【正文】 會計(jì)期間。（四） 記賬基礎(chǔ)及計(jì)價原則：公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計(jì)賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價原則。（六） 存貨計(jì)價方法：公司存貨核算按實(shí)際發(fā)生成本核算。（八） 無形資產(chǎn)的計(jì)價和攤銷方法：無形資產(chǎn)按取得或形成時發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價，按受益期確定攤銷年限，采用直線法攤銷。 （十） 所得稅核算：公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。由于各單店是獨(dú)立核算單位，因此，各單店也應(yīng)設(shè)立相應(yīng)會計(jì)科目進(jìn)行獨(dú)立核算，公司與單店各項(xiàng)收入與支出以及物品的配送等，應(yīng)分別在單店和公司間設(shè)立應(yīng)收應(yīng)付往來科目進(jìn)行核算。e) 會計(jì)憑證和帳簿原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的有效性必須符合以下規(guī)定：（一） 原始憑證的“日期”必須與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為相同年度，不得跨年度使用。（三） 采購發(fā)票數(shù)量、單價、單位必須與訂購單、收料單相同。（四） 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。（六） 各項(xiàng)憑證如有預(yù)算，需有審核者審核，如有超支行為，不得審核通過，必須有正當(dāng)理由報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)。（八） 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。記賬憑證的制作應(yīng)遵守以下條款：（一） 記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。不符應(yīng)即退回原送單位或經(jīng)辦人。編填記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。（四） 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（五） 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（六） 記帳憑證編妥后應(yīng)加蓋制票人印章，如非經(jīng)主辦會計(jì)人員或其授權(quán)人員簽章不生效力。根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳等賬冊?？偡诸悗?yīng)根據(jù)各種記帳憑證登載，每月結(jié)總一次，于年終結(jié)帳時，資產(chǎn)、負(fù)債各科目的余額轉(zhuǎn)入下年度，收入費(fèi)用各科目則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本期損益。f) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下幾類：（一） 日報(bào)：包括銀行存款日報(bào)表、各店經(jīng)營業(yè)績?nèi)請?bào)表、現(xiàn)金日報(bào)表、原料物品收發(fā)日報(bào)表等。（三） 季報(bào)：包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等。各類報(bào)告詳見表一：《財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一覽表》會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)各種會計(jì)記錄產(chǎn)生。內(nèi)部管理會計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其他任何部門和人員無權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供會計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。會計(jì)報(bào)告必須遵循數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報(bào)及時的原則。表一：公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一覽表報(bào)告類型編報(bào)部門報(bào)表名稱報(bào)告類型編報(bào)部門報(bào)表名稱　　　　　　日報(bào)財(cái)務(wù)部資金日報(bào)季報(bào)財(cái)務(wù)部資金季報(bào)表　店管部/單店?duì)I業(yè)收入日報(bào) 　　應(yīng)收帳款季報(bào)表　采購部采購統(tǒng)計(jì)日報(bào)　　往來明細(xì)季報(bào)表　庫房/單店物品收發(fā)存日報(bào)　　營業(yè)利潤分析表　庫房出庫日報(bào)　　借款明細(xì)表　　　　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告 周報(bào)財(cái)務(wù)部資金周報(bào)　　　　財(cái)務(wù)部/單店往來周報(bào)　店管部/單店?duì)I業(yè)收入季報(bào)表　店管部/單店?duì)I業(yè)收入周報(bào) 　庫房/單店庫存季報(bào)　采購部采購統(tǒng)計(jì)周報(bào)　采購部采購統(tǒng)計(jì)季報(bào)　庫房/單店物品收發(fā)存周報(bào)　　　　庫房出庫周報(bào)　　　　　　　　　月報(bào) 財(cái)務(wù)部資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)財(cái)務(wù)部門 資產(chǎn)負(fù)債表　　利潤表　　利潤表　　現(xiàn)金流量表 　　現(xiàn)金流量表 　　合并資產(chǎn)負(fù)債表　　合并資產(chǎn)負(fù)債表　　合并利潤表　　合并利潤表　　合并現(xiàn)金流量表 　　合并現(xiàn)金流量表 　　資金月報(bào)表　　資金年報(bào)表　　應(yīng)收帳款月報(bào)表　　應(yīng)收帳款年報(bào)表　　往來明細(xì)月報(bào)表　　營業(yè)利潤分析表　　營業(yè)利潤分析表　　借款明細(xì)表　　借款明細(xì)表　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告 　　期間費(fèi)用明細(xì)表　店管部/單店?duì)I業(yè)收入年報(bào)表　店管部/單店?duì)I業(yè)收入月報(bào)表　店管部/單店庫存年報(bào)　庫房/單店物品收發(fā)存月報(bào)　采購部采購統(tǒng)計(jì)年報(bào)　庫房出庫月報(bào)　　　　采購部采購統(tǒng)計(jì)月報(bào)　　　g) 會計(jì)檔案管理 會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)核算材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。除會計(jì)核算專業(yè)材料外，預(yù)算、決算資料、成本分析報(bào)告、其他財(cái)務(wù)分析報(bào)告等重要史料和證據(jù)，是財(cái)務(wù)檔案的重要組成部分，應(yīng)設(shè)立專券妥善保管。本公司人員調(diào)閱以前年度財(cái)務(wù)檔案，須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意簽字后方可調(diào)閱，并辦理調(diào)閱登記手續(xù)，查閱本年度財(cái)務(wù)檔案資料需得到財(cái)務(wù)部經(jīng)理或主辦會計(jì)人員的同意并辦理登記手續(xù)后查閱。財(cái)務(wù)檔案保管人員要詳細(xì)登記調(diào)閱檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和所在單位，調(diào)閱理由，歸還日期等情況，調(diào)閱人員不得將財(cái)務(wù)檔案攜帶外出，要經(jīng)批準(zhǔn)同意后，方可進(jìn)行復(fù)制。表二：會計(jì)檔案保存期限表h) 會計(jì)電算化管理保證會計(jì)電算化設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持辦公室和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計(jì)功能未能正常實(shí)現(xiàn)時，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時檢查、核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)數(shù)據(jù)和功能模塊的正確性。對操作密碼要嚴(yán)格管理，指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計(jì)軟件。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)，設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程序進(jìn)行，下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。確保會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；根據(jù)公司實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。健全排除計(jì)算機(jī)硬件和軟件故障的管理措施，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的完整性；健全計(jì)算機(jī)病毒防范措施, 未經(jīng)允許不得在記帳電腦上安裝、拷貝無關(guān)軟件、文件。電算化會計(jì)檔案，包括存儲在計(jì)算機(jī)硬盤中的會計(jì)數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面等形式的會計(jì)數(shù)據(jù)；會計(jì)數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等數(shù)據(jù)。采用磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計(jì)檔案丟失。i) 會計(jì)工作交接會計(jì)人員調(diào)動或離職，應(yīng)詳列移交事項(xiàng)、編寫清冊辦理交接，將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一） 已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（三） 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對查收。算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。一般會計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或其代表負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接時，由公司總經(jīng)理（或其授權(quán)代理人）負(fù)責(zé)監(jiān)交。財(cái)務(wù)收支和會計(jì)人員的情況等向接替人員詳細(xì)介紹。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。記錄的連續(xù)性。消費(fèi)者在各店可以依據(jù)相關(guān)規(guī)定取得普通發(fā)票。（二） 各店領(lǐng)用發(fā)票時，由領(lǐng)用人在登記簿上簽字，由各店派專人負(fù)責(zé)保管。發(fā)票中的單價和銷售價必須是含稅價格，不可將價稅分別填開，發(fā)票上必須加蓋本分公司的發(fā)票專用章。（三） 禁止轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、倒賣、代開發(fā)票；不得撕毀、涂改、偽造發(fā)票；禁止在發(fā)票上弄虛作假；不得擅自出售、拆本使用及銷毀發(fā)票；不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。普通發(fā)票的存根保管（五） 使用完的發(fā)票存根定期送交財(cái)務(wù)部，以舊換新妥善保管，以便查閱。保存期滿，經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)收銷毀。k) 現(xiàn)金、銀行存款及銀行票據(jù)的管理公司實(shí)行現(xiàn)金的集中管理，不允許任何部門(包括單店)和個人自行保存和支取現(xiàn)金，單店作為獨(dú)立核算單位，可在公司財(cái)務(wù)部指定的銀行分別辦理存款帳戶和取款帳戶(取款帳戶是否設(shè)立應(yīng)商討)，存款帳戶只存款不出款，每日必須將營業(yè)資金全額存入該帳戶，不得坐支營業(yè)資金。現(xiàn)金管理（一） 現(xiàn)金支付范圍： 1. 支付給員工的工資、獎金、津貼及勞保福利等開支； 2. 個人勞務(wù)報(bào)酬；3. 報(bào)銷（或借支）的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修理費(fèi)等；4. 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；5. 公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他符合現(xiàn)金支付范圍的支出。（三） 各部門、單店現(xiàn)金的使用范圍應(yīng)符合國家《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算，超出結(jié)算起點(diǎn)的付款應(yīng)通過銀行結(jié)算；特殊情況下需用現(xiàn)金結(jié)算時，必須取得對方的收款收據(jù)并經(jīng)會計(jì)審核，財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后支付；不得為任何單位和個人套取現(xiàn)金。（五） 除零星現(xiàn)金收入可以補(bǔ)充庫存外，各店每天營業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)天送存銀行，在銀行停止收款后收進(jìn)的現(xiàn)金，應(yīng)存入店內(nèi)的保險(xiǎn)柜，于第二天上班后及時送存銀行。（七） 出納人員應(yīng)根據(jù)每天的現(xiàn)金收支情況編制“現(xiàn)金日記帳”。（八） 出納員及各店必須做到“日清月結(jié)”，日記賬與庫存現(xiàn)金于每日終了后核對，如出現(xiàn)長短款，應(yīng)報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，查明原因后及時處理。（十） 財(cái)務(wù)部經(jīng)理或被指定的會計(jì)主管每月至少對出納庫存現(xiàn)金檢查核對一次，驗(yàn)證帳實(shí)是否相符，情況異常時，應(yīng)進(jìn)行突發(fā)性檢查。銀行存款管理（一） 銀行戶頭必須按國家規(guī)定開立和使用，僅供公司收支結(jié)算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。各級審批人員出差、休假等不在公司期間，應(yīng)對審批權(quán)限進(jìn)行書面授權(quán)。采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定，按照規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理?！躲y行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說明應(yīng)每年裝訂成冊歸檔。2. 支票領(lǐng)取人應(yīng)辦理支票登記手續(xù)，于領(lǐng)取支票后10日內(nèi)報(bào)賬。3. 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時退還財(cái)務(wù)部，對未及時歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)及時督促，并不予簽發(fā)新支票。特殊情況需簽發(fā)限額空白支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額等，在小寫金額欄恰當(dāng)幣位應(yīng)寫上“￥”等幣種符號，并由領(lǐng)用人在登記簿上簽字確認(rèn)。3. 如遇銀行結(jié)算票據(jù)遺失，直接責(zé)任人應(yīng)立即通知出納員，并去銀行辦理掛失手續(xù)；逾期未用的銀行結(jié)算票據(jù)，領(lǐng)用人應(yīng)及時交回出納員，辦理注銷手續(xù) ；對填寫錯誤、過期失效的銀行結(jié)算票據(jù)， 出納員應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存。5. 出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動表。支票用完時，出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)保證只有出納才能接觸未經(jīng)使用的空白支票。l) 資金管理公司及各店的資金由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一籌措、集中管理、統(tǒng)一使用。資金計(jì)劃資金計(jì)劃分為年度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃和周資金計(jì)劃。公司各部門（含單店）應(yīng)該由專人負(fù)責(zé)制訂資金計(jì)劃和記錄資金計(jì)劃執(zhí)行情況，定期與財(cái)務(wù)部對賬。次月1日之前經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后下發(fā)執(zhí)行。資金計(jì)劃包括資金收入計(jì)劃和資金支出計(jì)劃兩部分(資金收入是指經(jīng)營收入，資金支出是指經(jīng)營中采購支出，固定資產(chǎn)支出及其它大額支出)，單店在編制計(jì)劃時需根據(jù)當(dāng)月預(yù)計(jì)收入及支出項(xiàng)目編制資金計(jì)劃，保證量入為出。2． 各部門(包括單店)的資金收入及支取必須嚴(yán)格參照資金計(jì)劃執(zhí)行，未編入資金計(jì)劃的支出，原則上財(cái)務(wù)部可以拒絕辦理。計(jì)劃外資金審批程序同預(yù)算外資金支出審批程序。4． 對于不認(rèn)真管理資金的部門和專門負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部有權(quán)提請公司領(lǐng)導(dǎo)對該部門負(fù)責(zé)人或?qū)ｉT負(fù)責(zé)人員進(jìn)行處罰。財(cái)務(wù)部經(jīng)理每月總結(jié)當(dāng)月資金計(jì)劃執(zhí)行情況，報(bào)總經(jīng)理，并在總經(jīng)理辦公會上公布，為制訂下月的資金計(jì)劃提供參考。（二） 資金使用類別按照資金的申請部門與需求部門是否為同一個部門，公司資金可分為兩類：1． 由公司歸口管理部門申請支出的資金（資金申請部門與資金需求部門不是同一個部門）。如：各部門差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、一般的業(yè)務(wù)支出、利息支出、房屋租賃及物業(yè)管理等。4． 各部門用款必須填寫用款申請并按規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批后由財(cái)務(wù)部執(zhí)行付款，財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)公司資金情況批準(zhǔn)資金的拔付。（四） 資金使用申請表須提供相關(guān)附件資料，相關(guān)附件資料包括以下內(nèi)容； 1． 已簽署的合同及其附件；2． 支付進(jìn)度款的，必須提供進(jìn)度證明；3． 設(shè)備、材料、固定資產(chǎn)、其他辦公用品等購置類付款須有驗(yàn)收人簽字并提供驗(yàn)收單；4． 收款單位提供的合法正式發(fā)票或相關(guān)證明；5． 收款單位與合同單位不一致時，須合同單位向我公司提供付款委托書；6． 特殊情況下須對方單位提供完稅證明；7． 合同執(zhí)行過程中存在爭議的事項(xiàng)必須有同對方單位達(dá)成的補(bǔ)充協(xié)議；8． 其他能夠說明該項(xiàng)付款卻有真實(shí)、準(zhǔn)確的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的原始證明文件、法律文件；9． 其他財(cái)務(wù)部認(rèn)為必須的資料。（五） 對于采購原料等業(yè)務(wù)款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部一般采用銀行劃賬的支付辦法，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在付款后5日內(nèi)向收款單位索要發(fā)票等有關(guān)票據(jù)或證明文件交財(cái)務(wù)部，否則財(cái)務(wù)部有權(quán)終止該部門的資金使用。報(bào)銷管理（一） 報(bào)銷流程1． 各部門負(fù)責(zé)人以上人員報(bào)銷流程2． 其它人員報(bào)銷流程（二） 報(bào)銷審批權(quán)限報(bào)銷審批權(quán)限依據(jù)資金使用審批權(quán)限確定（三） 報(bào)銷單據(jù)包括填寫有報(bào)銷事由的報(bào)銷單，國家規(guī)定的正式發(fā)票、入庫單、合同資金使用申請需提供的相關(guān)憑證資料。（二） 資金籌集的原則：1． 合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接