo 第一步： 把該企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 科目； 借：本年利潤 93750 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 93750 Company Logo 第二步： 提取盈余公積 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 9375 —— 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 9375 —— 任意盈余公積 Company Logo 經(jīng)董事會批準(zhǔn)，將剩余利潤的 20%分配給投資者。 借 利潤分配 貸 93750 9375 Company Logo 20％＝ 會計分錄： 借：利潤分配 —— 應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 “ 利潤分配 ” 明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 末分配利潤 ” 的借方。 借 利潤分配 —— 未分配利潤 貸 93750 9375 63750 Company Logo 借：利潤分配 —— 未分配利潤 30000 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 9 375 —— 提取任意盈余公積 4 —— 應(yīng)付股利