【正文】 鮮活商品的核算。 ? 清查手續(xù)： 填寫 “ 庫存現(xiàn)金盤點報告表 ” 。 實存金額 賬存金額 實存賬存對比 備注 盤盈 盤虧 （一）庫存現(xiàn)金的清查 單位名稱： 年 月 日 盤點員簽章： 出納員簽章 ： 一、貨幣資金的清查 出納員自查，是指出納人員每日終了時清點庫存現(xiàn)金，并將庫存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)天余額相核對。清查盤點時，出納人員應(yīng)在場。 （一）庫存現(xiàn)金的清查 庫存現(xiàn)金的清查包括出納員自查和專門人員清查 現(xiàn)金清查中的賬賬核對與賬實核對原理 總賬 日記賬 庫存現(xiàn)金 不符 賬賬核對 錯賬更正 賬實核對 不符 會計處理 （一）庫存現(xiàn)金的清查 （二）銀行存款的清查 ： 若存在“未達賬項”， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 與“銀行對賬單”核對。 兩者余額不符的原因有 二：一為存在 未達賬項； 二為記賬有誤。 未達賬項的四種情況 ： （ 1）企業(yè)已記增加，銀行未記增加（企業(yè)已收銀行未收） （ 2）企業(yè)已記減少，銀行未記減少 （企業(yè)已付銀行未付） （ 3）銀行已記增加，企業(yè)未記增加 （銀行已收企業(yè)未收） （ 4）銀行已記減少，企業(yè)未記減少（ 銀行已付企業(yè)未付） （二）銀行存款的清查 企業(yè)銀行存款帳面余額 銀行對帳單 余額 = 銀行已收企業(yè)未收事項 企業(yè)已收銀行未收事項 銀行已付企業(yè)未付事項 企業(yè)已付銀行未付事項 + + 企業(yè)銀行存款帳面余額（ 調(diào)整后 ） 銀行對帳單 余額 （ 調(diào)整后 ） = 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022 年 8 月 31 日 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 168 000 銀行對賬單余額 228 000 某企業(yè) 2022年 8月 31日的銀行存款日記賬的賬面余額為 168 000元，收到銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為 228 000元。 加：銀行已收，企業(yè)未收款項 40 000 銀行對賬單余額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項目 金額 項目 金額 168 000 228 000 銀行代企業(yè)支付的電費 34 000元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。 減：銀行已付，企業(yè)未付款項 加：企業(yè)已收，銀行未收款項 6 000 銀行對賬單余額 加：銀行已收，企業(yè)未收款項 40 000 34 000 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022 年 8 月 31 日 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 168 000 銀行對賬單余額 228 000 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票 60 000元付購料款。 減：銀行已付，企業(yè)未付款項 34 000 加：企業(yè)已收，銀行未收款項 6 000 減：企業(yè)已付，銀行未付款項 60 000 加：銀行已收，企業(yè)未收款項 40 000 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022 年 8 月 31 日 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 168 000 銀行對賬單余額 228 000 加：企業(yè)已收，銀行未收款項 6 000 減：企業(yè)已付，銀行未付款項 60 000 調(diào)節(jié)后余額 174 000 調(diào)節(jié)后余額 174 000 注意： “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 的二個作用 ： ?一 是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。 減：銀行已付，企業(yè)未付款項 34 000 加：銀行已收，企業(yè)未收款項 40 000 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制 銀行存款日記賬 2022年 5月 賬號： 14679 例 某企業(yè) 2022年 5月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下： 2022年 憑證 摘要 借方 貸方 余額 月 日 5 1 略 略 10000 3 20220 5 52022 11 10000 20 30000 23 2022 31 40000 銀行對賬單 2022年 5月 賬號： 14679 2022年 憑證 摘要 借方 貸方 余額 月 日 5 1 略 略 10000 3 20220 6 50000 11 10000 20 30000 25 5000 31 35000 ① ② ③ ④ 圖中①②③④標號為未達賬項。 對于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點的基礎(chǔ)上，進行技術(shù)推算。 ◆ 抽樣盤存法 ： 對數(shù)量多、重量均勻的實物財產(chǎn)采用抽樣盤點辦法確定其的實有數(shù)的一種方法。 二、實物財產(chǎn)的清查 盤 存 單 編號： 單位名稱： 財產(chǎn)類別： 盤點時間： 存放地點： 編號 名稱 計量單位 數(shù)量 單價 金額 備注 盤點人簽章： 實物保管人簽章： 實存賬存對比表 單位名稱： 年 月 日 編 號 類 別 計 量 單 位 單 價 實存 賬存 對比結(jié)果 備注 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 盤盈 盤虧 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 （二） 實物財產(chǎn)清查使用的憑證 對各項財產(chǎn)清查的結(jié)果應(yīng)填寫“盤存單”和“實存賬存對表”。 固定資產(chǎn)（庫存商品）盤點情況報告表 單位（部門）名稱： 金額單位： 元 資產(chǎn)名稱 賬面數(shù) 實際 庫存數(shù) 計量單位 單 價 盤盈 金額 盤虧 金額 盈虧原因 年 月 日 三、應(yīng)收應(yīng)付款的清查 ： 詢證核對法， 即同對方核對賬目的方法。即編制應(yīng)收、應(yīng)付款項對賬單送往各單位進行核對。 盤盈 財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù) 財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù) ＜ 盤虧 財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù) 財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù) ＞ 第四節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一 .財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟 ▲ 核準金額，查明差異原因，提出處理意見。 ▲ 報經(jīng)批準后 ， 編制記賬憑證登記入賬 ，予以核銷 。 設(shè) “ 待處理流動資產(chǎn)損溢 ” 和 “ 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 明細賬戶 期末一般無余額 二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理 （一）庫存現(xiàn)金財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 ? ? [例 1] 某企業(yè) 2022年 3月份進行庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款 50元，原因待查。 ? （ 1） 借： 待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 30 ? 貸：庫存現(xiàn)金