【正文】 1 第一章 總論 ? 會計是隨著社會生產的發(fā)展和加強管理的要求而產生并隨著社會發(fā)展和科學技術的進步而不斷完善和提高。最初的會計只是作為生產的 附帶 部分，即由生產者在生產時間之外附帶的把收支事項記載下來，只有當社會生產發(fā)展到一定水平，出現剩余產品之后才逐漸地從生產中分離出來成為一種 獨立 的職能，并形成了專門從事這一工作的專職人員。 ? 第一節(jié) 會計的基本概念 一、會計的產生和發(fā)展 2 二、會計的基本職能 （一） 核算 職能 1 含義 :會計通過 確認 、 計量、記錄、報告 ，從數量上反映企業(yè)和行政事業(yè)單位已經發(fā)生或完成的經濟活動，為經營管理提供經濟信息。 2 特征 ： 1）會計為經濟管理提供以財務信息為主的相關信息。 2）為各單位的經營決策和管理控制提供依據 3)會計核算具有 完整性 、 連續(xù)性 和 系統性 。 4）會計核算是一個層次化、逐步深化的過程。 3 （二） 監(jiān)督職能 含義 ：會計具有按照一定的目的和要求，利用會計反映所提供的經濟信息，對各單位的經濟活動進行控制，使之達到預期目標。 特點 ： 1）會計監(jiān)督是經常性的監(jiān)督。 2）會計監(jiān)督以法律、法規(guī)、制度為依據。 3）會計監(jiān)督包括效益性的監(jiān)督。 （三） 反映職能和監(jiān)督職能的關系 兩者是不可分割，辯證統一的。沒有會計監(jiān)督，反映就失去存在的意義；沒有會計反映，會計監(jiān)督就失去存在的基礎。 三、 會計的定義 （ 見書上） 4 四、會計學及其分支 會計學是經濟管理科學的一個分支，屬于應用管理學。按其研究的內容劃分，可分為會計學基礎、財務會計學、管理會計學、成本會計學、財務管理學、審計學、會計制度設計、會計電算化、國際會計學、會計史學等。其中，會計學基礎、財務會計學、成本會計學、管理會計學、財務管理學和審計學是會計學科體系的主干學科，也是會計課程體系的主干課程。會計學按其涉及不同范圍的會計主體劃分，可分為微觀會計學、宏觀會計學和國際會計學。微觀會計學包括企業(yè)會計、非營利組織會計等。宏觀會計包括總預算會計、社會會計、國際會計等。 5 第二節(jié) 會計的對象 一、會計對象的一般說明 會計對象是指會計所反映和監(jiān)督的內容，即會計的客體，是企業(yè)在社會再生產過程的資金運動，即企業(yè)和行政事業(yè)單位以貨幣表現的經濟活動。簡言之，即為資金運動。 二、會計對象在工業(yè)企業(yè)中的具體表現 貨幣資金 儲備資金 生產資金 成品資金 貨幣資金 供應 生產 銷售 取得 退出 6 第三節(jié) 會計的任務 一、核算和監(jiān)督各單位經濟活動情況，為經濟管理工作提供系統的經濟信息 二、 核算和監(jiān)督各單位對國家財經政策、法令、制度的執(zhí)行情況，維護財經紀律 三、參與經濟計劃、預測和決策，加強經濟管理 7 第三節(jié) 會計核算的基本前提 一、會計主體 定義 :會計為之所服務的特定單位，會計主體前提是指會計所反映的是一個 特定企業(yè)和事業(yè)單位的經濟活動，它明確了會計工作的空間范圍。 會計主體與法律主體 的不同。法律主體一定是會計主體，會計主體不一定是法律主體。 二、持續(xù)經營 持續(xù) 經營是指會計核算應以持續(xù)、正常的生產經營活動為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產清算。 三、會計分期 它是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產經營過程，劃分為較短 8 的等距 會計期間 ，以便分期結算賬目，按期編制會計報表。 我國會計期間與日歷年度一致，從 1月 1日至 12月 31日 四、 貨幣計量 ： 企業(yè)的生產經營活動及經營成果，或其他單位的經濟活動都通過貨幣計量預以反映，其他計量單位也使用，但不占主要地位。 我國采用人民幣作為計賬本位幣。 9 第五節(jié) 會計核算的一般原則 一、有關信息質量要求的原則 客觀性原則 ：又稱真實性原則，是指會計核算提供的應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映財務狀況和經營成果，做到內容真實，數字準確，資料可靠。 有用性原則 又稱相關性原則：它是指會計核算信息必須符合宏觀經濟管理的需要，滿足各有關各方了解企業(yè)財務狀況和經營成果的需要，滿足企業(yè)加強內部經營管理的需要。 10 可比性原則 ：它是指不同的會計主體的會計核算的處理方法和程序盡量一致，以便于不同企業(yè)之間可進行相互的比較 。 一貫性原則 （一致性原則）：同一個企業(yè)在不同時期采用的會計處理方法應保持一致，而不得隨意改變。 及時性原則 ：要求會計人員及時收集會計信息，及時對會計信息進行加工處理，及時編出會計報表，并及時將信息傳給信息使用者。 清晰性原則 ：要求會計記錄和會計信息必須清晰、簡明、便于理解和使用。 11 二、 有關確認計量要求 的原則 1 、劃分收益性支出和資本性支出的原則 1）收益性支出與資本性支出的含義：收益性支出是指支出所帶來的效益只涉及一個會計年度或一個營業(yè)周期的支出，如材料支出。資本性支出是指支出所帶來的效益涉及到幾個會計年度或幾個營業(yè)周期。 2）注意問題：會計實務中對于支出數額較少或單位價值較低的資本性支出也作收益性支出處理。 2 、 配比性 原則 :它是 指一定時期的收入與 其相關的成本、費用應當在同一會計期間入賬。 12 3 、 實際成本計價原則：它又稱歷史成本 原則，指各項財產物資應當按取得時的實際成本計價，物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調整賬面價值。 權責發(fā)生制 原則： 1）權責發(fā)生制與 收付實現制的定義 2）區(qū)別 13 三、關于會計慣例修訂要求的原則 謹慎性 原則：又稱穩(wěn)健原則，它是指企業(yè)在處理不確定的經濟業(yè)務時應持謹慎態(tài)度，如一項經濟業(yè)務有多種處理方法可供選擇時，應采取不導致夸大資產、虛增利潤的方法。 實質重于形式原則： 實質是指經濟實質，形式是法律形式。企業(yè)應當按交易或事項的經濟實質進行會計核算 重要性原則 ：指會計報表在反映企業(yè)的財務狀況和經營成果時，對于重要的會計事項應單獨核算、單獨反映，而對不重要的會計事項則應簡化或合并反映，以便集中精力把握關鍵 14 第六節(jié) 會計的方法 一、會計的方法 會計的方法是用來反映和監(jiān)督會計對象、完成會計任務和手段。它包括會計核算方法、會計分析方法和會計預測、決策方法。 二、會計核算方法 會計核算方法有七種，用圖示表示如下。 15 業(yè)務發(fā)生 填制審核憑證 登記賬簿 編制會計報表 設置科目和賬戶、運用復式記賬 成本計算 財產清查 16 第二章 會計科目和賬戶 第一節(jié) 會計要素 會計要素是指會計所反映和監(jiān)督的具體內容。我國 《 企業(yè)會計準則 》 將會計要素劃分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。 一、會計要素的作用 會計要素分類使會計確認和計量有了具體的對象 ， 為分類核算提供了基礎 。 會計要素分類可以分類提供會計數據和會計信息 ， 這就使得利用會計信息進行投資和經營決策 ， 加強經濟管理變得切實可行 。 會計要素為會計報表構筑了基本框架 。 17 二、營利組織會計要素的確認 （一）資產 定義：資產是過去的交易或者事項形成、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源 特點：見書上。 分類： 資產按流動性進行分類，可分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。除流動資產以外的其他資產可統稱為非流動資產或長期資產。 18 （二）負債 定義與特點 分類： 負債按償還期的長短可分為流動負債和長期負債 。 流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務 ， 包括短期借款 、 應付票據 、 應付賬款 、 預收賬款 、 應付工資 、 應付福利費 、 應付股利 、 應交稅金等 。 長期負債是指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務 ， 包括長期借款 、 應付債券 、 長期應付款等 。 19 （三）所有者 權益 ： 所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。也即是所有者對企業(yè)凈資產部分享有的權益。 它包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 （四）收入 定義與特點 分類： 收入按重要性可分為主營業(yè)務收入和附營業(yè)務收入兩大類。 （五）費用 定義與特點 ： 分類 20 費用按其與收入的關系的不同可分為營業(yè)成本和期間費用 。 營業(yè)成本可分為主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本（ 也稱其他業(yè)務支出 ） 。 期間費用包括營業(yè)費用 、 管理費用和財務費用 。期間費用不與具體的收入項目直接聯系 ， 應當直接計入當期損益 。 （六）利潤 定義與特點： 分類： 利潤按其構成的不同內容可分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤 21 三、非營利組織會計要素的確認 1998年開始實施的 《 事業(yè)單位會計準則（試行） 》 規(guī)定：非營利性組織會計要素劃分為資產、負債、凈資產、收入和支出。 1．資產 資產是單位占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源。包括各種財產、債券和其他權利。資產分為流動資產、對外投資、固定資產、無形資產等。 2．負債 負債是指單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償付的債務。包括借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款、各種應繳款項等。 22 3．凈資產 凈資產是單位指資產減去負債的差額。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結余等。 4．收入 收入是指單位為開展業(yè)務活動，依法取得的非償還性資金。包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設撥款收入等。 5．支出 支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失以及用于基本建設項目的開支。包括事業(yè)支出、經營支出、對附屬單位補助、上繳上級支出、基本建設支出等。 23 第二節(jié) 會計等式 一、會計基本等式 資產＝權益 資產＝債權人權益＋所有者權益 資產＝負債＋所有者權益 二、會計等式的其他形式 收入－費用＝利潤 資產＝負債＋所有者權益＋收入－費用 資產＝負債＋所有者權益＋利潤 24 第三節(jié) 會計科目 一、會計科目的定義 二、會計科目設置的原則 （一）設置會計科目，必須結合會計對象的特點 （ 二 ） 設置會計科目必須符合經濟管理的要求 （ 三 ） 設置會計科目要將統一性與靈活性結合起來 （ 四 ） 會計科目名稱簡單明確 ， 字義相符 ， 通俗易懂 （ 五 ） 設置會計科目要保持相對穩(wěn)定 25 三、會計科目的分類 （ 一 ） 按會計要素分類 會計科目分成五大類，即資產、負債、所有者權益、成本和損益五大類。 （ 二 ） 按提供會計信息的詳細程度分類 根據會計科目提供會計信息的詳細程度 ， 可分為總分類科目和明細分類科目兩大類 。 26 第四節(jié) 賬戶 一、賬戶的定義 二 、 賬戶的基本結構 各項經濟業(yè)務錯綜復雜 ， 但它們引起會計要素的變動 ， 從數量上看 ， 不外乎是增加和減少兩種情況 。 因此 ， 用來記錄經濟業(yè)務的賬戶在結構上相應地分為兩個基本部分即分別記錄經濟業(yè)務引起的會計要素的增加額和減少額 。 賬戶的基本結構劃分為左右兩方 ， 一方登記增加額 ， 另一方登記減少額 。 27 第三章 復式記賬 第一節(jié) 復式記賬的原理 一、記賬方法的種類 記賬方法是在賬簿中登記經濟業(yè)務的方法，有單式記賬法和復式記賬法兩種。 （一） 單式記賬法 單式記賬法是指發(fā)生的經濟業(yè)務只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。例：用銀行存款購買材料，只在“銀行存款”賬戶中登記，而不在材料賬上登記。 單式記賬法重點考慮的是現金、銀行存款以及債權債務方面發(fā)生的經濟業(yè)務，它主要設置 “ 現金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 應收賬款 ” 、 “ 應付賬款 ” 等賬戶，它沒有一套完整的賬戶體系 。 28 單式記賬法是一種簡單、不完整的記賬方法。 它不能全面、系統地反映經濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性 。 （二）復式記賬法