【正文】 （6）F、總賬和明細賬應(yīng)當定期打印。 （7）G、用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人或會計主管人員簽字或蓋章。但不管采用何種介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，仍須打印成冊保管。財務(wù)分析報告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容: （1）A、報告期內(nèi)生產(chǎn)或經(jīng)營情況； （2）B、收入、利潤的構(gòu)成分析及影響收入、利潤變化的因素，房地產(chǎn)企業(yè)還須有銷售(面積、合同金額)、回款、實際結(jié)算(面積、收入、成本、毛利)情況； （3）C、資金使用情況分析； （4）D、成本、費用升降及構(gòu)成情況分析； （5）E、財務(wù)狀況分析；（6）F、經(jīng)營管理和財務(wù)管理中存在的問題及其對策等，以前年度尚未解決的遺留問題及或有負債事項應(yīng)予以揭示； 編寫財務(wù)分析報告時，應(yīng)當運用財務(wù)分析的技術(shù)和方法，對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的構(gòu)成和趨勢分別進行定性和定量的分析。對各單位的定期財務(wù)分析報告，總部將連同會計報表報送情況一并考評并通報。 平均占用集團資金按年初、3月末、中期末、9月末和年末五個指標的算術(shù)平均數(shù)確定。上報時間按總部中期結(jié)算和年終決算的通知時間報送。 對選擇使用的會計政策, 由總部財務(wù)管理部統(tǒng)一確定并按國家規(guī)定上報批準后實施, 所屬各單位不得擅自變更。前者列成本費用，后者列作資產(chǎn)； （5） 重要性原則：對經(jīng)常發(fā)生或雖不經(jīng)常發(fā)生但金額較大的會計事項，應(yīng)力求準確反映；否則，可在不影響會計信息真實性的情況下，簡化會計核算，合并反映。（8） 財政部頒發(fā)的其他會計核算原則。 貨幣換算： 注冊地在中國大陸境內(nèi)的公司一律以人民幣為記賬本位幣，境外企業(yè)可以外幣作為記賬本位幣，但上報報表時必須折合為人民幣。 存貨： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及物業(yè)管理企業(yè)：按《萬科集團存貨核算辦法》執(zhí)行。 短期投資： 短期投資按實際支付的價款作為入賬價值，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨核算，不構(gòu)成短期投資入帳價值；持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的帳面價值；出售短期投資，應(yīng)將短期投資的帳面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。 長期股權(quán)投資： （1） 初始投資成本的確定： 　　 以現(xiàn)金、存款等貨幣資金進行股票投資和其它股權(quán)投資的，按實際支付的全部價款作為初始投資成本；以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上相關(guān)稅費，作為初始投資成本；通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上相關(guān)稅費，作為初始投資成本。 權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額計為股權(quán)投資差額。 （3） 期末計價 季度、中期期未或年度終了，如遇市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，應(yīng)按逐項比較法, 將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，作為長期投資減值準備，確認為當期投資損失。其中，銷售凈價是指資產(chǎn)的銷售價格減去所發(fā)生的資產(chǎn)處置費用后的余額。其中，出售凈價是指出售投資所得價款減去所發(fā)生的相關(guān)稅費后的余額。 固定資產(chǎn)及折舊： （1） 固定資產(chǎn)的確認標準 使用年限在一年以上，單位價值在2,000元以上的實物資產(chǎn)。 不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)；巳提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。（5） 固定資產(chǎn)分類及分類折舊率如下： 類別 使用年限 年折舊率 房屋及建筑物 %%% 其中：一般房屋及建筑物 25年 % 會所等配套資產(chǎn) % 機械設(shè)備 10年 % 運輸設(shè)備 5年 % 電子設(shè)備 5年　　 % 其它設(shè)備 5年 % 《固定資產(chǎn)目錄》由各單位據(jù)此自行編制。 已確認損失的固定資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。 無形資產(chǎn)按實際成本計價。 （4）土地使用權(quán)的計價 購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未明確開發(fā)目的前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定分期攤銷。（5） 無形資產(chǎn)的期末計價 季度、中期期未或年度終了，如遇技術(shù)陳舊、超過法律保護期限、市價下跌且在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)等原因?qū)е聼o形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值，應(yīng)按逐項比較法，將此差額作為無形資產(chǎn)減值準備，計入“營業(yè)外支出——無形資產(chǎn)減值準備”。 長期待攤費用 對租入固定資產(chǎn)進行改良所發(fā)生的費用按五年或租賃期孰短的原則平均攤銷；裝修支出、固定資產(chǎn)大修理支出及其他長期待攤費用按受益期間或按五年的期限平均攤銷。 預(yù)付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或因債務(wù)單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再履行合同的，應(yīng)將原計入預(yù)付帳款的金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”，并按規(guī)定計提壞帳準備。 計提比例 賬齡1年（含1年，以下類推）以內(nèi)按期末余額1%計提；賬齡13年按期末余額的5%計提；賬齡3年以上，按期末余額的30%計提。 在建工程減值準備 季度、中期期未或年度終了，應(yīng)對在建工程進行全面檢查，如存在長期停建并且在未來3年內(nèi)不會重新開工、或性能及技術(shù)已經(jīng)落后且給公司帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性等情況，應(yīng)對其計提在建工程減值準備，計入“營業(yè)外支出——在建工程減值準備”。 預(yù)計負債 集團承擔的很可能產(chǎn)生的各項負債，列作預(yù)計負債，如由于對外提供擔保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等形成的很可能產(chǎn)生的負債。如果某項與或有事項相關(guān)的義務(wù)不滿足以上三個特點中的任何一個，則作為或有負債，按照一定標準，在會計報告附注中進行披露，而不在會計報表中予以確認。 銷售收入的實現(xiàn)： 銷售商品(產(chǎn)品)的收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時確認銷售收入：A、（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)給購貨方；B、（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；C、（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利潤能夠流入企業(yè)；D、（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 成本計算： （1） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：按《萬科集團房地產(chǎn)企業(yè)成本核算指導(dǎo)》執(zhí)行。 借款利息： 參照《萬科集團房地產(chǎn)企業(yè)成本核算指導(dǎo)》。 中外合資企業(yè)和深圳經(jīng)濟特區(qū)以外的其它企業(yè)按國家或當?shù)刎敹惒块T的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 利潤分配： （1） 集團利潤分配比例按股東大會決議執(zhí)行；所屬全資公司的利潤分配按總部規(guī)定執(zhí)行；合資公司的利潤分配按本單位董事會決議執(zhí)行。（3） 二級公司與其所屬公司的利潤分配事項自行決定。 B、 除系統(tǒng)內(nèi)單位之間的往來、資金撥入與撥出、長期投資與實收資本、內(nèi)部現(xiàn)金流、內(nèi)部銷售以及收取費用相互抵銷外，其它相同項目的資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量項目、成本和費用逐項合并。 C、 以外幣作為記賬本位幣的單位編制的會計報表，應(yīng)按如下規(guī)則折算： 利潤表及利潤分配表中反映發(fā)生額的項目，按集團公布的年初及期末平均市場匯率折算；資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)及負債類項目按集團公布的期末市場匯率折算，所有者權(quán)益類項目除“未分配利潤”項目外，均按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，由于折算匯率不同而產(chǎn)生的差額，在資產(chǎn)負債表中以“外幣報表折算差額”項目予以反映。 年度終了后，會計機構(gòu)應(yīng)指定專人對上年度的會計憑證、賬簿、報表、會計人員移交清冊和重要的經(jīng)濟合同等會計資料進行收集、核對、整理立卷、編制目錄，進行妥善保管，防止丟失損壞。 保管期滿的會計檔案，應(yīng)由本單位檔案管理部門提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定、嚴格審查，并編制“會計檔案銷毀清冊”報總部批準后銷毀。 各單位必須對下列電算化會計檔案進行妥善管理，做到防磁、防火、防潮和防塵，重要會計檔案要準備雙份并存放在兩個不同的地點：A、存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)； B、（2）以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)；C、（3）計算機打印出來的記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等書面形式的會計數(shù)據(jù)； 采用磁性介質(zhì)保存的會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞使會計檔案丟失。 對財務(wù)收支的稽核，應(yīng)當逐筆審核各項收支的合法性、合理性和真實性，對非法和計劃外的收支，應(yīng)按有關(guān)程序和權(quán)限申報，經(jīng)批準后處理。 （2）原始憑證是否真實；填制內(nèi)容是否齊全，手續(xù)是否完備，填制方法是否合符要求；取得途徑是否正當，是否屬于本單位業(yè)務(wù)發(fā)展之需要；相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否及時入帳； （3），是否符合記賬憑證填制的規(guī)定，編號是否正確，科目對應(yīng)關(guān)系是否清楚，所附原始單據(jù)是否真實、有效，數(shù)據(jù)是否相符； （4） 會計賬簿登記方面： Ａ．A、賬簿的設(shè)置是否符合集團的有關(guān)規(guī)定，是否能滿足本單位會計核算和財務(wù)管理的需要； Ｂ．B、賬簿的啟用是否符合要求； Ｃ．C、全部記賬憑證是否及時登記入賬，賬證是否一致。 （5） 會計報表編制方面： ?。粒瓵、是否按照國家及集團的要求編制對外、對內(nèi)的會計報表；是否做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時； 　Ｂ．B、各種報表之間、各項目之間，對應(yīng)數(shù)字是否相互一致，相連期間報表數(shù)字是否銜接；Ｃ．C、報表封面簽字蓋章是否符合規(guī)定的要求。 各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當符合下列要求：（1） 記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確；（3） 財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確； （4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。會計機構(gòu)、會計人員對違反會計法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。對不真實、不合法的原始憑證應(yīng)當不予受理、予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，追究當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)立即向本單位負責人報告，請求查明原因，并按《萬科集團財務(wù)管理規(guī)則》有關(guān)規(guī)定處理。 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對本單位的財務(wù)收支計劃、經(jīng)營計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督；對違反集團和單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位負責人報告，請求處理。 附　則 本規(guī)則適用于集團總部及集團在中國境內(nèi)的所有全資企業(yè)、控股經(jīng)營企業(yè)和受托經(jīng)營的非控股企業(yè)必須按本規(guī)范辦理會計事務(wù)；境外企業(yè)實行屬地管理原則，遵從所在國或地區(qū)的會計準則，但必須在本制度規(guī)定的會計期末按本制度的規(guī)定進行特別決算，向集團總部上報財務(wù)報告；資金結(jié)算中心可根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》及本規(guī)則的要求，對會計憑證、會計科目、會計賬簿等作出規(guī)定并征得總部財務(wù)管理部同意后實施，但會計報表必須轉(zhuǎn)換為集團標準格式上報。本規(guī)則由總部財務(wù)管理部負責解釋和修訂?！? 萬科企業(yè)股份有限公司 二零零一年十一月八日36 / 36