【正文】 后呈報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。 5) 出納人員應(yīng)及時(shí)申購支票，并妥善保管。 作廢的支票，要及時(shí)注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。 第二十七條 每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對(duì)。 第二十八條 應(yīng)收賬款管理規(guī)定 應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項(xiàng)（至少每月一次），確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。 公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞帳應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。 第三十條 公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。壞帳確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件： 1) 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；2) 債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。100萬元以上的壞帳，應(yīng)由董事會(huì)確定后才可進(jìn)行處理。第三十二條 公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。 其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。 預(yù)付款和定金應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算．定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行． 第三十三條　存貨管理 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 工程物資的采購必須由專人負(fù)責(zé)，采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計(jì)劃及采購清單實(shí)施采購。 工程物資入庫驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負(fù)責(zé)；驗(yàn)收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負(fù)責(zé)。對(duì)于數(shù)量尚未點(diǎn)清，驗(yàn)質(zhì)尚無結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨(dú)保管，不得領(lǐng)用。 采購人員向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬時(shí)，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)賬。 領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限，按各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理。建立工程物資管理臺(tái)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認(rèn)真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實(shí)可靠。 第三十八條 工程物資的盤點(diǎn)清查制度：為了不影響財(cái)務(wù)核算工作，倉庫應(yīng)在每月25日結(jié)賬，編報(bào)工程物資變動(dòng)表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。 第三十九條 建立工程物資定期清查制度，采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，用點(diǎn)數(shù)、過磅或測(cè)量等方法點(diǎn)清數(shù)量。工程物資要求每季度清查一次。 做好工程物資的索賠工作。 第四十二條 審計(jì)人員應(yīng)參與工程物資的盤點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的流動(dòng)與控制。因?yàn)橛行┕こ涛镔Y的專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，相應(yīng)的管理措施也很有專業(yè)技術(shù)性，不了解這些情況，就很難對(duì)工程物資的內(nèi)部控制制度做出判斷。 第四十四條 低值易耗品 根據(jù)公司的情況，規(guī)定2000以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。一次性購買低值易耗品金額在5萬元以下的，由申請(qǐng)部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管副總經(jīng)理審批；一次性購買低值易耗品金額在5萬元以上的，由申請(qǐng)部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)。第四十九條 使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為實(shí)物管理的依據(jù)。 第五十條 要建立以舊換新的賠償制度，并及時(shí)按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬（包括數(shù)量和金額），定期與實(shí)物核對(duì)．在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿中進(jìn)行登記。入庫殘料按照規(guī)定作價(jià)。 第五十二條 所有離開公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時(shí)，管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實(shí)物管理。 盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費(fèi)用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出。 第五十五條 及時(shí)辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本．對(duì)產(chǎn)成品的入庫、出庫及時(shí)進(jìn)行核算，確?；乜畹募皶r(shí)性，隨時(shí)掌握產(chǎn)成品庫存狀況． 第五十六條 出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。 對(duì)工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，準(zhǔn)確核算在建工程成本。 預(yù)算外工程支出由總經(jīng)理會(huì)同主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。?0?2 長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。 公司對(duì)外投資的審批權(quán)限： 長期投資一律由總經(jīng)理審定（遠(yuǎn)期由戰(zhàn)略投資委員會(huì)審定），報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)． 進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項(xiàng)目管理小組．管理小組應(yīng)由總經(jīng)辦、財(cái)務(wù)部、法律顧問（中遠(yuǎn)期包括戰(zhàn)略投資部）等相關(guān)人員組成 第五十九條 公司對(duì)外進(jìn)行長期投資應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)，但投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。對(duì)每一個(gè)投資項(xiàng)目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標(biāo)，篩選出最佳投資方案：v 投資方案的凈現(xiàn)值v 投資方案的內(nèi)部報(bào)酬率 v 投資方案的回收期 投資項(xiàng)目小組應(yīng)將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告報(bào)送公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。 第六十一條 計(jì)財(cái)部應(yīng)定期編制投資效益分析表，對(duì)投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核， 據(jù)此對(duì)投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。第7章 固定資產(chǎn)管理 第六十三條 公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。 　固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。 實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，堅(jiān)持“誰使用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”的原則。 公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為： 房屋、建筑物：由行政管理部負(fù)責(zé)管理 辦公用家具、其他設(shè)備、機(jī)動(dòng)車輛：由行政管理部負(fù)責(zé)管理 計(jì)算機(jī)類設(shè)備：由信息資源部負(fù)責(zé)管理 各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：v 與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項(xiàng)目調(diào)研v 參與選型立項(xiàng) v 負(fù)責(zé)驗(yàn)收v 提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理 v 負(fù)責(zé)組織招標(biāo) v 參與組織資產(chǎn)清查等 第六十五條 對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置不予以批準(zhǔn)。在購置之前，要寫出請(qǐng)購報(bào)告。 第六十六條 購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報(bào)告，交財(cái)務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批后方可用款。固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動(dòng)、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。 固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價(jià)賠償。未調(diào)出公司，同時(shí)又必須隨調(diào)動(dòng)人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。在盤點(diǎn)過程中，要認(rèn)真核對(duì)帳面價(jià)值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。 第七十一條 公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計(jì)入當(dāng)年損益。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。 非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理：第七十三條 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人賠款、保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。 第七十五條 公司的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租金金額、支付時(shí)間、支付方式等，運(yùn)輸費(fèi)用由誰負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細(xì)表，違反合同的懲罰條款等。送財(cái)務(wù)部審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。 資金籌集渠道及審批程序 向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款：由財(cái)務(wù)部提出方案，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理復(fù)核，總經(jīng)理批準(zhǔn)； 增資擴(kuò)股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行； 發(fā)行企業(yè)債券：由財(cái)務(wù)部提出方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行； 融資租賃：同１） 第七十九條 其他負(fù)債 　公司實(shí)行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán)力集中在公司，其他任何部門無權(quán)對(duì)外借款和融資． 　第八十條 公司負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債． 流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。第八十一條 各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。第八十二條 公司計(jì)財(cái)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的各部門收支計(jì)劃編制資金計(jì)劃，在預(yù)計(jì)公司將發(fā)生資金短缺時(shí)提出融資申請(qǐng)，擬定融資方案，報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審核后，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)．第八十三條 公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)長短期借款的管理，必須建立長、短期借款臺(tái)帳，據(jù)實(shí)登記每筆借款的合同編號(hào)、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項(xiàng)．及時(shí)計(jì)算、提取應(yīng)計(jì)利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支出． 　各項(xiàng)借款的利息支出應(yīng)該按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》中的相關(guān)條款處理。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。 第八十七條 企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算： 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。 投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。 第九十條 企業(yè)實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng) 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購入本企業(yè)股票時(shí)，登記入賬。 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本(或股本)賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 　 第九十二條 資本公積包括資本(或股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其他資本公積等。 第九十四條 公司計(jì)財(cái)部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)核算資本公積金、計(jì)提儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)?！? 第九十六條 銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：(1) 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2) 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；(3) 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；(4) 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生