【正文】 0萬元D、50萬元【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點：內(nèi)部商品交易的抵銷處理。從合并報表的角度考慮，剩余存貨的成本=30050%=150(萬元)，可變現(xiàn)凈值=100(萬元)，所以，合并角度應計提的存貨跌價準備的金額=150100=50(萬元)。合并報表抵消分錄為：借：營業(yè)收入 500貸：營業(yè)成本 400存貨 100借：存貨——存貨跌價準備 100貸：資產(chǎn)減值損失 100因此，編制調(diào)整抵消分錄對合并損益的影響=500+400+100=0。上年末甲公司對其子公司的應收賬款的余額為8 000萬元，本年末對其子公司的應收賬款的余額為12 000萬元。A、360萬元B、120萬元C、100萬元D、240萬元【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點：內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷處理。以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷中相關(guān)數(shù)據(jù)的計算，表述不正確的是()。選項A，抵銷母公司投資收益時借方的少數(shù)股東損益也是按照子公司調(diào)整后的凈利潤乘以少數(shù)股權(quán)比例來計算的。2009年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%股權(quán)。2009年1月1日，甲公司在合并報表中應確認的商譽金額為()。企業(yè)合并商譽=企業(yè)合并成本被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值持股比例，因此合并中確認的商譽=500500100%=0。A、會計政策變更的日期、原因B、變更前采用的會計政策和變更后所采用的新會計政策C、當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調(diào)整的金額D、在以前的附注中已披露的會計政策變更的信息【正確答案】ABC【答案解析】本題考查知識點：會計政策變更的披露。多選題下列自資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有()。選項B，屬于日后調(diào)整事項。多選題某上市公司2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，該公司2015年12月31日結(jié)賬后至次年4月30日發(fā)生的以下事項中，不需要調(diào)整2015年財務報表的有()。選項ACD，均屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生或存在，不屬于日后調(diào)整事項，不需要調(diào)整2015年財務報表。A、以個別財務報表為基礎(chǔ)編制B、一體性原則C、重要性原則D、統(tǒng)一母子公司的會計政策【正確答案】ABC【答案解析】本題考查知識點：合并財務報表的編制原則。合并財務報表的編制除在遵循財務報表編制的一般原則和要求外，還應當遵循以下原則和要求：(1)以個別財務報表為基礎(chǔ)編制。在編制合并財務報表時，對于母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，應當視同同一會計主體內(nèi)部業(yè)務處理，視同同一會計主體之下的不同核算單位的內(nèi)部業(yè)務。母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，對整個企業(yè)集團財務狀況和經(jīng)營成果影響不大時，為簡化合并手續(xù)應根據(jù)重要性原則進行取舍，可以不編制抵銷分錄而直接編制合并財務報表。A、反向購買是同一控制下企業(yè)合并B、企業(yè)實現(xiàn)反向購買后，應該將法律上子公司的資產(chǎn)、負債按照公允價值納入合并報表C、企業(yè)實現(xiàn)反向購買后對外提供比較合并財務報表的，其比較前期合并財務報表中的基本每股收益與法律上母公司個別報表的基本每股收益相同D、企業(yè)實現(xiàn)反向購買后，不會產(chǎn)生新的資產(chǎn)或負債【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查知識點：反向購買的處理。選項B，企業(yè)實現(xiàn)反向購買后，應將法律上子公司的資產(chǎn)、負債按照原賬面價值確認和計量。選項D，企業(yè)實現(xiàn)反向購買后，會產(chǎn)生新的資產(chǎn)或負債。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2012會計報表附注中披露的有()。選項C，屬于日后調(diào)整事項無需披露。A、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式B、商品流通企業(yè)采購費用的會計處理由計入期間費用改為計入存貨成本C、分期付款購買固定資產(chǎn)入賬價值由購買價款改為購買價款的現(xiàn)值D、因追加投資投資方對被投資單位由重大影響轉(zhuǎn)為控制，長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法核算【正確答案】BC【答案解析】本題考查知識點：會計政策變更。選項B，是列報項目發(fā)生變化，屬于會計政策變更。選項D，由于追加投資導致長期股權(quán)投資核算方法的變更，交易發(fā)生前后具有本質(zhì)差別，不屬于會計政策變更。甲公司203年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元(說明進一步確認5萬元)，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。不考慮其他因素，甲公司203年的所得稅費用是（）。其中當年國債利息收入30萬元。當期彌補以前虧損200萬元。因質(zhì)量擔保確認預計負債50萬元。3.【單選題】2016年12月31日，榮發(fā)公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元、計稅基礎(chǔ)為1000萬元，“遞延所得稅負債”期末余額為50萬元。假定榮發(fā)公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。4.【多選題】下列暫時性差異在確認遞延所得稅時不影響所得稅費用的有（）。單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，209年6月30日，甲公司以3000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。209，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。1.【答案】B。25%)25%=50(萬元)。注：影響損益的暫時性差異，在計算應交所得稅時應當進行調(diào)整，同時確認遞延所得稅，兩者對所得稅費用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費用的總額。解析：本期應交所得稅=(100030200+30+50)25%=(萬元)。3.【答案】B。計稅基礎(chǔ)=1000(萬元)。2017年年末“遞延所得稅負債”余額=40025%=100(萬元)。故2017年榮發(fā)公司應確認遞延所得稅費用50萬元，選項B正確。解析：選項A，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認遞延所得稅負債時影響的是“其他綜合收益”，并不影響所得稅費用。選項C，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升的金額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅負債時影響的所得稅費用。所以正確答案為選項AD。解析：所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅。但因環(huán)保設備投資額的10%(即300萬元)可以全額抵免當年的應納稅額250萬元，故甲公司當年的應交所得稅為0。綜上，甲公司209利潤表中列報的所得稅費用=當期所得稅費用0+遞延所得稅費用(50)=50(萬元)，故本題選A。A、。A、0 B、 C、 D、40下列有關(guān)或有事項的表述中，錯誤的是（）。2004年1月1日，甲公司以設備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。2002年和2003年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預計使用年限不變。A、3302 B、3900 C、3950 D、4046甲公司以公允價值為250萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為220萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬無。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元，已計提跌價準備10萬元。A、 B、220 C、239 D、甲公司系上市公司，2003年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價格總額為900萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）A、23 B、250 C、303 D、323下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是（）。該辦公樓賬面原價為300萬元，已計提折舊160萬元，未計提減值準備；預計尚可使用壽命為5年，預計凈殘值為零。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務對甲公司2002利潤總額的影響為（）萬元。該公司董事會決定于2003年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價凈收入為10萬元。甲公司2003對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）萬元。該項固定資產(chǎn)于2003年1月1日開始購建，預計3年后達到預定可使用狀態(tài)，甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬元，％，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值1元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。A、4680 B、4740 C、4800 D、4860，應采用未來適用法進行會計處理的有（