【正文】 受國家的宏觀調(diào)控；2． 適量原則：合理預(yù)測資金需要量，防止盲目籌資，慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境；3． 時效性原則：安排好資金供應(yīng)時間，確保資金籌集與經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致；4． 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，以最佳組合的籌資方式保證財務(wù)風(fēng)險與資金成本處于最合理的水平。（四） 資金籌集及審批程序：1． 財務(wù)部負責(zé)公司短期負債融資和長期借款，報總經(jīng)理批準(zhǔn)；2． 經(jīng)營辦負責(zé)組織協(xié)調(diào)財務(wù)部等相關(guān)部門提出增資擴股等權(quán)益性資本融資和發(fā)行公司債券、可轉(zhuǎn)換債券的實施方案，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后，報董事會、股東大會批準(zhǔn)后，按法定程序和公司章程執(zhí)行。（七） 公司應(yīng)按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實無法償還的負債，應(yīng)書面詳細說明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積．m) 結(jié)算管理公司的結(jié)算管理主要針對公司與單店、公司內(nèi)部各部門之間資金往來、物資調(diào)配等形成的債權(quán)債務(wù)往來結(jié)算以及因商品銷售或提供勞務(wù)、購買物品等形成的與其它單位發(fā)生債權(quán)、債務(wù)往來結(jié)算。結(jié)算業(yè)務(wù)按往來性質(zhì)記入應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付等會計科目。財務(wù)部門要定期編制往來對帳單發(fā)送給對方單位，至少每季核對一次并妥善保存對帳記錄。除了票據(jù)的傳遞、匯總外，在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中也應(yīng)有對每一筆結(jié)算過程的記錄。詳見采購管理手冊。（二） 公司與單店的結(jié)算采用收支兩條線的方式進行，公司財務(wù)部在單店名下分別設(shè)立收入和支出賬戶，各店也對應(yīng)設(shè)立自己的收入和支出賬戶。（四） 單店營業(yè)收入的結(jié)算單店的所有經(jīng)營收入必須及時入帳，實行日清日結(jié)制度。所有營業(yè)收入都以獲取現(xiàn)金或支票的方式實現(xiàn)，不得發(fā)生任何賒銷業(yè)務(wù)。2. 流程說明： (1) 每日營業(yè)結(jié)束，各組根據(jù)本組的銷售小票編制各組銷售匯總表，同時將銷售小票粘貼在銷售匯總表后作為核算的原始憑證；(2) 單店領(lǐng)班負責(zé)審核各組銷售匯總表并根據(jù)各組銷售收入填寫單店銷售日報表；(3) 收銀員負責(zé)根據(jù)清機表匯總當(dāng)日營業(yè)現(xiàn)金(包括支票)所得并填寫現(xiàn)金收入日記帳；(4) 店經(jīng)理負責(zé)審核銷售日報表及現(xiàn)金日記帳并審核簽字后本店留存一份，上交財務(wù)部核算會計作為記帳原始憑證。（五） 單店營業(yè)現(xiàn)金的結(jié)算1. 流程：見附件。(1) 收銀員下班前，應(yīng)將當(dāng)班營業(yè)現(xiàn)金清點入帳并與計算機打印數(shù)據(jù)核對，如有不符，應(yīng)查找原因并與追究相關(guān)人員責(zé)任。(2) 收銀員根據(jù)入帳現(xiàn)金填寫現(xiàn)金日記帳，經(jīng)店經(jīng)理審核簽字后上報財務(wù)部，由財務(wù)部單店核算會計通過業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行審核，如有不符，責(zé)成單店查找原因并與追究相關(guān)人員責(zé)任。(4) 收銀員應(yīng)根據(jù)銀行出具的收款憑證填寫銀行存款日記帳，并于每月終了后5個工作日內(nèi)，與銀行對賬單仔細核對，整理銀行日記賬，查明未達賬項及其原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其說明，交財務(wù)部單店核算會計審查核對。(5) 財務(wù)部單店核算會計根據(jù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)審核單店銀行存款日記帳和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如有不符，應(yīng)責(zé)成單店查找原因并與追究相關(guān)人員責(zé)任。（六） 單店成本結(jié)算1. 單店的成本費用項目主要包括物料消耗成本、固定資產(chǎn)折舊、店房租、水、電、氣消耗、員工工資福利、行政管理費用、稅金、交通費、業(yè)務(wù)費用、職裝費、辦公費用、通訊費用、維修費用等。2. 物料消耗成本結(jié)算流程見附件。(2) 單店經(jīng)理應(yīng)對已核對確認的收貨清單進行復(fù)審簽字，分別上報店管部和財務(wù)部，財務(wù)部單店核算會計對收貨清單審核無誤后進行帳務(wù)處理。4. 費用支付結(jié)算：由單店支付的各項費用包括服務(wù)員工資、行政管理費用、衛(wèi)生管理費用、交通費、業(yè)務(wù)費用、辦公費用、通訊費用、維修費用等必須由單店支付的各項費用。n) 存貨管理存貨的采購、驗收、保管與領(lǐng)用應(yīng)貫徹由不同的部門、不同的人員辦理的原則，存貨出入庫應(yīng)辦理相應(yīng)的出入庫手續(xù)。已驗收入庫但月末發(fā)票未到的存貨財務(wù)部門應(yīng)暫估入帳，有合同的按合同價入帳，無合同的按采購部門提供的價格入帳。每年年終必須全面清查盤點一次，年中由各單位視具體情況決定是否盤點及盤點的范圍。存貨在保管、儲存過程中出現(xiàn)的損耗、報廢、腐爛等原因造成的損失，應(yīng)區(qū)別不同情況進行相應(yīng)處理：屬于有關(guān)人員故意或過失造成的損失，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償；屬于正常情況下的損失，報經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后記入當(dāng)期損益。（四） 低值易耗品之價值雖然一次性攤銷，但對實物應(yīng)在備查簿上進行登記管理。財務(wù)部主要負責(zé)固定、無形資產(chǎn)的價值管理：具體負責(zé)項目購置審核、購建指標(biāo)核定、帳務(wù)設(shè)置、核算反映、登記建卡、實物統(tǒng)計、產(chǎn)權(quán)界定、價值評估、計提折舊、監(jiān)督控制，參與產(chǎn)權(quán)界定、清查盤點、公司內(nèi)調(diào)撥等。在由以上部門對固定、無形資產(chǎn)統(tǒng)一管理的原則下，按照“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則，由各使用單位負責(zé)各種資產(chǎn)的維護保管，防止丟失損壞，配合資產(chǎn)的財產(chǎn)清查與盤點。在購置之前，應(yīng)寫出請購報告，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)初審后，上報公司財務(wù)部審核預(yù)算。固定、無形資產(chǎn)購置后統(tǒng)一由公司財務(wù)部建帳管理，財務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)的購置發(fā)票、相關(guān)申辦審批手續(xù)、領(lǐng)用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳務(wù)，統(tǒng)一提取折舊或攤銷，同時建立固定資產(chǎn)卡片或臺帳。固定資產(chǎn)的實物管理實行“部門經(jīng)理負責(zé)制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。固定、無形資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的資產(chǎn)，發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。固定資產(chǎn)清查從盤點實物開始。如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負責(zé)保管或負責(zé)使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過100萬元的，由總經(jīng)理簽字審批，超過100萬元的報董事會審批。正常報廢的資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資產(chǎn)的購領(lǐng)用時間或調(diào)入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理注銷。（二） 由于有關(guān)人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償。財務(wù)部應(yīng)至少每半年將經(jīng)營上認為無利用價值的閑置資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見后呈報主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理， 如需出租、出借或出售時，按以下規(guī)定處理：（一） 資產(chǎn)在出租或出借時，財務(wù)部應(yīng)填寫資產(chǎn)出租或出借申請表，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理，涉及無形資產(chǎn)出租或出借的，必要時應(yīng)聘請資產(chǎn)評估公司對資產(chǎn)的價值進行評估。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀和無形資產(chǎn)的安全，附屬設(shè)備明細表，違反合同的懲罰條款等。涉及無形資產(chǎn)的出售，必要時應(yīng)聘請資產(chǎn)評估公司對資產(chǎn)的價值進行評估。有關(guān)無形資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定：（一） 公司的無形資產(chǎn)包括公司商譽、所有商標(biāo)、公司稱謂、標(biāo)記名稱、商品包裝和標(biāo)識、網(wǎng)絡(luò)域名、各種知識產(chǎn)權(quán)（科研成果、專利、專有技術(shù)、商業(yè)秘密(含技術(shù)秘密)使用權(quán)與轉(zhuǎn)讓權(quán)、著作權(quán)、文件化的企管體系、軟件等）、經(jīng)營許可證、土地使用權(quán)及其它無形資產(chǎn)。 （四） 對確定為各科技計劃項目的主要承擔(dān)人員，在科研任務(wù)尚未結(jié)束前要求調(diào)離、辭職、并可能泄漏各級重大科技計劃項目所涉及的技術(shù)秘密、危及公司利益的，原則上不予批準(zhǔn)。 擅自離職，并給公司造成經(jīng)濟損失或泄漏有關(guān)技術(shù)秘密的，依照有關(guān)法律法規(guī)處理。 （七） 公司所有員工都有保護本公司無形資產(chǎn)的義務(wù)。 p) 　所有者權(quán)益管理所有者權(quán)益包括實收資本(或者股本)、資本公積、儲備基金、公司發(fā)展基金和未分配利潤等。（一） 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額作為實收資本入賬。（二） 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。（三） 在股本帳戶中應(yīng)按股東名稱設(shè)立明細帳戶，并另設(shè)立股東名冊，詳細記載每一股東的投資金額及股份變動情況。（一） 符合增資條件并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實際取得投資者的出資時，應(yīng)增加公司實收資本。（二） 公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。當(dāng)實收資本發(fā)生變動時，應(yīng)及時在股本賬戶的明細賬及有關(guān)備查簿中詳細記錄增加或減資導(dǎo)致的股份變動情況。公司辦理增資手續(xù)后，會計人員應(yīng)及時繳納印花稅?！浠?，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補虧損和增加資本的儲備基金；財務(wù)部人員應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提儲備基金、公司發(fā)展基金，并合理使用。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；加工制作成本應(yīng)當(dāng)計入所加工產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。對材料、物品采購成本、加工制作耗用水、電、氣成本、修理費、辦公費、各店員工工資、獎金等實行預(yù)算總額控制，并依據(jù)預(yù)算指標(biāo)對相關(guān)責(zé)任部門和人員進行考核。公司對管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用等期間費用實行預(yù)算總額控制和限額標(biāo)準(zhǔn)控制相結(jié)合的辦法進行管理，各部門增加費用預(yù)算必須向公司總經(jīng)理提交專題報告，經(jīng)批準(zhǔn)后方可增加。費用預(yù)算在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下實行財務(wù)部統(tǒng)一管理，分級分口控制，指標(biāo)分解到各部門，支出使用情況納入考核，與部門業(yè)績掛鉤。 r) 　　財務(wù)預(yù)算管理財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容：包括經(jīng)營收入預(yù)算、材料、工資等各項經(jīng)營成本、各項經(jīng)營、管理費用預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算等。統(tǒng)一計劃是指公司的年度預(yù)算目標(biāo)實行集中統(tǒng)一的管理原則；分級管理是指各項財務(wù)預(yù)算指標(biāo)由公司總部統(tǒng)一向各部門分解、下達；業(yè)經(jīng)下達的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)由各部門負責(zé)落實，并向其所轄部門進行指標(biāo)的再分解。（一） 董事會是財務(wù)預(yù)算管理的決策機構(gòu)，負責(zé)依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合股東的具體期望收益、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營計劃等因素審議、批準(zhǔn)公司上報的公司年度預(yù)算，并授權(quán)公司總經(jīng)理下達正式預(yù)算。（三） 公司各部門（含單店）負責(zé)提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料，包括本部門（含單店）的業(yè)務(wù)預(yù)算初稿和初稿依據(jù)；監(jiān)督本部門（含單店）預(yù)算的執(zhí)行情況并及時進行反饋；協(xié)調(diào)部門內(nèi)部資源及部門之間的預(yù)算關(guān)系。預(yù)算期及預(yù)算編制期預(yù)算期指預(yù)算編制覆蓋的經(jīng)營期間和預(yù)算的實際執(zhí)行期。預(yù)算編制期指財務(wù)預(yù)算實際編制的時間期限。預(yù)算編制的基本方法：公司采取自上而下下達預(yù)算編制目標(biāo)及方針、自下而上編制預(yù)算、由財務(wù)部平衡匯總編制各部門預(yù)算的預(yù)算編制方法。（二） 公司收入預(yù)算編制方針：以因素分析為基礎(chǔ)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特性采取經(jīng)營年度環(huán)比預(yù)算或定基預(yù)算。（四） 公司各部門費用編制方針：日常費用采用固定預(yù)算，即按部門編制人數(shù)確定每人辦公費費用；對于專項事務(wù)產(chǎn)生的費用，采用零基預(yù)算，重新審核部門專項職能的必要性并制定預(yù)算額。（二） 每年11月1日前由公司經(jīng)理辦公會根據(jù)董事會批準(zhǔn)的年度戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)及年度經(jīng)營計劃確定下年度的預(yù)算目標(biāo)，公司財務(wù)部負責(zé)具體分解預(yù)算目標(biāo)。（四） 公司各部門在全面分析以前年度及本報告期預(yù)計各項財務(wù)收支情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平的要求，按照合理測算預(yù)算年度各項收支，根據(jù)預(yù)算指導(dǎo)文件的要求編制預(yù)算年度的各項預(yù)算草案交主管領(lǐng)導(dǎo)初審，由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見并進行修改。（六） 公司財務(wù)部審核公司各部門上報的年度分項預(yù)算草案。（七） 公司財務(wù)部負責(zé)匯總平衡各部門預(yù)算草案，編制出公司年度財務(wù)預(yù)算初稿，包括資金預(yù)算表、預(yù)計損益表及其他有關(guān)資料，提交經(jīng)理辦公會審議。（九） 將通過審核的預(yù)算提案報董事會審批，經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算方案，正式下達給各部門執(zhí)行。（二） 各單店負責(zé)編制本部門銷售（營業(yè)）收入、費用預(yù)算；（三） 各部門負責(zé)編制本部門管理費用以及本部門管轄范圍內(nèi)的各項專門費用預(yù)算的分解及編制。（二） 下達的預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況不得突破。（三） 成本、費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)總經(jīng)理審批后納入預(yù)算外支出。預(yù)算的調(diào)整（一） 預(yù)算調(diào)整因素：預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生下列情況之一時，相關(guān)部門可以申請調(diào)整預(yù)算： 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂公司經(jīng)營計劃； 公司經(jīng)理辦公會決定追加（或縮減）任務(wù)； 市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整銷售預(yù)算； 國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化； 經(jīng)營條件發(fā)生重大變化； 不可抗力的作用。預(yù)算修正申請中必須包括： 導(dǎo)致無法實現(xiàn)預(yù)算的原因； 已經(jīng)采取的其他彌補措施和效果； 與該項預(yù)算調(diào)整相關(guān)的業(yè)績調(diào)整； 調(diào)整后的預(yù)算及計算方法。 預(yù)算調(diào)整申請部門編制新的預(yù)算方案上報財務(wù)部、總經(jīng)理審批。財務(wù)部根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算差異報告進行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，形成總預(yù)算執(zhí)行差異分析報告，為公司經(jīng)營活動進行動態(tài)控制提供資料依據(jù)。 預(yù)算差異財務(wù)分析：在預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)部主要從預(yù)算金額、預(yù)算項目方面進行控制、記錄和監(jiān)督。（五） 預(yù)算考核評價：公司通過季度/年度業(yè)績考核會保證預(yù)算的實施。s) 　　財務(wù)分析財務(wù)分析是以會計核算的相關(guān)資料及財務(wù)報表等為依據(jù)，對公司過去和現(xiàn)在的經(jīng)營活動進行分析與解釋，以及時了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營過程中存在的問題，為公司的經(jīng)營決策、業(yè)績考核和工作改進提供依據(jù)。各部門（包括單店）應(yīng)及時提供財務(wù)分析所需資料，資料提供的準(zhǔn)確性與及時性可作為相應(yīng)的考核指標(biāo)體現(xiàn)在對該單位的業(yè)績評價中。集團公司財務(wù)部和各核算單位財務(wù)部應(yīng)建立財務(wù)分析檔案，包括財務(wù)分析報表、分析資料和分析過程中形成的文件。在進行實際分析過程中，應(yīng)視具體情況結(jié)合使用以上各種方法。（一） 財務(wù)分析目的：即財務(wù)分析需求，由公司財務(wù)部根據(jù)公司經(jīng)營管理需要確定，各部門、公司領(lǐng)導(dǎo)因工作需要可向財務(wù)部及相關(guān)部門提出財務(wù)分析需求，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人同意后組織相關(guān)部門進行專項分析；各部門（包括單店）也可根據(jù)本部門具體情況確定本部門的財務(wù)分析需求。公司財務(wù)部的分析計劃由財務(wù)部經(jīng)理制定。（四） 財務(wù)指標(biāo)分析：根據(jù)財務(wù)分析目的選擇和確定正確的分析指標(biāo)，通過這些指標(biāo)對會計報表和其它信息進行加工得以反映公司的經(jīng)營狀況和發(fā)展信息。財務(wù)分析報告的編寫要求突出重點，兼顧一般；觀點明確、抓住關(guān)鍵；注重時效，及時編報；客觀公正、真實可靠；報告清楚，文字簡練。財務(wù)分析內(nèi)容：財務(wù)分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入分析、成本費用分析、現(xiàn)金流量分析、資金使用效率分析、經(jīng)營效益分析等。本制度的解釋權(quán)、修訂權(quán)在公司財務(wù)