基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-12章核算程序-在線瀏覽
2025-02-24 02:44本頁(yè)面
【正文】 以魚不如授人以漁 朱明工作室 三、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類 目前，我國(guó)各單位采用的會(huì)計(jì)核算形式主要有以下四種： 1 匯總記帳憑證核算組織程序； 科目匯總表核算組織程序； 多欄式日記賬核算組織程序。 （二） 記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式 （見(jiàn)下圖） 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿 格式： 借 、 貸 、 余三欄式 通用記賬憑證 格式： 收 、 付 、 余三欄式 格式 1： 借 、 貸 、 余三欄式 格式 2： 數(shù)量金額式 格式 3： 多欄式 總 賬 明細(xì)賬 日記賬 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 記賬憑證核算組織程序 ? 一、特點(diǎn) ? 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。 ? 其他幾種會(huì)計(jì)核算組織程序都是在記賬憑證核算組織程序的基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核算技巧的需要而發(fā)展起來(lái)的。 ? 記賬憑證核算組織程序設(shè)置的帳簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 三、賬務(wù)處理程序 ? 1 、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證； ? 2 、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； ? 3 、根據(jù)原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； ? 4 、根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬； ? 月終，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳的余額及各種明細(xì)分類帳的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類帳中有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符； ? 月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類帳和各種明細(xì)分類帳的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ▲ 記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 ▲ 總賬登記方法簡(jiǎn)單 ， 易于掌握 。 ◆ 賬頁(yè)耗用多 ， 預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握 。 優(yōu) 點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 科目匯總表核算組織程序 一、科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）科目匯總表核算組織程序的定義 ◆ 根據(jù)各種記賬憑證先定期按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。 ? 二、會(huì)計(jì)憑證和帳簿組織 ? 在匯總記帳憑證核算組織程序下，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證，做為登記總分類賬的依據(jù)。其中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式；總分類賬也采用三欄式，并按每一總分類賬科目開(kāi)設(shè)賬頁(yè)；明細(xì)分類賬可采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式。匯總收款憑證是對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)證并位于憑證的左上角，并按與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的貸方科目定期歸類匯總，每月填制一張。為在賬簿中能夠反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，設(shè)證科目的登記應(yīng)在借方分別登記對(duì)應(yīng)科目的金額，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)，與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的貸方科目的金額應(yīng)分別登記在貸方。匯總付款憑證是對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)證并位于憑證的左上角，并按與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的借方科目定期歸類匯總，每月填制一張。為在賬簿中能夠反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，設(shè)證科目的登記應(yīng)在貸方分別登記對(duì)應(yīng)科目的金額，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)，與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的借方科目的金額應(yīng)分別登記在借方。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是指按轉(zhuǎn)賬憑證每一貸方科目分別設(shè)置的，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)當(dāng)按照每一科目的貸方分別設(shè)證并位于憑證的左上角，按與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的借方科目定期歸類匯總，每月填制一張。月終，為在賬簿中能夠反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，設(shè)證科目的登記應(yīng)在貸方分別登記對(duì)應(yīng)科目的金額，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)，與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)的借方科目的金額應(yīng)分別登記在借方。 ? 注意：為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)使科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系保持一個(gè)貸方科目同一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 科目 匯總表 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 四、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍 ? 優(yōu)點(diǎn) ? （ 1）可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作； ? （ 2）收款憑證以借方科目匯總，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以貸方科目匯總，并且分類平衡，使記賬數(shù)字不容易失誤； ? （ 3）在匯總憑證和總賬賬頁(yè)中明確反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，而且發(fā)生差錯(cuò)也容易尋找。 ? 適用范圍：適應(yīng)于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)單位。 ? 二、會(huì)計(jì)憑證和帳簿組織 ? 科目匯總表核算組織程序，與記帳憑證核算組織程序設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和帳簿相同，設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證有：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證；設(shè)置的帳簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。 ? 科目匯總表的編制方法 ? 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，分借、貸方定期（如、十天或一個(gè)月）匯總每一會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)并分別相加，以反映全部會(huì)計(jì)科目在一定期間借、貸方發(fā)生額。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 （三）科目匯總表的編制方法 現(xiàn)收 1 借：庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)付 1 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 534 223 534 223 在日常交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)所編制的各種專用記賬憑證 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 三、賬務(wù)處理程序 ? 依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證； ? 依據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； ? 依據(jù)原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬； ? 依據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表； ? 依據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬； ? 月末，在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 優(yōu)點(diǎn) 二、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ▲ 匯總結(jié)果所體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系可用以試算平衡 。 ▲ 可大大減少了登記總賬的工作量 。 ◇ 大 、 中 、 小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用 。 ◆ 在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 （二） 匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式 （見(jiàn)下圖） 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 匯 總 授人以魚不如授人以漁 朱明工作室 （三）匯總記賬憑證的編制方法
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