【正文】 財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息； ②向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息；③允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。（2）管理層提供的書面聲明包括針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明、其他審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明，以及在必要時(shí)需要獲取用于支持其他審計(jì)證據(jù)的書面聲明。（4）如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)，并不能減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。管理層不能是唯一的預(yù)期使用者。（2）不同組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：（1）相關(guān)性：相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策；（2）完整性：標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；（3）可靠性：標(biāo)準(zhǔn)能使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量；（4）中立性：標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無(wú)偏向的結(jié)論；（5）可理解性：標(biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。（1）通用目的編制基礎(chǔ)；（2）特殊目的編制基礎(chǔ)。（2）其他來(lái)源：①以前審計(jì)中獲取的信息；②會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息； ③會(huì)計(jì)記錄；④被審計(jì)單位聘用或聘請(qǐng)的專家編制的信息也可作為審計(jì)證據(jù)。（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明），本身可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體情況下實(shí)施的審計(jì)程序，并由此獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以及根據(jù)總體目標(biāo)和對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)結(jié)果而出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。，將審計(jì)準(zhǔn)則的要求與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，這些目標(biāo)足夠具體，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（1）理解所需完成的工作，以及在必要時(shí)為完成這些工作使用的恰當(dāng)手段；（2）確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)以評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如認(rèn)為沒有獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列一項(xiàng)或多項(xiàng)措施：（1）評(píng)價(jià)通過遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取或?qū)?huì)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù)；（2）在執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍；（3）實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序。（四）具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定→具體審計(jì)目標(biāo)→審計(jì)程序→審計(jì)證據(jù)→認(rèn)定 需要注意：：將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利目標(biāo)；將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)計(jì)入賬內(nèi)，違反了義務(wù)目標(biāo)。（二）遵守職業(yè)道德守則職業(yè)道德基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密以及良好職業(yè)行為。保持獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（1）誠(chéng)信行事、（2）保持客觀和公證、（3）職業(yè)懷疑 的能力。（2）保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持客觀和公正、職業(yè)懷疑的能力。（1）質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性，在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改或追加的審計(jì)程序。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，有助于針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)審計(jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)；有助于對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步調(diào)查。（4）對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要。保持充分職業(yè)懷疑，才能有效評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)判斷是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的精髓。（2）職業(yè)判斷涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括①與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策；②與審計(jì)程序相關(guān)的決策；③與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。（6）運(yùn)用職業(yè)道德概念框架，評(píng)估和應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利的影響。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷不能作為不恰當(dāng)決策的理由。，職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心。：（標(biāo)準(zhǔn)）（1）準(zhǔn)確性或意見一致性職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度，或者不同職業(yè)判斷主體針對(duì)同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認(rèn)同的程度。（3）可辯護(hù)性注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠證明自己的工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洝！究键c(diǎn)5】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低，但不能通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平。（4）影響多個(gè)認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)的因素： ①維持經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金匱乏； ②被審計(jì)單位處于夕陽(yáng)行業(yè)。可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。：（1）適當(dāng)?shù)赜?jì)劃審計(jì)工作；（2）在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配；（3）保持職業(yè)懷疑態(tài)度；（4）監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核項(xiàng)目組成員執(zhí)行的審計(jì)工作。（四）將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持評(píng)估后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；、時(shí)間安排和范圍，降低（實(shí)際的）檢查風(fēng)險(xiǎn)?！究键c(diǎn)6】審計(jì)的固有限制（一）固有限制的根源 編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要作出判斷，許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制。（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞，用以收集審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序可能對(duì)于發(fā)現(xiàn)舞弊是無(wú)效的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有被授予特定的法律權(quán)力(如搜查權(quán))，而這種權(quán)力對(duì)調(diào)查是必要的。（二）固有限制的影響。換言之，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，并不表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。