【正文】 貸款會遭受損失。 ? 關(guān)注類貸款的特征是借款人償還貸款本息沒有問題，但是存在潛在的缺陷，繼續(xù)存在下去將會影響貸款的償還。 次級類貸款 ? 次級貸款指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯 問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足 額償還貸款本息， 即使執(zhí)行擔(dān)保，也 可能會造成 一定 損失。 ? 貸款損失概率在 20%40%左右 ? 本金和利息逾期 90天以上 180天（含） 以下的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款 30天以上 90 天（含）以下 可疑類貸款 ? 可疑貸款指借款人無法足額償還貸款 本息， 即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要 造成 較大 損失。 ? 這類貸款損失的概率為 40% 60%。 損失類貸款 ? 損失貸款指在采取了所有可能的 措施或一切必要的法律程序之后， 本息仍然無法收回，或只能收回 極少部分。 ? 這類貸款的損失率基本上 95%~100% ? 如果貸款逾期天數(shù)在 720天以上， 一般要劃為損失類貸款。 《 小企業(yè)貸款風(fēng)險分類辦法 》 （試行） ? 中國銀監(jiān)會 07年 7月 26日發(fā)布 《 小企業(yè)貸款風(fēng)險分類辦法 》 （試行）， 《 辦法 》 規(guī)定，小企業(yè)貸款至少劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，后三類合稱不良貸款。 ? 《 辦法 》 同時指出，該貸款分類方式是小企業(yè)貸款風(fēng)險分類的最低要求。 小企業(yè)貸款風(fēng)險分類矩陣 ? 擔(dān)保方式 /逾期時間 未逾期 1至 30天 31至 90天 91至 180天 181至 360 361天以上 ? 信用 正常 關(guān)注 次級 可疑 可疑 損失 ? 保證 正常 正常 關(guān)注 次級 可疑 損失 ? 抵押 正常 正常 關(guān)注 關(guān)注 次級 可疑 ? 質(zhì)押 正常 正常 正常 關(guān)注 次級 可疑 不良貸款的分類與認(rèn)定 ? 不良貸款分類與認(rèn)定（實(shí)務(wù) P240） 一逾兩呆（逾期、呆滯和呆賬） 五級分類 （次級、可疑和損失） 不良貸款的分類與認(rèn)定（ P240) ? 逾期貸款 ：指借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的貸款。 ? 呆賬貸款 ：是指破產(chǎn)倒閉企業(yè)貸款，政策性呆賬貸款，因自然災(zāi)害、死亡、失蹤等原因?qū)е碌臒o法收回的貸款，以及其他按財政部有關(guān)規(guī)定經(jīng)確認(rèn)已無法收回的貸款。 ? 可疑類 ：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成 較大 損失。 商業(yè)銀行不良貸款情況 ? 2022年 2022年 不良貸款率 ? 不良貸款率 =（次級類貸款 +可疑類貸款 +損失類貸款） /貸款余額。 ? 5%以下： 15分 10%至 5%： 12分至 15分 15%至 10%： 6分至 12分 25%至 15%： 0分至 6分 25%以上： 0分 貸款損失準(zhǔn)備金 ? 貸款損失準(zhǔn)備金：是從銀行收入中提取的，用于彌補(bǔ)貸款損失的一種價值準(zhǔn)備。 《 指引 》 第八條 銀行應(yīng)以貸款風(fēng)險分類為基礎(chǔ)， 建立 審慎 的貸款損失準(zhǔn)備制度 ? 貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備 撥備覆蓋率 ? 撥備覆蓋率（反映貸款損失準(zhǔn)備金是否充足的指標(biāo)） ? 撥備覆蓋率＝貸款損失減值準(zhǔn)備金余額 /（次級類貸款 +可疑類貸款 +損失類貸款） ? 貸款損失減值準(zhǔn)備金余額 =一般準(zhǔn)備 +專項(xiàng)準(zhǔn)備 +特種準(zhǔn)備 撥備覆蓋率 ? 有關(guān)一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備的概念見中國人民銀行銀發(fā) [2022]98號文（ 《 指引 》 ）。該比率最佳狀態(tài)為 100%。 ? 其比率的高低應(yīng)適合貸款風(fēng)險程度，不能過低導(dǎo)致?lián)軅洳蛔悖麧櫶撛?；也不能過高導(dǎo)致?lián)軅涠嘤啵麧櫶摻怠? 撥備覆蓋率 ? 銀監(jiān)會的要求： 08年末前 100% 08年，五大銀行 130%，股份制行 150% 09年，五大銀行 150%，股份制行 150% ? 實(shí)際數(shù)據(jù)：（商業(yè)銀行） 08年 —— % 09年 1季度 —— % 09年 2季度 —— % 09年 3季度 —— % 09年 4季度 —— % 撥備覆蓋率 ? 2022年撥備覆蓋率 ? 一季度末 % ? 二季度末 % ? 三季度末 ? 四季度末 ? 注 商業(yè)銀行包括大型商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資銀行；大型商業(yè)銀行包括中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行；股份制商業(yè)銀行包括中信銀行、光大銀行、華夏銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、招商銀行、上海浦東發(fā)展銀行、興業(yè)銀行、中國民生銀行、恒豐銀行、浙商銀行、渤海銀行。 ? 第二條 銀行應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎會計(jì)原則，合理估計(jì)貸款可能發(fā)生的損失， 及時計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備 。 一般準(zhǔn)備 是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備； 專項(xiàng)準(zhǔn)備 是指根據(jù) 《 貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則 》 ，對貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。 《 銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 》（ 2022） ? 第三條 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 銀行提取的一般準(zhǔn)備，在計(jì)算銀行的資本充足率時，按 《 巴塞爾協(xié)議 》 的有關(guān)原則，納入銀行附屬資本。 ? 第七條 貸款損失準(zhǔn)備由銀行總行統(tǒng)一計(jì)提 . 外國銀行在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的分行可由其總行統(tǒng)一計(jì)提一般準(zhǔn)備，專項(xiàng)準(zhǔn)備由分行分別計(jì)提。 2022年，企業(yè)為進(jìn)一步提高產(chǎn)品質(zhì)量，擴(kuò)大銷售，增加利稅，于 2022年 6月向市某商業(yè)銀行申請技術(shù)改造貸款 1000萬元，期限 3年（ 2022年 6月至 2022年 6月 15日），按季歸還貸款本息，還款來源為折舊和銷售收入。 案例分析 ? 第一次分類（分類時間： 2022年 1月） ? 借款人情況： ? 借款人按約使用貸款，并能按期還本付息； ? 借款人 2022年末的財務(wù)報表資料表明：其財務(wù)狀況良好，銷售收入和利潤穩(wěn)中有升，現(xiàn)金凈流量為正值足以償還貸款本息； ? 經(jīng)過技術(shù)改造，借款人的產(chǎn)品質(zhì)量有所提高，產(chǎn)銷量穩(wěn)中有升，管理層在嚴(yán)格產(chǎn)品質(zhì)量管理的同時，積極開拓銷售市場，市場占有率從上年同期的 30％上升到 39％； ? 在管理、行業(yè)、市場競爭和經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面不存在影響借款人未來還款能力的不利因素。 ? 借款人的財務(wù)狀況良好，現(xiàn)金凈流量為正值，有足夠的還款來源，內(nèi)外部環(huán)境及還款情況正常。 案例分析 ? 第二次分類結(jié)果及理由 ? 關(guān)注貸款。 案例分析 ? 第三次分類（分類時間： 2022年 1月） ? 借款人情況： ? 在過去的年度中，借款人在還本付息方面出現(xiàn)三次延遲現(xiàn)象，其中一次拖欠貸款利息達(dá)兩個多月； ? 借款人 2022年度的財務(wù)報表分析顯示，從 2022年 9月開始，經(jīng)營出現(xiàn)虧損，年末累計(jì)虧損 20萬元，凈現(xiàn)金流量為－ 50萬元； ? 受市場競爭和原材料成本持續(xù)上升的影響，借款人的經(jīng)營狀況較不理想，在去年末負(fù)責(zé)生產(chǎn)管理的副總經(jīng)理被合資啤酒廠高薪聘為總經(jīng)理，企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量有所下降，在市場競爭中處于十分不利的地位，銷售和市場份額下降，產(chǎn)品積壓，貨款被拖欠。 ? 借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，正常生產(chǎn)的經(jīng)營收入已經(jīng)不足以歸還貸款本息。 案例分析 ? 第四次分類結(jié)果及理由： ? 根據(jù)貸款是否拆分可以有兩種結(jié)果 ： ? 不拆分，可疑貸款 520萬元。 ? 拆分，次級貸款 300萬元，可疑貸款 60萬元，損失貸款 160萬元。