中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)第3章(已修改)
2026-01-14 22:34 本頁(yè)面
【正文】 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 第 3章金融資產(chǎn) ? ? 的金融資產(chǎn) ? ? ? ? ? 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 1．對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行正確的分類(lèi)。 ? 2．對(duì)各類(lèi)金融資產(chǎn)初始計(jì)量進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。 ? 3．采用實(shí)際利率法確定金融資產(chǎn)的攤余成本。 ? 4．對(duì)各類(lèi)金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。 ? 5．了解金融資產(chǎn)減值損失的核算。 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 ? 企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列 四類(lèi) ： 公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； 持有至到期投資； 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； 可供出售的金融資產(chǎn)。 ? 金融資產(chǎn)的分類(lèi)一旦確定，不得隨意改變。 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 期損益的金融資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn) ? 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 交易性金融資產(chǎn) ? 取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。 ? 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。 ? 屬于衍生工具。 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 符合下列條件之一 : ? 該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 ? 特點(diǎn)主要有兩個(gè) 以公允價(jià)值計(jì)量； 公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。 ? 具體會(huì)計(jì)處理可分為三個(gè)步驟：取得時(shí)、持有期間和出售時(shí)。 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 取得 ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 （公允價(jià)值） 投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 持有期間 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 持有期間 上升 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 下降 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 出售 ? 借：銀行存款等 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益（差額，也可能在借方） ? 同時(shí)： ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入該金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：投資收益 或： ? 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 ? 持有至到期是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 ? 到期日固定、回收金額固定或可確定 ? 有明確意圖持有至到期 ? 有能力持有至到期 企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有的持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，但不能隨意改變。 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 借：持有至到期投資 ——成本 應(yīng)收利息 持有至到期投資 ——利息調(diào)整 （差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款等
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