【正文】 受國家的宏觀調(diào)控；2． 適量原則：合理預測資金需要量，防止盲目籌資，慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境；3． 時效性原則：安排好資金供應時間，確保資金籌集與經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致；4． 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，以最佳組合的籌資方式保證財務風險與資金成本處于最合理的水平。（四） 資金籌集及審批程序：1． 財務部負責公司短期負債融資和長期借款，報總經(jīng)理批準；2． 經(jīng)營辦負責組織協(xié)調(diào)財務部等相關部門提出增資擴股等權益性資本融資和發(fā)行公司債券、可轉(zhuǎn)換債券的實施方案，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后，報董事會、股東大會批準后，按法定程序和公司章程執(zhí)行。（七） 公司應按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人原因確實無法償還的負債，應書面詳細說明原因，經(jīng)公司領導批準后轉(zhuǎn)入資本公積．m) 結(jié)算管理公司的結(jié)算管理主要針對公司與單店、公司內(nèi)部各部門之間資金往來、物資調(diào)配等形成的債權債務往來結(jié)算以及因商品銷售或提供勞務、購買物品等形成的與其它單位發(fā)生債權、債務往來結(jié)算。結(jié)算業(yè)務按往來性質(zhì)記入應收應付、預收預付等會計科目。財務部門要定期編制往來對帳單發(fā)送給對方單位，至少每季核對一次并妥善保存對帳記錄。除了票據(jù)的傳遞、匯總外，在業(yè)務信息系統(tǒng)中也應有對每一筆結(jié)算過程的記錄。詳見采購管理手冊。（二） 公司與單店的結(jié)算采用收支兩條線的方式進行，公司財務部在單店名下分別設立收入和支出賬戶，各店也對應設立自己的收入和支出賬戶。（四） 單店營業(yè)收入的結(jié)算單店的所有經(jīng)營收入必須及時入帳，實行日清日結(jié)制度。所有營業(yè)收入都以獲取現(xiàn)金或支票的方式實現(xiàn)，不得發(fā)生任何賒銷業(yè)務。2. 流程說明： (1) 每日營業(yè)結(jié)束，各組根據(jù)本組的銷售小票編制各組銷售匯總表，同時將銷售小票粘貼在銷售匯總表后作為核算的原始憑證；(2) 單店領班負責審核各組銷售匯總表并根據(jù)各組銷售收入填寫單店銷售日報表；(3) 收銀員負責根據(jù)清機表匯總當日營業(yè)現(xiàn)金(包括支票)所得并填寫現(xiàn)金收入日記帳；(4) 店經(jīng)理負責審核銷售日報表及現(xiàn)金日記帳并審核簽字后本店留存一份，上交財務部核算會計作為記帳原始憑證。（五） 單店營業(yè)現(xiàn)金的結(jié)算1. 流程：見附件。(1) 收銀員下班前，應將當班營業(yè)現(xiàn)金清點入帳并與計算機打印數(shù)據(jù)核對，如有不符，應查找原因并與追究相關人員責任。(2) 收銀員根據(jù)入帳現(xiàn)金填寫現(xiàn)金日記帳，經(jīng)店經(jīng)理審核簽字后上報財務部，由財務部單店核算會計通過業(yè)務信息系統(tǒng)提取基礎數(shù)據(jù)進行審核，如有不符，責成單店查找原因并與追究相關人員責任。(4) 收銀員應根據(jù)銀行出具的收款憑證填寫銀行存款日記帳，并于每月終了后5個工作日內(nèi)，與銀行對賬單仔細核對，整理銀行日記賬，查明未達賬項及其原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其說明，交財務部單店核算會計審查核對。(5) 財務部單店核算會計根據(jù)業(yè)務信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)審核單店銀行存款日記帳和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如有不符，應責成單店查找原因并與追究相關人員責任。（六） 單店成本結(jié)算1. 單店的成本費用項目主要包括物料消耗成本、固定資產(chǎn)折舊、店房租、水、電、氣消耗、員工工資福利、行政管理費用、稅金、交通費、業(yè)務費用、職裝費、辦公費用、通訊費用、維修費用等。2. 物料消耗成本結(jié)算流程見附件。(2) 單店經(jīng)理應對已核對確認的收貨清單進行復審簽字，分別上報店管部和財務部，財務部單店核算會計對收貨清單審核無誤后進行帳務處理。4. 費用支付結(jié)算：由單店支付的各項費用包括服務員工資、行政管理費用、衛(wèi)生管理費用、交通費、業(yè)務費用、辦公費用、通訊費用、維修費用等必須由單店支付的各項費用。n) 存貨管理存貨的采購、驗收、保管與領用應貫徹由不同的部門、不同的人員辦理的原則，存貨出入庫應辦理相應的出入庫手續(xù)。已驗收入庫但月末發(fā)票未到的存貨財務部門應暫估入帳，有合同的按合同價入帳，無合同的按采購部門提供的價格入帳。每年年終必須全面清查盤點一次，年中由各單位視具體情況決定是否盤點及盤點的范圍。存貨在保管、儲存過程中出現(xiàn)的損耗、報廢、腐爛等原因造成的損失，應區(qū)別不同情況進行相應處理：屬于有關人員故意或過失造成的損失，應追究相關人員責任，令其全部或部分賠償；屬于正常情況下的損失，報經(jīng)相關領導審批后，經(jīng)財務部經(jīng)理審核后記入當期損益。（四） 低值易耗品之價值雖然一次性攤銷，但對實物應在備查簿上進行登記管理。財務部主要負責固定、無形資產(chǎn)的價值管理：具體負責項目購置審核、購建指標核定、帳務設置、核算反映、登記建卡、實物統(tǒng)計、產(chǎn)權界定、價值評估、計提折舊、監(jiān)督控制，參與產(chǎn)權界定、清查盤點、公司內(nèi)調(diào)撥等。在由以上部門對固定、無形資產(chǎn)統(tǒng)一管理的原則下，按照“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則，由各使用單位負責各種資產(chǎn)的維護保管，防止丟失損壞，配合資產(chǎn)的財產(chǎn)清查與盤點。在購置之前，應寫出請購報告，經(jīng)主管領導初審后，上報公司財務部審核預算。固定、無形資產(chǎn)購置后統(tǒng)一由公司財務部建帳管理，財務部根據(jù)資產(chǎn)的購置發(fā)票、相關申辦審批手續(xù)、領用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳務，統(tǒng)一提取折舊或攤銷，同時建立固定資產(chǎn)卡片或臺帳。固定資產(chǎn)的實物管理實行“部門經(jīng)理負責制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。固定、無形資產(chǎn)領用人應當妥善保管本人領用的資產(chǎn)，發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)，應由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。固定資產(chǎn)清查從盤點實物開始。如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過100萬元的，由總經(jīng)理簽字審批，超過100萬元的報董事會審批。正常報廢的資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資產(chǎn)的購領用時間或調(diào)入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務部經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準后，辦理注銷。（二） 由于有關人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應追究相關人員責任，令其全部或部分賠償。財務部應至少每半年將經(jīng)營上認為無利用價值的閑置資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見后呈報主管領導、總經(jīng)理， 如需出租、出借或出售時，按以下規(guī)定處理：（一） 資產(chǎn)在出租或出借時，財務部應填寫資產(chǎn)出租或出借申請表，報總經(jīng)理批準后方能辦理，涉及無形資產(chǎn)出租或出借的，必要時應聘請資產(chǎn)評估公司對資產(chǎn)的價值進行評估。合同內(nèi)容應包括雙方如何負擔固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀和無形資產(chǎn)的安全，附屬設備明細表，違反合同的懲罰條款等。涉及無形資產(chǎn)的出售，必要時應聘請資產(chǎn)評估公司對資產(chǎn)的價值進行評估。有關無形資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定：（一） 公司的無形資產(chǎn)包括公司商譽、所有商標、公司稱謂、標記名稱、商品包裝和標識、網(wǎng)絡域名、各種知識產(chǎn)權（科研成果、專利、專有技術、商業(yè)秘密(含技術秘密)使用權與轉(zhuǎn)讓權、著作權、文件化的企管體系、軟件等）、經(jīng)營許可證、土地使用權及其它無形資產(chǎn)。 （四） 對確定為各科技計劃項目的主要承擔人員，在科研任務尚未結(jié)束前要求調(diào)離、辭職、并可能泄漏各級重大科技計劃項目所涉及的技術秘密、危及公司利益的，原則上不予批準。 擅自離職，并給公司造成經(jīng)濟損失或泄漏有關技術秘密的，依照有關法律法規(guī)處理。 （七） 公司所有員工都有保護本公司無形資產(chǎn)的義務。 p) 　所有者權益管理所有者權益包括實收資本(或者股本)、資本公積、儲備基金、公司發(fā)展基金和未分配利潤等。（一） 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應當以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額作為實收資本入賬。（二） 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。（三） 在股本帳戶中應按股東名稱設立明細帳戶，并另設立股東名冊，詳細記載每一股東的投資金額及股份變動情況。（一） 符合增資條件并經(jīng)有關部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，應增加公司實收資本。（二） 公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。當實收資本發(fā)生變動時，應及時在股本賬戶的明細賬及有關備查簿中詳細記錄增加或減資導致的股份變動情況。公司辦理增資手續(xù)后，會計人員應及時繳納印花稅?！浠?，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金；財務部人員應按照有關法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提儲備基金、公司發(fā)展基金，并合理使用。期間費用應當直接計入當期損益；加工制作成本應當計入所加工產(chǎn)品、提供勞務的成本。對材料、物品采購成本、加工制作耗用水、電、氣成本、修理費、辦公費、各店員工工資、獎金等實行預算總額控制，并依據(jù)預算指標對相關責任部門和人員進行考核。公司對管理費用、財務費用、營業(yè)費用等期間費用實行預算總額控制和限額標準控制相結(jié)合的辦法進行管理，各部門增加費用預算必須向公司總經(jīng)理提交專題報告，經(jīng)批準后方可增加。費用預算在總經(jīng)理領導下實行財務部統(tǒng)一管理，分級分口控制，指標分解到各部門，支出使用情況納入考核，與部門業(yè)績掛鉤。 r) 　　財務預算管理財務預算的主要內(nèi)容：包括經(jīng)營收入預算、材料、工資等各項經(jīng)營成本、各項經(jīng)營、管理費用預算、資金預算、利潤預算等。統(tǒng)一計劃是指公司的年度預算目標實行集中統(tǒng)一的管理原則；分級管理是指各項財務預算指標由公司總部統(tǒng)一向各部門分解、下達；業(yè)經(jīng)下達的財務預算指標由各部門負責落實，并向其所轄部門進行指標的再分解。（一） 董事會是財務預算管理的決策機構，負責依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合股東的具體期望收益、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營計劃等因素審議、批準公司上報的公司年度預算，并授權公司總經(jīng)理下達正式預算。（三） 公司各部門（含單店）負責提供編制預算的各項基礎資料，包括本部門（含單店）的業(yè)務預算初稿和初稿依據(jù)；監(jiān)督本部門（含單店）預算的執(zhí)行情況并及時進行反饋；協(xié)調(diào)部門內(nèi)部資源及部門之間的預算關系。預算期及預算編制期預算期指預算編制覆蓋的經(jīng)營期間和預算的實際執(zhí)行期。預算編制期指財務預算實際編制的時間期限。預算編制的基本方法：公司采取自上而下下達預算編制目標及方針、自下而上編制預算、由財務部平衡匯總編制各部門預算的預算編制方法。（二） 公司收入預算編制方針：以因素分析為基礎，根據(jù)不同的業(yè)務特性采取經(jīng)營年度環(huán)比預算或定基預算。（四） 公司各部門費用編制方針：日常費用采用固定預算，即按部門編制人數(shù)確定每人辦公費費用；對于專項事務產(chǎn)生的費用，采用零基預算，重新審核部門專項職能的必要性并制定預算額。（二） 每年11月1日前由公司經(jīng)理辦公會根據(jù)董事會批準的年度戰(zhàn)略規(guī)劃目標及年度經(jīng)營計劃確定下年度的預算目標，公司財務部負責具體分解預算目標。（四） 公司各部門在全面分析以前年度及本報告期預計各項財務收支情況的基礎上，根據(jù)預算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標、預算目標和提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平的要求，按照合理測算預算年度各項收支，根據(jù)預算指導文件的要求編制預算年度的各項預算草案交主管領導初審，由主管領導提出意見并進行修改。（六） 公司財務部審核公司各部門上報的年度分項預算草案。（七） 公司財務部負責匯總平衡各部門預算草案，編制出公司年度財務預算初稿，包括資金預算表、預計損益表及其他有關資料，提交經(jīng)理辦公會審議。（九） 將通過審核的預算提案報董事會審批，經(jīng)批準的預算方案，正式下達給各部門執(zhí)行。（二） 各單店負責編制本部門銷售（營業(yè)）收入、費用預算；（三） 各部門負責編制本部門管理費用以及本部門管轄范圍內(nèi)的各項專門費用預算的分解及編制。（二） 下達的預算指標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般情況不得突破。（三） 成本、費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)總經(jīng)理審批后納入預算外支出。預算的調(diào)整（一） 預算調(diào)整因素：預算執(zhí)行中發(fā)生下列情況之一時，相關部門可以申請調(diào)整預算： 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂公司經(jīng)營計劃； 公司經(jīng)理辦公會決定追加（或縮減）任務； 市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整銷售預算； 國家相關政策發(fā)生重大變化； 經(jīng)營條件發(fā)生重大變化； 不可抗力的作用。預算修正申請中必須包括： 導致無法實現(xiàn)預算的原因； 已經(jīng)采取的其他彌補措施和效果； 與該項預算調(diào)整相關的業(yè)績調(diào)整； 調(diào)整后的預算及計算方法。 預算調(diào)整申請部門編制新的預算方案上報財務部、總經(jīng)理審批。財務部根據(jù)自己的記錄與各部門的預算差異報告進行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，形成總預算執(zhí)行差異分析報告，為公司經(jīng)營活動進行動態(tài)控制提供資料依據(jù)。 預算差異財務分析：在預算執(zhí)行過程中，財務部主要從預算金額、預算項目方面進行控制、記錄和監(jiān)督。（五） 預算考核評價：公司通過季度/年度業(yè)績考核會保證預算的實施。s) 　　財務分析財務分析是以會計核算的相關資料及財務報表等為依據(jù)，對公司過去和現(xiàn)在的經(jīng)營活動進行分析與解釋，以及時了解公司財務狀況和經(jīng)營過程中存在的問題，為公司的經(jīng)營決策、業(yè)績考核和工作改進提供依據(jù)。各部門（包括單店）應及時提供財務分析所需資料，資料提供的準確性與及時性可作為相應的考核指標體現(xiàn)在對該單位的業(yè)績評價中。集團公司財務部和各核算單位財務部應建立財務分析檔案，包括財務分析報表、分析資料和分析過程中形成的文件。在進行實際分析過程中，應視具體情況結(jié)合使用以上各種方法。（一） 財務分析目的：即財務分析需求，由公司財務部根據(jù)公司經(jīng)營管理需要確定，各部門、公司領導因工作需要可向財務部及相關部門提出財務分析需求，經(jīng)財務負責人同意后組織相關部門進行專項分析；各部門（包括單店）也可根據(jù)本部門具體情況確定本部門的財務分析需求。公司財務部的分析計劃由財務部經(jīng)理制定。（四） 財務指標分析：根據(jù)財務分析目的選擇和確定正確的分析指標，通過這些指標對會計報表和其它信息進行加工得以反映公司的經(jīng)營狀況和發(fā)展信息。財務分析報告的編寫要求突出重點，兼顧一般；觀點明確、抓住關鍵；注重時效，及時編報；客觀公正、真實可靠；報告清楚，文字簡練。財務分析內(nèi)容：財務分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容：預算執(zhí)行情況分析、收入分析、成本費用分析、現(xiàn)金流量分析、資金使用效率分析、經(jīng)營效益分析等。本制度的解釋權、修訂權在公司財務