【正文】 附件：流程單店營業(yè)收入結(jié)算流程單店營業(yè)現(xiàn)金結(jié)算流程。各項分析指標詳見附件：t) 　　附則本制度與國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等發(fā)生矛盾時，按照國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等辦理。財務(wù)分析應(yīng)有單位負責人和填表人簽名。（五） 財務(wù)分析報告：分析報告的格式與內(nèi)容根據(jù)財務(wù)分析的目的和用途確定，但至少應(yīng)包括各項財務(wù)分析指標的計算結(jié)果及反映的基本情況，存在的主要問題、針對問題提出的改進措施與建議等內(nèi)容。（三） 對財務(wù)信息的會計分析：包括評價會計信息的質(zhì)量，說明或調(diào)整因會計原則、會計政策等原因引起的會計信息差異，消除會計信息的失真問題，保證分析結(jié)果的真實可靠性。（二） 財務(wù)分析計劃：包括財務(wù)分析人員組成及分工、時間進度安排，分析內(nèi)容及擬采用分析方法等。財務(wù)分析流程：明確分析目的→制定財務(wù)分析計劃→搜集整理信息→對財務(wù)信息進行會計分析→財務(wù)指標分析→財務(wù)綜合分析與評價→財務(wù)預(yù)測與價值評估→財務(wù)分析報告。財務(wù)分析的方法：包括對比分析法、因素分析法和趨勢分析法。公司總體經(jīng)營狀況的財務(wù)分析由公司財務(wù)部負責，各部門（包括單店）在公司財務(wù)部的指導(dǎo)下，負責對本部門的經(jīng)營活動進行相關(guān)的財務(wù)分析工作。公司財務(wù)部是公司財務(wù)分析工作的歸口管理部門，負責組織與管理各單位的財務(wù)分析工作，并進行相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。預(yù)算考核評價的內(nèi)容包括對公司經(jīng)營業(yè)績進行評價、對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價等。 預(yù)算差異分析報告（見附件）：預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額以及對差異額進行的分析；說明產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。 基礎(chǔ)預(yù)算差異數(shù)據(jù)分析：各部門都要建立預(yù)算管理簿（也可根據(jù)公司的信息化水平進行計算機管理），按預(yù)算項目詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。（四） 預(yù)算差異分析：預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報告，于每月3日前將上月預(yù)算差異分析報告交財務(wù)部及各主管領(lǐng)導(dǎo)。（三） 預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與程序 公司財務(wù)部、經(jīng)營辦或各部門對照預(yù)算執(zhí)行和結(jié)余情況，認為需要調(diào)整預(yù)算時，由該部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，對照預(yù)算調(diào)整條件說明調(diào)整內(nèi)容及理由，并附相關(guān)文件（如市場價格變動情況說明、相關(guān)政策變化情況說明、變更前后的經(jīng)營計劃、公司下達追加（或縮減）任務(wù)等），交總經(jīng)理審批；對于重大調(diào)整（調(diào)整條件為：調(diào)整金額超過預(yù)算的10%的屬于重大調(diào)整），需將調(diào)整申請及總審核意見提交董事會進行審批； 總經(jīng)理/董事會批準預(yù)算調(diào)整申請后，由公司財務(wù)部留存預(yù)算調(diào)整申請表，并根據(jù)審批意見，編寫“預(yù)算調(diào)整通知書”下達給需調(diào)整預(yù)算的申請部門。（二） 預(yù)算調(diào)整申請：當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響預(yù)算的執(zhí)行時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預(yù)算修正申請。（四） 預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。預(yù)算指標是制訂《業(yè)績合同》和《考核設(shè)計方案》的重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對責任人進行考核、獎懲。預(yù)算控制（一） 預(yù)算內(nèi)支出應(yīng)根據(jù)不同的審批權(quán)限由公司各部門負責人、主管副總、總經(jīng)理審批。各部門財務(wù)預(yù)算編制職責：（一） 公司財務(wù)部負責編制經(jīng)營成本預(yù)算、公司資金預(yù)算表、預(yù)計損益表以及公司總部的管理費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算。（八） 1月31日前經(jīng)理辦公會召開頁：41總經(jīng)理取消召開年度預(yù)算質(zhì)詢會，審議各部門及公司整體預(yù)算，并提交總經(jīng)理審核。審核其是否符合公司總體的方針、目標，是否充分展示發(fā)展前景和管理潛力，對各部門之間的沖突進行協(xié)調(diào)，討論通過各部門預(yù)算草案或返回重編。（五） 下年度1月5號之前，公司各部門將審核后的預(yù)算草案(包括編制說明)上報公司財務(wù)部。（三） 公司財務(wù)部制定詳細的編制規(guī)范（含表式、編制說明要求）和編制進度要求文件等預(yù)算編制指導(dǎo)文件，在10月25日之前下發(fā)到各部門、單店。預(yù)算編制程序：（見附件）（一） 預(yù)算編制準備：在編制預(yù)算之前財務(wù)部應(yīng)組織公司各部門做好各項準備工作，包括組織調(diào)查研究，檢查、總結(jié)到目前為止的上一報告期內(nèi)經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，預(yù)測本報告期經(jīng)營計劃和預(yù)算的總體執(zhí)行情況，測算有關(guān)指標數(shù)據(jù)，研究預(yù)算期發(fā)展的趨勢等。（三） 公司經(jīng)營成本預(yù)算編制方針：公司經(jīng)營成本預(yù)算與業(yè)務(wù)量掛鉤，采用彈性預(yù)算。預(yù)算編制方針（一） 公司目標利潤規(guī)劃方針：公司目標利潤由公司董事會制定。公司的預(yù)算應(yīng)在預(yù)算期上一年度的11月（暫定）開始著手編制。公司財務(wù)預(yù)算期為每年的1月1日至12月31日。各部門（含單店）第一負責人對本部門預(yù)算承擔第一責任。（二） 公司財務(wù)部是財務(wù)預(yù)算工作的歸口管理部門，具體負責財務(wù)預(yù)算管理文件編撰、預(yù)算指標的測定、預(yù)算的匯總編制、最終預(yù)算任務(wù)的下達、預(yù)算過程的監(jiān)督和結(jié)果的評價等組織工作和匯總編制工作。預(yù)算組織體系的設(shè)計：以董事會負責制為基礎(chǔ)，以財務(wù)部為主體，跨部門設(shè)立預(yù)算組織機構(gòu)。財務(wù)預(yù)算管理體制：公司的財務(wù)預(yù)算實行統(tǒng)一計劃、分級管理的財務(wù)預(yù)算管理體制。財務(wù)部每個月底對各部門的費用開支預(yù)算執(zhí)行情況進行整理、檢查、匯總分析，及時針對發(fā)生的問題提出應(yīng)對措施。對工資、廣告費等實行單項控制，對交際應(yīng)酬費、通訊費、差旅費等實行限額標準控制，超限額的需報總經(jīng)理審批。對加工產(chǎn)品所耗材料實行定額控制，并依據(jù)相應(yīng)的定額指標對相關(guān)責任部門和人員進行考核。公司對成本費用的控制在進行預(yù)算管理的同時，根據(jù)成本費用的不同性質(zhì)分別實行預(yù)算總額控制、定額控制與限額控制。 q) 成本費用管理成本費用的攤銷應(yīng)嚴格按照權(quán)責發(fā)生制的原則記入正確的科目和會計期間。公司發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于公司經(jīng)營發(fā)展和經(jīng)批準用于增加資本的公司發(fā)展基金?！≠Y本公積包括股票溢價、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)重估增值、處理資產(chǎn)的溢價收入、外幣資本折算差額、其他資本公積等。投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，應(yīng)當于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股本賬戶的有關(guān)明細賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。采用收購公司股票方式減資的，在實際購入公司股票時，減少公司實收資本。 公司實收資本除下列情況外，不得隨意變動：首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。實際收到或者存入公司開戶銀行的金額超過其在公司注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。公司實收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算：任何部門和個人均有責任勸阻、制止和舉報損害公司無形資產(chǎn)利益的人員和行為，對舉報有功的部門或個人，公司將予以保護和獎勵。 （六） 對未及時申請專利、商標注冊或未采取其它保護措施，給公司權(quán)益造成損失的，要追究直接責任者和部門負責人的責任。 （五） 退休、停薪留職、辭職或調(diào)離的職工在離職前，須將全部技術(shù)資料、試驗材料、試驗設(shè)備、產(chǎn)品等涉及知識產(chǎn)權(quán)的資料交回，由相關(guān)部門簽署意見后方可辦理相關(guān)手續(xù)。（二） 財務(wù)部負責無形資產(chǎn)的價值管理，有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)的檔案管理由技術(shù)中心負責，其它無形資產(chǎn)檔案管理由綜合辦負責，涉及無形資產(chǎn)的法律事務(wù)由監(jiān)事處或外聘法律顧問負責（三） 公司員工利用本公司名義或受命執(zhí)行工作任務(wù)做出的發(fā)明創(chuàng)造屬于職務(wù)性發(fā)明創(chuàng)造，其知識產(chǎn)權(quán)屬于公司，不因發(fā)明人或設(shè)計人的退休、退職或工作調(diào)動等而轉(zhuǎn)移，任何機構(gòu)或個人不得占為己有或變相占為己有，在保證發(fā)明人或設(shè)計人合法權(quán)益的前提下，公司有權(quán)處理所持有的知識產(chǎn)權(quán)。資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同。（二） 資產(chǎn)的出售應(yīng)由財務(wù)部填寫資產(chǎn)出售申請表，并附詳細情況說明，包括資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定、無形資產(chǎn)原值、已提折舊或已攤銷價值、資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內(nèi)容，送財務(wù)部經(jīng)理審核備案后由總經(jīng)理審批。資產(chǎn)出租或出借的合同副本留存財務(wù)部以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進行處理：（一） 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。對于經(jīng)過清查核實的資產(chǎn)，屬于需要進行清理的，應(yīng)及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢，做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。在盤點過程中，要認真核對帳面價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。綜合辦和使用單位應(yīng)經(jīng)常檢查固定資產(chǎn)的完整性和無形資產(chǎn)的安全，并每半年進行一次資產(chǎn)小清查，每年進行一次固定資產(chǎn)大清查，另應(yīng)于每季根據(jù)登記卡冊，就固定資產(chǎn)項目中每一類別至少抽點10項。調(diào)離公司的員工，不論其領(lǐng)用的資產(chǎn)是在哪個部門時購領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。對于賬實不符的，應(yīng)查明原因，分清責任。固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財務(wù)部，一份給使用部門，財務(wù)部應(yīng)定期與使用部門核對“固定資產(chǎn)登記卡”的記載事項。預(yù)算外項目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)會簽后，經(jīng)總經(jīng)理批準后進行購置。固定、無形資產(chǎn)的購置實行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置不予以批準，新增的固定、無形資產(chǎn)要有可行性分析。公司綜合辦主要負責對固定資產(chǎn)的實物管理及辦理無形資產(chǎn)的相關(guān)審批手續(xù)，其職責主要是在財務(wù)部下達的計劃內(nèi)具體負責資產(chǎn)的購建、無形資產(chǎn)的審批、申辦、分配使用、維修保養(yǎng)、清查盤點、公司內(nèi)調(diào)撥等工作。o) 　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理的基本目標是：正確進行固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資，維護、保管好現(xiàn)有資產(chǎn)，保證公司資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)利用率。低值易耗品管理（一） 辦公用具類低值易耗品統(tǒng)一由綜合辦按計劃購置，辦理登記、領(lǐng)用手續(xù)，且采購與驗收、保管不得為同一人；生產(chǎn)經(jīng)營用工具、器具等低值易耗品由采購部按計劃采購；（二） 個人保管使用的低值易耗品若丟失或人為損壞，應(yīng)由責任人照價賠償；正常損耗、損壞需重新領(lǐng)用時，必須以舊換新；（三） 低值易耗品攤銷一般采用一次攤銷法，如一次性領(lǐng)用量太大，對當期成本費用產(chǎn)生較大影響時，亦可采用分期攤銷法，但攤銷期一般不超過一年。如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的存貨，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出書面報告，存貨盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過　元的，由部門主管負責人審批，超過　　元的，由總經(jīng)理簽字審批。各部門（包括單店）必須對所屬存貨每月組織清查、盤點工作。產(chǎn)品、物料入庫前必須經(jīng)過品質(zhì)檢驗部門檢驗，檢驗不合格的不得辦理入庫手續(xù)。財務(wù)部在核準單店的支付項目后，將款項劃入單店的支出帳戶中，由店經(jīng)理直接負責該款項的管理。公司調(diào)拔給單店的所有物資，都應(yīng)記入該店的應(yīng)付帳款中，在月末以該店的營業(yè)收入結(jié)清，當月營業(yè)收入不能結(jié)清本月發(fā)生的原材料應(yīng)付帳款的，下月不得調(diào)入原材料。3. 流程說明： (1) 單店根據(jù)本店的領(lǐng)料單、收貨單填寫收貨清單，領(lǐng)料單、收貨單應(yīng)附在收貨清單背后作為核算單店物料成本的原始憑證，收貨清單應(yīng)分別與庫房的出庫清單、供應(yīng)商或配送方發(fā)貨清單進行核對確認，如出現(xiàn)差異，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表各方簽字確認并加以說明。物料消耗成本由公司財務(wù)部根據(jù)配送到各單店的物料進行結(jié)算，固定資產(chǎn)折舊由公司財務(wù)部計算確認，其它成本費用按單店實際發(fā)生額計算。(6) 月末財務(wù)部單店核算會計根據(jù)審核無誤的單店現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳編制記帳憑證，并登錄銀行存款及現(xiàn)金總分類帳。銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其說明應(yīng)每年裝訂成冊分別在單店和財務(wù)部歸檔。(3) 收銀員應(yīng)及時將當天營業(yè)現(xiàn)金存入開戶銀行，在銀行停止收款后收進的現(xiàn)金，應(yīng)存入店內(nèi)的保險柜，于第二天上班后及時送存銀行。在清機時，應(yīng)有店經(jīng)理或領(lǐng)班在場監(jiān)督。2. 流程說明：營業(yè)所得現(xiàn)金必須及時存入該店的銀行收入賬戶中，公司財務(wù)部核算會計應(yīng)通過業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)嚴格監(jiān)控各店的營業(yè)收入及銀行存款并將每天的核對結(jié)果及時與各店經(jīng)理溝通。(5) 財務(wù)部單店核算會計根據(jù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提取單店的銷售數(shù)據(jù)審核單店上報的銷售日報表，核對無誤后以銷售日報表作為原始憑證編制記帳憑證，確認單店的營業(yè)收入。1. 單店營業(yè)收入結(jié)算流程：見附件。任何一項銷售業(yè)務(wù)，收銀員應(yīng)開出銷售小票并將銷售額記入計算機系統(tǒng)，不得發(fā)生任何帳外銷售。（三） 單店必須對本店的收入和發(fā)生的成本費用進行詳細核算并編制相應(yīng)報表上報公司財務(wù)部，公司財務(wù)部通過業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和各部門提供的有關(guān)數(shù)據(jù)對各店進行核對、監(jiān)控、匯總、統(tǒng)計和分析。單店的結(jié)算管理（一） 單店的結(jié)算管理包括公司與單店資金往來、物資調(diào)配以及因商品銷售或提供勞務(wù)、購買物品等形成的債權(quán)、債務(wù)往來結(jié)算。供應(yīng)商與公司的結(jié)算由公司采購部統(tǒng)一處理。各部門應(yīng)取得并妥善保管好能證明往來帳務(wù)客觀存在的依據(jù)如：合同協(xié)議、提貨憑證、對帳函件、收貨清單等，以備需要時作為原始單據(jù)查詢。各科目按業(yè)務(wù)發(fā)生單位設(shè)立明細帳，并在備注中注明經(jīng)辦人姓名和往來內(nèi)容。財務(wù)部門應(yīng)本著加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效益、防止壞帳、呆帳的發(fā)生、充分利用商業(yè)信用獲取資金、維護本單位信譽的原則進行結(jié)算管理。（五） 公司財務(wù)部應(yīng)該加強對長短期借款的管理，建立長、短期借款臺帳，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項．及時計算、提取應(yīng)計利息，準確反應(yīng)利息支出．（六） 應(yīng)加強應(yīng)付款項管理，按應(yīng)付單位、部門或個人分別設(shè)立明細賬，及時掌握應(yīng)付金額和已欠款的時間，以及各應(yīng)付單位給予公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進行融資。（三） 資金籌集方式包括：1． 權(quán)益性融資：指融資結(jié)束后增加了公司權(quán)益資本的融資，如增發(fā)及配股等；2． 債務(wù)性融資：指融資結(jié)束后增加了公司負債的融資，如向銀行或非銀行金融機構(gòu)借款、發(fā)行公司債券、融資租賃等。資金的籌集（一） 公司實行統(tǒng)一融資管理，所有融資由公司統(tǒng)一籌措規(guī)劃，根據(jù)公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要以及市場的情況在不同時期采取不同的融資政策，通過綜合權(quán)衡，合理確定公司資本結(jié)構(gòu)，以達到降低成本，防范風險的目的。如確實需要直接交付支票的，須收款單位人員帶正式合法發(fā)票到公司財務(wù)部領(lǐng)取，或由出納人員和業(yè)