【正文】 ，是指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：（1）外幣貨幣性項(xiàng)目。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。對于外幣貨幣性項(xiàng)目，因結(jié)算或采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額。非貨幣性項(xiàng)目，是貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，包括存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如交易性金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動（含匯率變動）處理，計(jì)入當(dāng)期損益。公司收到投資者以外幣投入的資本，采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。公司將境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表并入本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照下列規(guī)定進(jìn)行折算：（一）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。按照上述（一）、（二）折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。各會計(jì)核算單位不應(yīng)當(dāng)隨意打亂重編。　　(二) 各會計(jì)核算單元應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計(jì)核算要求的前提下，各會計(jì)核算單位可以根據(jù)需要向總賬會計(jì)申請經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后確定。最終由總賬會計(jì)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中做出修改?！　?三)對于會計(jì)科目名稱，總賬會計(jì)可以根據(jù)本本公司的具體情況，在不違背會計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，向財(cái)務(wù)經(jīng)理申請，由財(cái)務(wù)經(jīng)理確定適合于本本公司的會計(jì)科目名稱。　　(五) 各會計(jì)核算單元應(yīng)按照《本公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。(六) 各會計(jì)核算單元年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容，需要編制財(cái)務(wù)情況說明書的，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情況說明書；半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注中有關(guān)重大事項(xiàng)的說明，會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表；季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。　　(七)年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合本制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)完整，說明清晰，便于理解。　　半年度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露；月度、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，除特別重大的事項(xiàng)外，可不提供會計(jì)報(bào)表附注。二、會計(jì)科目名稱及編號科目表順序號編號會計(jì)科目名稱順序號編號會計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金201503可供出售金融資產(chǎn)21002銀行存款211521持有至到期投資31012其他貨幣資金221522持有至到期投資減值準(zhǔn)備41101交易性金融資產(chǎn)231524長期股權(quán)投資51121應(yīng)收票據(jù)241525長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備61122應(yīng)收帳款251531長期應(yīng)收款71123預(yù)付款項(xiàng)261601固定資產(chǎn)81131應(yīng)收股利271602累計(jì)折舊91132應(yīng)收利息281603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備101221其他應(yīng)收款291604在建工程111231壞賬準(zhǔn)備301606固定資產(chǎn)清理121401材料采購311701無形資產(chǎn)131402在途物資321702累計(jì)攤銷141403原材料331703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備151406庫存商品341711商譽(yù)161407發(fā)出商品351801長期待攤費(fèi)用171411委托加工物資361811遞延所得稅資產(chǎn)181412包裝物及低值易耗品371901待處理財(cái)產(chǎn)損溢191501待攤費(fèi)用二、負(fù)債類12001短期借款102241其他應(yīng)付款22101交易性金融負(fù)債112401預(yù)提費(fèi)用32201應(yīng)付票據(jù)122411預(yù)計(jì)負(fù)債42202應(yīng)付帳款132501遞延收益52203預(yù)收款項(xiàng)142601長期借款62211應(yīng)付職工薪酬152602長期債券72221應(yīng)交稅費(fèi)162801長期應(yīng)付款82231應(yīng)付利息172901遞延所得稅負(fù)債92232應(yīng)付股利四、所有者權(quán)益類14001實(shí)收資本(股本)44103本年利潤24002資本公積54104利潤分配34101盈余公積五、成本類15001生產(chǎn)成本25101　　制造費(fèi)用六、損益類16001營業(yè)收入96601銷售費(fèi)用26051其他業(yè)務(wù)收入106602管理費(fèi)用36101公允價(jià)值變動損益116603財(cái)務(wù)費(fèi)用46111投資收益126701資產(chǎn)減值損失56301營業(yè)外收入136711營業(yè)外支出66401營業(yè)成本146801所得稅費(fèi)用76402其他業(yè)務(wù)成本156901以前年度損益調(diào)整86405營業(yè)稅金及附加三、會計(jì)科目使用說明　(一)資產(chǎn)類科目　　1001　庫存現(xiàn)金　　一、本科目核算本公司的庫存現(xiàn)金?！　∪?、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：　　(一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　?三)本公司因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符?！　∥濉⒚咳战K了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目?！　?二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款──應(yīng)付現(xiàn)金溢余(個(gè)人或單位)”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入──現(xiàn)金溢余”科目。1002　銀行存款　　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款?！　」镜耐獠捍婵?、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算?！　∪?、公司將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。1．收款：出納部應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；2．付款：出納部應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書(存根)”聯(lián)編制付款憑證。(二)采用商業(yè)匯票方式。2采用銀行承兌匯票方式的，（1）收款：出納部將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；（2）付款：出納部在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。(三)采用銀行本票方式（1）收款：出納部按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；（2）付款：出納部在填送“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。(四)采用支票方式（1）收款：出納部對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；（2）付款：出納部對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。（1）收款：出納部對于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；（2）付款：出納部對于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。(七)采用托收承付結(jié)算方式（1）收款：出納部對于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；（2）付款：出納部對于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證?！　?八)以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)?！　?九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次?！　×?、如有外幣存款，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：　　(一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；　　(二)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的處理原則處理；　　(三)除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　∑摺⒐緫?yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。1012　其他貨幣資金　　一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。公司將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司在填送“銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　四、銀行本票存款，是指公司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目。　　五、信用卡存款，是指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　×?、信用證保證金存款，是指公司為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。公司向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　七、存出投資款，是指公司已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。　　八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬?！　【?、公司應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。十、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的其他貨幣資金。公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。如劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)在本科目核算；如劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)“科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。（二）持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。（四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。涉外業(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定處理。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回