【正文】 產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；用于開(kāi)展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。五、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未使用和結(jié)轉(zhuǎn)的國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金數(shù)額。二、合作社收到成員以貨幣資金投入的股金，按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按成員應(yīng)享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記“資本公積”科目。四、合作社按照法定程序減少注冊(cè)資本或成員退股時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，并在有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄股金發(fā)生的變動(dòng)情況。六、本科目應(yīng)按成員設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。311專項(xiàng)基金一、本科目核算合作社通過(guò)國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助轉(zhuǎn)入和他人捐贈(zèng)形成的專項(xiàng)基金。三、合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按專項(xiàng)基金的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。321資本公積一、本科目核算合作社形成的資本公積。三、合作社以實(shí)物資產(chǎn)方式進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，按投出實(shí)物資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記本科目。五、本科目應(yīng)按資本公積的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。322盈余公積一、本科目核算合作社從盈余中提取的盈余公積。三、合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí)，借記本科目，貸記“股金”、“盈余分配”等科目。五、本科目期末貸方余額，反映合作社實(shí)有的盈余公積數(shù)額。二、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時(shí)將“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余，轉(zhuǎn)入“盈余分配”科目，借記本科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配盈余”兩個(gè)二級(jí)科目。三、按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸記“盈余公積”等科目。五、以合作社成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配剩余盈余時(shí)，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。同時(shí)，將本科目下的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配盈余”明細(xì)科目，借記本科目（未分配盈余），貸記本科目（各項(xiàng)分配）。七、本科目應(yīng)按盈余的用途設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。401生產(chǎn)成本一、本科目核算合作社直接組織生產(chǎn)或提供勞務(wù)服務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)服務(wù)成本。三、會(huì)計(jì)期間終了，合作社已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)服務(wù)成本種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。501經(jīng)營(yíng)收入一、本科目核算合作社銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購(gòu)代銷、向成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)取得的收入。三、本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。502其他收入一、本科目核算合作社除經(jīng)營(yíng)收入以外的其他收入。三、本科目應(yīng)按其他收入的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。511投資收益一、本科目核算合作社對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。三、本科目應(yīng)按投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。521經(jīng)營(yíng)支出一、本科目核算合作社因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購(gòu)代銷，向成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的支出。三、本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。522管理費(fèi)用一、本科目核算合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括合作社管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。三、本科目應(yīng)按管理費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。529其他支出一、本科目核算合作社發(fā)生的除“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”以外的其他各項(xiàng)支出，如農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損支出、損失、固定資產(chǎn)及產(chǎn)品物資的盤虧、損失、罰款支出、利息支出、捐贈(zèng)支出、無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失等。三、本科目應(yīng)按其他支出的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表是反映合作社某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面報(bào)告。（二）合作社應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表、成員權(quán)益變動(dòng)表、科目余額表和收支明細(xì)表、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)等。各級(jí)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門，應(yīng)對(duì)所轄地區(qū)報(bào)送的合作社資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行審查，然后逐級(jí)匯總上報(bào)，同時(shí)附送財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，按規(guī)定時(shí)間報(bào)農(nóng)業(yè)部。資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表 年 月 日 會(huì)農(nóng)社01表編制單位： 單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收款項(xiàng) 存貨 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期資產(chǎn)： 對(duì)外投資農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：牲畜(禽)資產(chǎn) 林木資產(chǎn)農(nóng)業(yè)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)清理 在建工程固定資產(chǎn)合計(jì)其他資產(chǎn)： 無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)1561011121315161720212225272829流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付款項(xiàng) 應(yīng)付工資應(yīng)付盈余返還應(yīng)付剩余盈余流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款專項(xiàng)應(yīng)付款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益： 股金專項(xiàng)基金 資本公積 盈余公積 未分配盈余所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)3031323335364041424344454647505154補(bǔ)充資料：項(xiàng)目金額無(wú)法收回、尚未批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收款項(xiàng)盤虧、毀損和報(bào)廢、尚未批準(zhǔn)核銷的存貨無(wú)法收回、尚未批準(zhǔn)核銷的對(duì)外投資死亡毀損、尚未批準(zhǔn)核銷的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢、尚未批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn)毀損和報(bào)廢、尚未批準(zhǔn)核銷的在建工程注銷和無(wú)效、尚未批準(zhǔn)核銷的無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)，并加以書(shū)面說(shuō)明。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的年末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款”和“成員往來(lái)”各明細(xì)科目年末借方余額合計(jì)數(shù)合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品物資”、“受托代銷商品”、“受托代購(gòu)商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”科目年末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“對(duì)外投資”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“林木資產(chǎn)”科目的年末余額填列。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的年末借方余額填列；如為貸方余額，本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“﹣”號(hào)表示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款”科目年末余額和“成員往來(lái)”各明細(xì)科目年末貸方余額合計(jì)數(shù)合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付盈余返還”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付剩余盈余”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股金”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)基金”科目年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年盈余”科目和“盈余分配”科目的年末余額計(jì)算填列；未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)數(shù)字以“﹣”號(hào)表示。：（1）“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映合作社進(jìn)行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動(dòng)取得的收入總額。（2）“投資收益”項(xiàng)目，反映合作社以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。（3）“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目，反映合作社進(jìn)行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的支出。（4）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。（5）“其他收入”項(xiàng)目和“其他支出”項(xiàng)目，反映合作社除從事主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外而取得的收入和支出，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”和“其他支出”科目的發(fā)生額分析填列。如為虧損總額，本項(xiàng)目數(shù)字以“﹣”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上年度盈余及盈余分配表中的“年末未分配盈余”數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際轉(zhuǎn)入的公積金數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年盈余”項(xiàng)目、“年初未分配盈余”項(xiàng)目和“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際提取的盈余公積數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。如為未彌補(bǔ)的虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以“﹣”號(hào)填列。成員權(quán)益變動(dòng)表格式60 / 60成員權(quán)益變動(dòng)表 年會(huì)農(nóng)社03表編制單位： 單位：元項(xiàng)目股金專項(xiàng)基金資本公積盈余公積未分配盈余合計(jì)年初余額本年增加數(shù)其中：其中：其中：其中：資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助股金溢價(jià)從盈余中提取盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)評(píng)估增值成員增加出資本年減少數(shù)其中：按交易量（額）分配的盈余：剩余盈余分配年末余額 成員權(quán)益變動(dòng)表編制說(shuō)明（1）本表反映合作社報(bào)告年度成員權(quán)益增減變動(dòng)的情況。（3）未分配盈余的本年增加數(shù)是指本年實(shí)現(xiàn)盈余數(shù)（凈虧損以“”號(hào)填列）。（2）年初將上年各項(xiàng)公積金數(shù)額轉(zhuǎn)入，本年發(fā)生公積金份額變化時(shí)，按實(shí)際發(fā)生變化數(shù)填列調(diào)整。（3）成員與合作社發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，“交易量（額）”按實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。（四）財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū) 財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)是對(duì)合作社一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提供勞務(wù)服務(wù)以及財(cái)務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說(shuō)明的書(shū)面文字報(bào)告。財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)沒(méi)有統(tǒng)一的格式，但其內(nèi)容至少應(yīng)涵蓋以下幾個(gè)方面： 包括：合作社的股金總額、成員總數(shù)、農(nóng)民成員數(shù)及所占的比例、主要服務(wù)對(duì)象、主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等情況。（1）變更主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目；（2）從事的進(jìn)出口貿(mào)易；（3）重大財(cái)產(chǎn)處理、大額舉債、對(duì)外投資和擔(dān)保；（4）接受捐贈(zèng)；（5）國(guó)家財(cái)政支持和稅收優(yōu)惠；（6）與成員的交易量（額）和與利用其提供的服務(wù)的非成員的交易量（額）；（7）提取盈余公積的比例；（8）盈余分配方案、虧損處理方案；（9）未決訴訟、仲裁。合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證。記賬憑證必須具備：填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等，并須由填制和審核人員簽名蓋章。填制有誤和不符合要求的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)要求修正和重填。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，填制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿。一定時(shí)期終了，應(yīng)將已經(jīng)登記過(guò)賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。合作社應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、總分類賬和各種必要的明細(xì)分類賬?？偡诸愘~按照總賬科目設(shè)置，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總括分類登記；明細(xì)分類賬按明細(xì)科目設(shè)置，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記。對(duì)于不能在日記賬和分類賬中記錄的，而又需要查考的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，合作社必須另設(shè)備查賬簿進(jìn)行賬外登記。（五）賬簿登記要做到數(shù)字正確、摘要清楚、登記及時(shí)。（六）啟用新賬，必須填寫賬簿啟用表，并編制目錄。（七）合作社的會(huì)計(jì)檔案包括經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃及盈余分配方案，各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)人員交接清單、會(huì)計(jì)檔案銷毀清單等。建立會(huì)計(jì)檔案室（柜），實(shí)行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，做到完整無(wú)缺、存放有序、