【正文】 時作為當期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。第九十八條 企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入；年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。現(xiàn)金折扣應當在實際發(fā)生時作為當期費用。利息和使用費收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認：與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量。第一百零一條 根據(jù)以上收入確認的規(guī)定，房屋銷售收入，應在以下條件均能滿足時予以確認： 1） 首期購房款已經(jīng)收到，并且購房者已辦妥銀行按揭手續(xù)． 2） 所售房屋已經(jīng)交付給購房者，并已辦妥交房手續(xù) 　 經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認為收入 　 勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認為收入 　資金使用費收入在合同規(guī)定的計息日或收款日確認為收入 　其他收入按照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認 第一百零二條 公司的一切收入均應及時存入公司銀行帳戶，納入會計核算。 第一百零三條 發(fā)票是公司財務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》使用。應建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。整本發(fā)票用完要及時存檔。 原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。 第11章 　成本費用管理 第一百零四條 費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出； 成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。 　 開發(fā)成本費用包括生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）和制造費用（開發(fā)間接費用）。 營業(yè)費用（銷售費用）是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。 第一百零七條 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。 期間費用直接記入當期損益。 嚴格審核各項工程支出，按照預算及合同辦理業(yè)務(wù)，對于不符合預算及合同的事項不予支付，并需查明原因。 預算外工程用款，應嚴格履行審批程序，由負責部門提出書面申請，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理雙簽后方可支付．對不符合審批程序的支出項目財務(wù)部門不予支付。 定期分析工程支出情況，合同完成情況，提供工程實際成本信息。 財務(wù)部負責同其他相關(guān)部門合作完成竣工決算工作，正確核算各項完工產(chǎn)品成本。 由采購部門編制采購計劃和預算，經(jīng)規(guī)定程序報批后報預算合同部審定，交財務(wù)部備案，以監(jiān)督合同的執(zhí)行。 第一百一十條 預算內(nèi)采購款的支付：付款前由材料采購部提出付款申請，并附合同、驗收報告等有效原始憑證，經(jīng)財務(wù)人員初審，財務(wù)經(jīng)理復審、簽字，主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批，方可付款。對未經(jīng)公司領(lǐng)導批準的款項一律不得支付。 辦公用品統(tǒng)一由行政管理部指派專人進行管理。 辦公用品的發(fā)放： 第一百一十二條 公司員工申請辦公用品，須到物品管理員處填寫辦公用品出庫登記表，要注明種類及數(shù)量。如確因工作需要，員工可提出書面申請，經(jīng)部門經(jīng)理審核后，報主管副總經(jīng)理批準。 其他部門的非個人用辦公用品，由部門經(jīng)理負責領(lǐng)取。供貨商須由行政管理部經(jīng)理簽字確認,由主管副總經(jīng)理批準。 第一百一十四條 行政管理部每半年進行一次辦公用品檢查，檢查內(nèi)容包括入庫登記表與出庫登記表是否相符，辦公用品的購買價格是否合理，辦公用品的發(fā)放是否符合規(guī)定等。 第12章 　利潤及利潤分配 　 第一百一十六條 公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標，經(jīng)營計劃等編制年度利潤計劃，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標以及權(quán)責歸屬。 　公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金等。 第一百一十八條 企業(yè)的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金的提取比例由董事會確定。 　公司所得稅采用應付稅款法進行核算． 　 第一百一十九條 公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。 　 第一百二十條 利潤分配原則 公司的年度利潤分配方案應由董事會擬訂，并提請股東會批準。 以前年度的虧損沒有彌補完，不得提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金。 公司應謹慎選擇適當?shù)睦麧櫡峙湔?，不但要使股東有一定的獲利，還要保證公司今后有充足的資金以進一步發(fā)展。公司管理當局決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應充分考慮法律、負債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值準備明細表；利潤分配表；股東權(quán)益增減變動表；分部報表；其他有關(guān)附表。 財務(wù)報表必須遵循數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時的原則。 對外報送的財務(wù)報表在報送前必須由主管財務(wù)的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理審核、簽字。公司的財務(wù)分析應與預算和業(yè)績考核相結(jié)合，以達到對公司各項工作的控制。每季度編制財務(wù)分析報告，為公司的財務(wù)決策、業(yè)績考核和工作的改進提供依據(jù)。公司帳簿體系的設(shè)置及會計核算應符合為財務(wù)分析提供所需信息的要求。 公司可以根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)分稅種進行納稅籌劃。 財務(wù)部指派專人負責與稅務(wù)機關(guān)進行日常聯(lián)絡(luò)，辦理稅務(wù)工作。 第十六章 電算化管理 第一百二十八條 建立會計電算化操作管理制度，主要內(nèi)容包括：1) 規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限, 對操作密碼要嚴格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件； 2) 加強稽核制度，由專人負責對原始憑證和計賬憑證的審核，預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)賬簿；3) 操作人員離開辦公室前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件；4) 根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容； 第一百二十九條 建立計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容包括： 保證設(shè)備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進行保養(yǎng)，保持辦公室和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生； 確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除。 第一百三十條 建立電算化會計檔案管理制度，主要內(nèi)容包括： 電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會計帳簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)； 電算化會計檔案管理是重要的會計基礎(chǔ)工作，要嚴格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責； 對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點； 采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。 第17章 財務(wù)檔案管理 第一百三十一條 會計檔案是指會計憑證，會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，各類會計檔案最低保管期限如下： 序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類4總賬15年包括日記賬5明細賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年8輔助賬簿15年三財務(wù)報告類包括各級主管部門匯總財務(wù)報告9月、季度財務(wù)報告3年包括文字分析10年度財務(wù)報告（決算）永久包括文字分析11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對賬單5年 第一百三十三條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到末了事項完結(jié)時為止。 第一百三十四條 除會計核算專業(yè)材料外，由財務(wù)部保管的預算、決算文件、成本分析報告、其他財務(wù)分析報告等也是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，是財務(wù)檔案的重要組成部分，需要由專人妥善保管。 查閱本年度財務(wù)檔案資料需得到財務(wù)部經(jīng)理的同意并在有關(guān)財務(wù)人員陪同下查閱，沒有財務(wù)人員的陪同不準查閱。須復制財務(wù)資料時，應由財務(wù)人員辦理，并進行登記。財務(wù)檔案保管人員要詳細登記調(diào)閱檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和所在單位，調(diào)閱理由，歸還日期等情況，調(diào)閱人員不得將財務(wù)檔案攜帶外出，要經(jīng)批準同意后，方可進行復制。為查閱方便，當年財務(wù)檔案由公司計劃財務(wù)部負責保管。 第十八章 會計工作交接 第一百三十七條 會計人員調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。 第一百三十八條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 （二） 尚未登記賬目應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （四） 編制移交清冊，列名應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位從事該項工作的移交人員還應在移交清冊中列明財務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料等。一般會計人員交接，由財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監(jiān)交；財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司主管財務(wù)工作的副總經(jīng)理（或其授權(quán)代理人）負責監(jiān)交。 移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。（二）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料必須完整無缺。（三）銀行存款賬戶金額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款金額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符，必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。 第一百四十四條 移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第一百四十六條 臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。第一百四十八條 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，同有關(guān)人員辦理清算工作，編制決算。接收單位和移交日期由主管部門確定。第一百五十條條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。 本制度的最終解釋權(quán)、修訂權(quán)在公司計