【正文】 續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)，并檢査客戶回函檔案，針對被審計單位應收賬款的完整性認定，應選擇的程序有()。，應重點檢查被審計單位是否收到貨款或取得收取貨款的權利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位，應重點檢查被審計單位是否收到了貨款，商品是否已經發(fā)出，重點檢查被審計單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運憑證是否真實，托收承付結算回單是否正確，合同結果能夠可靠計量的情況，應重點檢查是否按照完工百分比法確認，有無隨意確認收入的情形，發(fā)現被審計單位將如下項目計入了營業(yè)收入，注冊會計師應當提出調整建議的有()。，可以證明的認定有()。，其中對詢證函處理方法中不恰當的有()。，注冊會計師通過實施以下控制測試程序所獲取的審計證據中，無法單獨證明事實真相的有()。，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。(2)企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。(3)為了加緊應收賬款的回籠，企業(yè)要求財務部門負責應收賬款的催收，銷售部門負責督促。(5)票據保管人應當合理控制票據的貼現，在企業(yè)流動資金緊張的情況下，及時到銀行辦理貼現手續(xù)，并在企業(yè)的票據備查簿中做好登記。，甲會計師事務所首次接受委托審計戊公司2011財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。如果注冊會計師對發(fā)運憑證等的真實性也有懷疑，再進一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少，以及考慮是否檢查更多涉及外部單位的單據，例如外部運輸單位出具的運輸單據、客戶簽發(fā)的訂貨單據和到貨簽收記錄等。(3)針對下期銷售收入提前至本期入賬而產生的高估收入，從資產負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務收入是否已記入恰當的會計期間。要求：逐項指出A注冊會計師實施的實質性程序是否存在不當之處，如果存在請簡要說明理由?；睾堉苯蛹闹習嫀熓聞账Ｈ艨铐椩谏鲜鋈掌谥笠呀浉肚?，仍請及時函復為盼。(公司蓋章)年 月 日要求：指出注冊會計師所擬以上詢證函中存在的不當之處，并說明正確做法。A和B注冊會計師負責對Z公司2011財務報表進行審計，在對Z公司營業(yè)收入實施細節(jié)測試時注意到下列事項：(1)Z公司甲電子產品2010年12月31日賬面余額為1000萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，2011年1月20日，Z公司將該產品對外出售，售價900萬元，增值稅銷項稅額153萬元，Z公司會計分錄處理如下：借：銀行存款 1053貸：主營業(yè)務收入 900應交稅費——應交增值稅 153借：主營業(yè)務成本 1000貸：庫存商品 1000(2)Z公司在銷售乙電子原件時，對于隨同產品出售而單獨計價的包裝物，收取了客戶2萬元費用，Z公司進行了如下會計處理，：借：銀行存款2貸：銷售費用 2(3)Z公司與X企業(yè)簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定，Z公司為X企業(yè)生產且安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。Z公司于2011年12月20日將完成的商品運抵X企業(yè)，至2011年12月31日估計已完成電梯安裝任務的50%，預計于2012年1月31日全部安裝完成。Z公司進行了如下會計處理：借：銀行存款 240貸：預收賬款 240借：預收賬款400貸：主營業(yè)務收入400借：主營業(yè)務成本240貸：庫存商品240(4)2011年11月30日，Z公司將對外出租的一棟辦公樓對外出售，該辦公樓采用公允模式價值計量，出售時賬面價值為1850萬元(成本1200萬元，公允價值變動650萬元)，收到1900萬元，款項已收到并存入銀行。參考答案：一、單項選擇題1.【答案】C2.【答案】A【解析】根據經過批準的銷售單供貨可以防止倉庫在未經授權的情況下擅自發(fā)貨。4.【答案】A【解析】談判人員應當與訂立合同的人員相分離，所以選項A的內部控制設計不合理。選項B是針對已發(fā)出商品可能與發(fā)運憑證上的商品種類和數量不符的一項內部控制措施。6.【答案】B【解析】2011年末完成程度=152247。所以戊公司低估營業(yè)利潤170136=34(萬元)。8.【答案】B【解析】選項AC是針對少計收入的截止測試，選項D不是圍繞資產負債表日的測試，不屬于截止測試程序?！敬鸢浮緾【解析】賬齡分析是為了便于了解應收賬款的可收回性，以此分析壞賬準備的計提是否正確。12.【答案】D【解析】函證的時間通常在資產負債表日后適當的時間內實施。14.【答案】B【解析】對于未收到回函的應收賬款，注冊會計師應實施替代程序，抽查有關原始憑據，如銷售合同、銷售訂購單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據等，以驗證與其相關的應收賬款的真實性。很顯然注冊會計師不能從明細賬(或日記賬)查到原始憑證，而只能從原始憑證查到明細賬，按這個道理本小題四個選項中只有A選項的“出庫單”是原始憑證。相反，審查某一事項的多記“存在”或“發(fā)生”認定，則是從明細賬追查到原始憑證，即逆查。1.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均為企業(yè)日常銷售交易中所使用的憑證。3.【答案】AB【解析】銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收，所以選項A存在設計缺陷。4.【答案】ACD【解析】選項B是針對銷售交易的完整性認定實施的控制測試。6.【答案】ABCD7.【答案】BCD【解析】BC選項所述事項均屬于被審計單位代收的款項，D選項屬于被審計單位代墊的款項，所以不能確認為營業(yè)收入。9.【答案】ACD【解析】函證應收賬款可以證實應收賬款帳賬戶余額的真實性和正確性，選項ACD正確。11.【答案】BC【解析】根據函證審計準則，詢證函應當經被審計單位蓋章而不是由會計師事務所蓋章，故選項B不正確。選項A、D的處理方法正確。13.【答案】AB【解析】A、B也許能證明實際收款金額，但無法證明存款金額，更不能證明這兩個金額是否一致。1.【答案】①將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入、銷售預算或預測數等進行比較，分析主營業(yè)務收入及其構成的變動是否異常，并分析異常變動的原因。③比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律，查明異?，F象和重大波動的原因。⑤根據增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較。賒銷批準和銷售審批應當職責分離，對于賒銷業(yè)務的批準應當由信用管理部門負責審批，對于超過信用額度的賒銷應當履行集體審批制度。(3)存在缺陷。(4)存在缺陷。(5)存在缺陷。3.【答案】(1)存在缺陷。(2)存在缺陷。針對向虛構的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯報發(fā)生的可能性，注冊會計師應當檢查主營業(yè)務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。針對下期銷售收入提前至本期入賬而產生的高估收入，從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。4.【答案】(1)詢證函依據不當。(2)詢證函內容不完整，在應當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項后補充“請列示截止年月日貴公司與本公司往來款項余額。(4)結論處缺少經辦人。已經收到的價款，作為預收賬款核算