會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)-8會(huì)計(jì)賬簿(已修改)
2025-01-18 22:35 本頁(yè)面
【正文】 第八章 會(huì)計(jì)賬簿 ? 學(xué)習(xí)目的： 掌握登記賬簿和運(yùn)用賬簿的有關(guān)知識(shí)和技能。 ? 學(xué)習(xí)要求： 了解會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)和格式，熟練掌握賬簿的登記技術(shù)、記賬規(guī)則和錯(cuò)賬的更正方法。 ? 本章重點(diǎn)： 貨幣資金日記賬的登記；分類(lèi)賬的設(shè)置與登記；錯(cuò)賬的更正方法。 ? 本章難點(diǎn)： 總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述 會(huì)計(jì)賬簿 : 是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)并由具有一定格式，互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，系統(tǒng)、序時(shí)、分類(lèi)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 設(shè)置賬簿的原則 :會(huì)計(jì)主體必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)管理的需要，設(shè)置相應(yīng)的賬簿體系及具體的賬簿，各單位的具體情況不同，賬簿設(shè)置的方法也不盡一致。設(shè)置賬簿應(yīng)遵循以下原則： 、系統(tǒng)的核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營(yíng)管理者提供系統(tǒng)、分類(lèi)的會(huì)計(jì)核算資料。 ，盡量節(jié)約人力、物力。 ，提供經(jīng)營(yíng)管理所需的各項(xiàng)指標(biāo)。 一、會(huì)計(jì)賬簿的定義 二、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的作用 ? 設(shè)置賬簿可以全面、系統(tǒng)地記載和提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種數(shù)據(jù)，是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)，它對(duì)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善和提高經(jīng)濟(jì)管理水平具有重要的作用。 ? 可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和各項(xiàng)資金的合理使用。 通過(guò)設(shè)置和登記賬簿 ， 可以連續(xù)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況 ， 并借助于財(cái)產(chǎn)清查 、 賬目核對(duì)等方法 ， 反映財(cái)產(chǎn)物資的具體情況 ， 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 ， 及時(shí)解決 ， 可以起到控制作用 ， 以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 ， 合理使用各項(xiàng)資金 。 ?可以提供經(jīng)營(yíng)成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)。 通過(guò)賬簿的設(shè)置與登記可以確定財(cái)務(wù)成果的形成，確定財(cái)務(wù)成果后，才能按規(guī)定的方法進(jìn)行利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)。通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，還可以提供經(jīng)營(yíng)成果形成的詳細(xì)內(nèi)容，并為財(cái)務(wù)成果分配提供依據(jù)。 ?可以為考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)。 通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算資料，并利用這些資料進(jìn)行會(huì)計(jì)分析，以便改善經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)有利于參照會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，設(shè)置賬簿，有利于保存會(huì)計(jì)資料，便于日后查考。 （一）按賬簿的用途不同 即日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。 （ 1）普通日記賬 序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。 （ 2）特種日記賬 序時(shí)地登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。 二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi) 普通日記賬 收到投入資本 年 摘要 對(duì)應(yīng)賬戶(hù) 借方金額 貸方金額 分類(lèi)賬頁(yè)數(shù) 月 日 800 略 10 銀行存款 從銀行提取現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 200 000 2 1 銀行存款 實(shí)收資本 10 200 000 800 銀行存款 … 固定資產(chǎn) 購(gòu)入設(shè)備 55 000 55 000 … … … … 是按照賬戶(hù)的分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿 。 （ 1）總分類(lèi)賬簿 又稱(chēng)總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬。是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類(lèi)賬簿。 （ 2）明細(xì)分類(lèi)賬簿 又稱(chēng)明細(xì)分類(lèi)賬、明細(xì)賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目所屬二級(jí)或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用來(lái)分類(lèi)記錄某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算指標(biāo)的分類(lèi)賬簿。它對(duì)于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理、款項(xiàng)的結(jié)算、收入及費(fèi)用開(kāi)支的監(jiān)督，有著重要的作用。它必須按照二級(jí)科目或明細(xì)科目設(shè)置，一般采用活頁(yè)式賬簿。它的格式，應(yīng)根據(jù)它所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特點(diǎn)和管理的需要來(lái)設(shè)計(jì)，一般有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種。 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 明細(xì)科目名稱(chēng) :大中公司 第 X 頁(yè) 19 年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借或 貸 余額 月 日 12 8 轉(zhuǎn) 5 購(gòu)貨 3 000 貸 3 000 13 銀 8 償還貨款 3 000 0 本月合計(jì) 3 000 3 000 平 備查賬簿又稱(chēng)輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、合同登記簿、受托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、應(yīng)付票據(jù)備查簿、代銷(xiāo)商品備查簿等。備查賬簿記錄的內(nèi)容不受總分類(lèi)賬的制約，是對(duì)日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的補(bǔ)充。它可以為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。各單位可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置備查賬簿。 （二）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi) 會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式不同分為三
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