【正文】 的編制。企業(yè)也可以對(duì)資金的實(shí)施情況與資金預(yù)算計(jì)劃作對(duì)比，其對(duì)比的結(jié)果作為獎(jiǎng)勵(lì)或處罰的指標(biāo)，可以更好的發(fā)揮員工工作的積極性。資金能夠引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要原因在于資金的籌資管理、資金的投資管理、資金的靈活調(diào)動(dòng)和資金的內(nèi)部控制都對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有很大的影響。企業(yè)可以通過將資金預(yù)算計(jì)劃與實(shí)施情況作對(duì)比，發(fā)現(xiàn)其中的差異，并分析其原因。二、資金預(yù)算管理存在的問題資金預(yù)算缺乏科學(xué)性從編制形式上看，現(xiàn)階段部分企業(yè)并沒有單獨(dú)編制企業(yè)資金預(yù)算計(jì)劃。從編制內(nèi)容上看，企業(yè)在編制資金預(yù)算的過程中一般運(yùn)用歷史的數(shù)據(jù)，沒有運(yùn)用企業(yè)未來的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，沒有對(duì)企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作評(píng)估，在編制資金預(yù)算的過程中運(yùn)用的指標(biāo)缺乏客觀性。目前，一些先進(jìn)的預(yù)算編制方法，例如零基預(yù)算、彈性預(yù)算，在企業(yè)中沒有得到運(yùn)用，一些企業(yè)用的是比較落后的預(yù)算編制方法。例如只有企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算編制的比較合理，才能對(duì)企業(yè)原材料的需求、產(chǎn)品成本、制造費(fèi)用、銷售收入等做出合理估計(jì)，從而影響到資金預(yù)算編制過程中對(duì)資金收入和支出的預(yù)測(cè)。從而對(duì)企業(yè)的資金預(yù)算的編制產(chǎn)生不良的影響。一些企業(yè)在編制企業(yè)資金預(yù)算的過程中，只有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和企業(yè)的銷售人員參加，沒有對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有全面的了解，使得企業(yè)的資金預(yù)算缺乏合理性，這樣企業(yè)在執(zhí)行其資金預(yù)算時(shí)也會(huì)遇到一些阻力。資金預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力度企業(yè)資金預(yù)算的編制沒有體現(xiàn)企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在執(zhí)行不合理的資金預(yù)算時(shí)會(huì)出現(xiàn)困難。企業(yè)在執(zhí)行資金預(yù)算時(shí)可能存在嚴(yán)肅性欠缺、計(jì)劃外因素多等問題。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和反饋，并將相關(guān)資料交給企業(yè)的管理層，但企業(yè)的管理層不重視資金預(yù)算的執(zhí)行情況，沒有對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況做出相關(guān)的處理。部分企業(yè)沒有對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況設(shè)置激勵(lì)和懲處制度，使企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)員工沒有認(rèn)識(shí)到執(zhí)行資金預(yù)算的重要性，使企業(yè)的資金預(yù)算形同虛設(shè)。企業(yè)可以根據(jù)自身的需要設(shè)置多級(jí)的資金預(yù)算編制，每級(jí)的預(yù)算編制都由企業(yè)的管理層負(fù)責(zé)，下級(jí)的預(yù)算編制要向上級(jí)匯報(bào)。如果企業(yè)存在子公司、外派機(jī)構(gòu)，企業(yè)可以要求其子公司和外派機(jī)構(gòu)將經(jīng)營狀況、資金的預(yù)算執(zhí)行情況和資金的現(xiàn)狀反饋到企業(yè)，有利于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)其資金的管理和預(yù)算的編制。由于企業(yè)的資金可能會(huì)發(fā)生突然的變化，資金預(yù)算的編制也會(huì)隨著變化，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的編制過程。資金預(yù)算的編制需要進(jìn)行修改和討論。如企業(yè)可以在每年11月份上報(bào)下一的全年資金預(yù)算，每月26日上報(bào)下月資金預(yù)算，上一日上報(bào)明天的資金預(yù)算。加強(qiáng)資金預(yù)算的考評(píng)和激勵(lì)工作資金預(yù)算的考評(píng)對(duì)資金預(yù)算管理尤為重要，沒有資金預(yù)算的考評(píng)，企業(yè)的資金預(yù)算可能會(huì)流于形式，資金的預(yù)算管理將成為空談。資金的預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)員工執(zhí)行預(yù)算情況的評(píng)價(jià)和考核。企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)員工應(yīng)積極的落實(shí)資金預(yù)算計(jì)劃，將資金預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施情況及時(shí)的向企業(yè)匯報(bào)，有利于企業(yè)了解其資金運(yùn)行狀況、生產(chǎn)經(jīng)營情況。資金預(yù)算計(jì)劃給企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)員工提供了企業(yè)在一定期間內(nèi)明確要達(dá)到的目標(biāo)，為評(píng)價(jià)企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)員工提供了考核標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行嚴(yán)格的考核和評(píng)價(jià)，一方面可以通過將資金預(yù)算計(jì)劃和資金實(shí)際運(yùn)行情況作對(duì)比，肯定企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)員工的成績，找出企業(yè)存在的問題并分析存在的問題，找出原因，改進(jìn)企業(yè)的相關(guān)工作。例如企業(yè)的二級(jí)單位各部門的用款計(jì)劃上報(bào)給二級(jí)單位財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部上報(bào)給公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)二級(jí)單位上報(bào)的資金計(jì)劃，匯總后，再根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和技術(shù)改造投資計(jì)劃平衡全公司的資金計(jì)劃，報(bào)給總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師同意后上報(bào)企業(yè)集團(tuán)，企業(yè)集團(tuán)批復(fù)后具體執(zhí)行。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和行為準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的控制，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)相關(guān)預(yù)算編制制度的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，做好資金預(yù)算編制的各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，為企業(yè)的資金預(yù)算管理打下基礎(chǔ)。企業(yè)在平時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能水平。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)編制企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并將銀行存款日記賬與銀行進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)要了解其原因。在日常工作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，并敢于制止和揭露違規(guī)行為。實(shí)施資金集中管理系統(tǒng)資金集中管理信息系統(tǒng)是一種新型的系統(tǒng)，其借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將財(cái)務(wù)公司結(jié)算柜臺(tái)向外延伸到成員單位的電腦終端，變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)公司柜面結(jié)算業(yè)務(wù)為電子結(jié)算業(yè)務(wù)，使得成員單位足不出戶即可高效、安全、便捷的辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。企業(yè)資金集中管理的原則包括資金所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)不變?cè)瓌t，量入為出、以收定支原則，預(yù)算控制原則，收支兩條線原則，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中運(yùn)作、分級(jí)管理、各負(fù)其責(zé)原則。由于通過財(cái)務(wù)公司辦理異地結(jié)算沒有任何的資金匯劃費(fèi)用，所有的異地支付業(yè)務(wù)都等同于本地業(yè)務(wù)。通過在資金信息系統(tǒng)中建立外部銀行分賬戶、財(cái)務(wù)公司賬戶與企業(yè)內(nèi)部的多級(jí)的資金核算賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體層面資金集中管理的同時(shí)，也有利于企業(yè)層面資金集中的實(shí)現(xiàn)，并能夠?qū)⒏黜?xiàng)資金收付信息實(shí)時(shí)核算到企業(yè)所屬單位的內(nèi)部資金核算賬戶，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)及其所屬單位的資金收入，不僅能夠進(jìn)得來、分的清，還能夠出得去、分的清。在業(yè)務(wù)辦理的過程中以流程的形式體現(xiàn)扁平化管理的思想，將權(quán)限在流程中體現(xiàn)，資金管理人員的崗位角色設(shè)置在業(yè)務(wù)流程中，結(jié)合內(nèi)控辦法，每個(gè)管理崗位的操作人員只能在事先設(shè)定的權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，并必須通過系統(tǒng)預(yù)先設(shè)定的管理控制節(jié)點(diǎn)，體現(xiàn)集團(tuán)總部及企業(yè)的管理監(jiān)控要求，從而提高管理效率和控制操作風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)生活中，部分企業(yè)資金預(yù)算管理的工作還不夠完善，相信隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的健全，以及企業(yè)人員素質(zhì)的不斷提高，隨著法律監(jiān)督能力和審計(jì)能力不斷增強(qiáng)，企業(yè)的資金預(yù)算管理將會(huì)越來越完善、資金的使用效率將會(huì)得以提高