【正文】 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 基 礎(chǔ) 會 計 學 第十二章 會計核算組織程序 主講：朱明 經(jīng)濟師、工程師、高級技師 高級技能專業(yè)教師 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 第十二章 會計核算組織程序 ① 收款憑證 付款憑證 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 會計報表 庫存現(xiàn)金日記賬 ⑤ 明細賬 總 賬 轉(zhuǎn)賬憑證 銀行存款日記賬 原始憑證 原始憑證 原始憑證 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 第一節(jié) 會計核算組織程序概述 一、會計核算組織程序的意義 （一）會計核算組織程序的定義 ◆ 賬務(wù)處理程序，或核算程序 ◆ 會計主體在會計循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 ◆ 會計主體在一定的會計期間內(nèi)，從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制會計憑證起，到登記賬簿，編制會計報表止的一系列處理程序。 經(jīng)濟業(yè)務(wù) (原始憑證 ) 調(diào)整前試算表 記賬憑證 ① 賬 簿 ② 結(jié)賬后試算表 賬項調(diào)整分錄 賬項結(jié)轉(zhuǎn)分錄 會計報表 ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 一、會計循環(huán)的概念與步驟 ? （一）概念 ? 在會計核算中，對于財務(wù)會計數(shù)據(jù)處理程序中所包含的依次完成又周而復始的基本步驟，人們稱其為會計循環(huán)。 ? 會計循環(huán)是指會計人員根據(jù)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照會計準則要求，采取專門的會計方法，將零散、復雜的會計資料加工成為滿足會計信息使用者需要的信息的處理過程。 ? 會計循環(huán)是一個完整的會計核算程序的依次繼起，在每一個會計期中周而復始，循環(huán)不已。 ? （二）會計循環(huán)的步驟 ? 1 、審核原始憑證，編制記賬憑證。在審核分析原始憑證的合法性、合理性的基礎(chǔ)上，編制記賬憑證，其有用性在于它的清晰、簡明的分析方法。 ? 2 、過賬。就是將審核無誤的記賬憑證中的會計分錄，按照同一借貸方向及同樣金額過入分類賬中去的過程。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 （二）會計循環(huán)的步驟 ? 3 、賬項調(diào)整。按照權(quán)責發(fā)生制的要求，確認一定會計期間的營業(yè)收入和費用，其目的是為了真實而客觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 ? 4 、對賬。為防止發(fā)生賬簿記錄差錯和賬實不符，有必要對賬簿記錄進行核對，以保證賬證、賬賬和賬實相符并為會計報表編制提供可靠的資料。 ? 5 、試算平衡。通過試算表檢查會計分錄編制和過賬有無差錯并能初步展示企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的全貌，有利于編制財務(wù)報表。 ? 6 、結(jié)賬。在會計期末結(jié)清所有損益類賬戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬戶，確定當期損益，以便繼續(xù)進行下一會計期記錄。 ? 7 、編制會計報表。會計報表是根據(jù)總賬和明細賬編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的表式報告。是綜合會計信息的載體，是會計系統(tǒng)的產(chǎn)品。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 二、會計循環(huán)各步驟的關(guān)系 ? 在會計循環(huán)中，審核原始憑證、編制記帳憑證、過賬是日常的會計工作，而賬項調(diào)整、對賬、試算平衡、結(jié)帳、編制會計報表則在期末進行。會計循壞的基本模式是從會計憑證到會計帳簿再到會計報表。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 ◆ 在會計循環(huán)中，利用不同種類和格式的會計憑證、會計賬簿和會計報表對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄和反映的具體做法。 經(jīng)濟業(yè)務(wù) (原始憑證 ) 記賬憑證 賬 簿 會計報表 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 日記賬 明細賬 總賬 利潤表 資產(chǎn) 負債表 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 一、會計核算組織程序的意義 ? （一）概念 ? 會計核算組織程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和帳務(wù)處理程序相結(jié)合的方式。也稱會計核算組織形式、賬務(wù)處理程序和記賬程序。 ? （二）意義 ? 科學的會計核算組織程序，能夠明確會計人員責任，加強崗位責任制，減少會計人員的工作，節(jié)約人力和物力； ? 選擇合理而又適當?shù)臅嫼怂憬M織程序，可以提高會計核算工作效率，保證會計核算工作的質(zhì)量，及時提供必要的經(jīng)濟信息和管理上需要的數(shù)據(jù)資料，從而提高企業(yè)的市場競爭能力和經(jīng)濟效益。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 （二）會計核算組織程序的意義 ■ 有利于規(guī)范會計核算組織工作 ■ 有利于保證會計核算工作質(zhì)量 ■ 有利于提高會計核算工作效率 ■ 有利于節(jié)約會計核算工作成本 ■ 有利于發(fā)揮會計核算工作作用 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 二、設(shè)計會計核算組織程序的原則 ★ 結(jié)合實際，滿足需要 要適應本單位的經(jīng)濟活動特點、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡情況，有利于會計核算的分工和建立崗位責任制。 ★ 保證質(zhì)量，提高效率 要適應本單位、主管部門以至國家管理經(jīng)濟的需要，全面系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經(jīng)濟活動情況的會計核算資料。 ★ 力求簡化，降低成本 要在保證核算資料正確、及時和完整的前提條件下，盡可能地簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費用。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 三、會計核算組織程序的種類 目前，我國各單位采用的會計核算形式主要有以下四種： 1 匯總記帳憑證核算組織程序； 科目匯總表核算組織程序； 多欄式日記賬核算組織程序。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序 一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）記賬憑證核算組織程序的定義 ◆ 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務(wù)處理程序。 （二） 記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式 （見下圖） 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 會計賬簿 格式： 借 、 貸 、 余三欄式 通用記賬憑證 格式： 收 、 付 、 余三欄式 格式 1： 借 、 貸 、