【正文】 貸：利潤分配 13400 78 第五章 賬戶的分類 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類 賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容是指賬戶反映的會計對象的具體內(nèi)容。 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 66000 貸：銀行存款 66000 76 根據(jù)前面資料，企業(yè)稅后利潤為 134000元，提取盈余公積 13400元。 借：銀行存款 5000 貸：營業(yè)外收入 5000 74 假定企業(yè)的利潤總額為 202200元，所得稅稅率為 33％，計算應(yīng)交的所得稅。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 71 第六節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 一、利潤總額的組成內(nèi)容。 借：銀行存款 38000 貸：預(yù)收賬款 — 滬光公司 38000 69 企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產(chǎn)品 15件，每件鑲價 2100元，價款共計 31500元，應(yīng)收增值稅5355元，以銀行存款支付代墊運雜費 800元。 借：銀行存款 98280 貸：主營業(yè)務(wù)收入 84000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 14280 67 向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品 30件，每件售價 2100元，價款共計 63000元，以銀行存款代墊運雜費 850元，應(yīng)收增值稅 10710元，貨款及增值稅尚未收到。 64 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 — 乙產(chǎn)品 貸：制造費用 16940 1假定甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的完工成本。 借：應(yīng)付工資 34650 貸：現(xiàn)金 34650 計提本月車間固定資產(chǎn)折舊 8400元。 制造費用 ：車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。 56 借：物資采購 丁材料 28200元 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 4709元 貸：預(yù)付賬款 光明工廠 26400元 銀行存款 6509元 同時： 借；原材料 丁材料 28200元 貸：物資采購 丁材料 28200元 57 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成內(nèi)容 產(chǎn)品生產(chǎn)成本是企業(yè)在生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用。 借：物資采購 B材料 9000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 1530 貸：應(yīng)付票據(jù) 10530 55 企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款 13504元。分配如下： 材料名稱 單位 數(shù)量 單價 買價 運費 總成本 單位成本 A 噸 40 700 28000 1040 29040 726 B 噸 60 900 54000 1560 55560 926 合計 100 82022 2600 84600 52 （二）應(yīng) 賬戶的設(shè)置 “物資采購”賬戶 “原材料”賬戶 “應(yīng)付賬款”賬戶 “應(yīng)付票據(jù)”賬戶 “預(yù)付賬款”賬戶 “應(yīng)交稅金”賬戶 （三）核算舉例 53 企業(yè)從大恒公司購入的 A、 B兩種材料， A材料的買價為 28000元， B材料的買價為 54000元，合計 82022元，增值稅 13940元，兩材料的運雜費 2600元，上列款項全部用銀行存款支付。 材料采購成本的計算，就是將企業(yè)采購材料所支付的買價和采購費用，按照購入材料的品種、類別加以歸集，計算其采購總成本和單位成本。 借：在建工程 3000 貸：原材料 2022 應(yīng)付工資 1000 工程完工交付使用。 借：銀行存款 40000 貸 : 短期借款 40000 企業(yè)用銀行存款 10000元歸還多余的長期借款額。 44 第二節(jié) 資金籌資業(yè)務(wù)的核算 貨幣資金是企業(yè)資金運動的起點和終點，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了產(chǎn)品的銷售成本。一是材料費用；企業(yè)會發(fā)出采購的材料，材料儲備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。 在供應(yīng)過程中，企業(yè)要為生產(chǎn)準(zhǔn)備采購各種材料，企業(yè)要發(fā)生采購成本，企業(yè)還要與供應(yīng)單位結(jié)算材料貨款。 見書例 42 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 第一節(jié) 產(chǎn)品制造業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 企業(yè)為要完成經(jīng)營目標(biāo)，就需要從各種渠道籌集一定量的資本金。 41 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記 （一）定義：指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證，一方面要登記有關(guān)的總賬賬戶，另一方面要登記該總賬所屬的各有關(guān)明細(xì)賬賬戶。 登記賬戶的原始依據(jù)相同。 五、試算平衡 為了保證一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶中登記的正確性，需要在一定時期終了時，根據(jù)會計等式的“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，對賬戶記錄進(jìn)行試算平衡。 借：原材料 5000 固定資產(chǎn) 33000 貸：銀行存款 38000 例 5：公司購買了一臺不需要安裝的新設(shè)備，價款 48 080元，用銀行存款 48 000元、現(xiàn)金 80元支付。 36 例： 用銀行存款購買材料 2022元。 借 短期借款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸 100000 100000 34 例 3 ：企業(yè)接受投資者投資一臺設(shè)備，價值 20220元。 二、借貸 記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決定。我國歷史上的復(fù)式記賬法有三種即借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。 它不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性 。 （一） 單式記賬法 單式記賬法是指發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 26 第四節(jié) 賬戶 一、賬戶的定義 二 、 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)錯綜復(fù)雜 ， 但它們引起會計要素的變動 ， 從數(shù)量上看 ， 不外乎是增加和減少兩種情況 。 5．支出 支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失以及用于基本建設(shè)項目的開支。 22 3．凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn)是單位指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括各種財產(chǎn)、債券和其他權(quán)利。 期間費用包括營業(yè)費用 、 管理費用和財務(wù)費用 。 它包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 流動負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) ， 包括短期借款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 應(yīng)付賬款 、 預(yù)收賬款 、 應(yīng)付工資 、 應(yīng)付福利費 、 應(yīng)付股利 、 應(yīng)交稅金等 。 17 二、營利組織會計要素的確認(rèn) （一）資產(chǎn) 定義：資產(chǎn)是過去的交易或者事項形成、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源 特點：見書上。我國 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 將會計要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計核算 重要性原則 ：指會計報表在反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果時，對于重要的會計事項應(yīng)單獨核算、單獨反映，而對不重要的會計事項則應(yīng)簡化或合并反映，以便集中精力把握關(guān)鍵 14 第六節(jié) 會計的方法 一、會計的方法 會計的方法是用來反映和監(jiān)督會計對象、完成會計任務(wù)和手段。 2 、 配比性 原則 :它是 指一定時期的收入與 其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)在同一會計期間入賬。 清晰性原則 ：要求會計記錄和會計信息必須清晰、簡明、便于理解和使用。 有用性原則 又稱相關(guān)性原則：它是指會計核算信息必須符合宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足各有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。 三、會計分期 它是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程，劃分為較短 8 的等距 會計期間 ，以便分期結(jié)算賬目，按期編制會計報表。 二、會計對象在工業(yè)企業(yè)中的具體表現(xiàn) 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 供應(yīng) 生產(chǎn) 銷售 取得 退出 6 第三節(jié) 會計的任務(wù) 一、核算和監(jiān)督各單位經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)濟管理工作提供系統(tǒng)的經(jīng)濟信息 二、 核算和監(jiān)督各單位對國家財經(jīng)政策、法令、制度的執(zhí)行情況，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律 三、參與經(jīng)濟計劃、預(yù)測和決策，加強經(jīng)濟管理 7 第三節(jié) 會計核算的基本前提 一、會計主體 定義 :會計為之所服務(wù)的特定單位，會計主體前提是指會計所反映的是一個 特定企業(yè)和事業(yè)單位的經(jīng)濟活動，它明確了會計工作的空間范圍。微觀會計學(xué)包括企業(yè)會計、非營利組織會計等。 三、 會計的定義 （ 見書上） 4 四、會計學(xué)及其分支 會計學(xué)是經(jīng)濟管理科學(xué)的一個分支，屬于應(yīng)用管理學(xué)。 2）會計監(jiān)督以法律、法規(guī)、制度為依據(jù)。 2）為各單位的經(jīng)營決策和管理控制提供依據(jù) 3)會計核算具有 完整性 、 連續(xù)性 和 系統(tǒng)性 。1 第一章 總論 ? 會計是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展和加強管理的要求而產(chǎn)生并隨著社會發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而不斷完善和提高。 2 特征 ： 1）會計為經(jīng)濟管理提供以財務(wù)信息為主的相關(guān)信息。 特點 ： 1）會計監(jiān)督是經(jīng)常性的監(jiān)督。沒有會計監(jiān)督，反映就失去存在的意義；沒有會計反映，會計監(jiān)督就失去存在的基礎(chǔ)。會計學(xué)按其涉及不同范圍的會計主體劃分，可分為微觀會計學(xué)、宏觀會計學(xué)和國際會計學(xué)。簡言之，即為資金運動。 二、持續(xù)經(jīng)營 持續(xù) 經(jīng)營是指會計核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。 9 第五節(jié) 會計核算的一般原則 一、有關(guān)信息質(zhì)量要求的原則 客觀性原則 ：又稱真實性原則，是指會計核算提供的應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。 及時性原則 ：要求會計人員及時收集會計信息，及時對會計信息進(jìn)行加工處理，及時編出會計報表，并及時將信息傳給信息使用者。 2）注意問題：會計實務(wù)中對于支出數(shù)額較少或單位價值較低的資本性支出也作收益性支出處理。 實質(zhì)重于形式原則： 實質(zhì)是指經(jīng)濟實質(zhì)，形式是法律形式。 15 業(yè)務(wù)發(fā)生 填制審核憑證 登記賬簿 編制會計報表 設(shè)置科目和賬戶、運用復(fù)式記賬 成本計算 財產(chǎn)清查 16 第二章 會計科目和賬戶 第一節(jié) 會計要素 會計要素是指會計所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容。 會計要素為會計報表構(gòu)筑了基本框架 。 18 （二）負(fù)債 定義與特點 分類： 負(fù)債按償還期的長短可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債 。也即是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)部分享有的權(quán)益。 營業(yè)成本可分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本（ 也稱其他業(yè)務(wù)支出 ） 。 1．資產(chǎn) 資產(chǎn)是單位占有