中級財務(wù)會計學(xué)第3章-文庫吧
2025-12-09 22:34 本頁面
【正文】 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 ? 實際利率：未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值等于金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價值的利率。 ? 金融資產(chǎn)的攤余成本： 該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果： （ 1）扣除已償還的本金； （ 2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額； （ 3）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 借：應(yīng)收利息 （ 分期付息債券按票面利率計算的利息 ） 持有至到期投資 ——應(yīng)計利息 （ 到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息 ） 貸：投資收益（ 持有至到期投資攤余成本和 實際利率計算確定的利息收入 ） 持有至到期投資 ——利息調(diào)整 （ 差額，也可能在借方 ） 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 借：可供出售金融資產(chǎn) （ 重分類日公允價值 ） 貸：持有至到期投資（各明細(xì)） 資本公積 ——其他資本公積 （ 差額，也可能在借方 ） 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 借：銀行存款等 貸：持有至到期投資（各明細(xì)） 投資收益 （差額，也可能在借方） 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 ? ? 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 ? 應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。 ? 非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金和銀行存款、銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項、企業(yè)持有的其他企業(yè)的債權(quán)（不包括在活躍市場上有報價的債務(wù)工具）等，只要符合貸款和應(yīng)收款項的定義，可以劃分為這一類。 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 ? 1．應(yīng)收票據(jù) ? 2．應(yīng)收賬款 ? 3．預(yù)付賬款 ? 4．應(yīng)收股利與應(yīng)收利息 ? ５．其他應(yīng)收款 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 ? 應(yīng)收票據(jù)指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。 ? 商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。 ? 在我國，除商業(yè)匯票外，大部分票據(jù)都是即期票據(jù)可以即刻收款或存入銀行成為貨幣資金，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算。因此，我國的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 ? 商業(yè)匯票按承兌人不同，分銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票； ? 商業(yè)匯票按是否計息，分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票； ? 應(yīng)收票據(jù)相對于應(yīng)收賬款來說，發(fā)生壞賬的風(fēng)險比較小，因此，一般不對應(yīng)收票據(jù)計提壞賬準(zhǔn)備。超過承兌期收不回的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款，可對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備 。 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 ? “應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶借方記企業(yè)因銷售產(chǎn)品等收到的商業(yè)匯票，貸方記到期兌現(xiàn)或未到期已貼現(xiàn)、已背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票，余額在借方，表示未到期也未貼現(xiàn)、未背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票。 應(yīng)收票據(jù) 借方 記增加 貸方 記減少 期末余額 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 ? 我國商業(yè)匯票期限一般較短（ 6個月 ），利息金額相對來說不大，因此，企業(yè)收到的商業(yè)匯票均 以票面價值入賬 。 ? 但對帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 1）不帶息應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算一般有五種情況 （ 1） 銷售商品取得商業(yè)匯票時，按票據(jù) 面值入賬 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 （ 2）以應(yīng)收票據(jù)抵付到期的應(yīng)收賬款 （應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓） 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 （ 3） 票據(jù)到期收到款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 北京交通大學(xué)
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