【正文】 ent)發(fā)生了質(zhì)的飛躍。 50 年代后期，對公司整體價值的重視和研究，是財務管理 (Financial Management)理論的另一顯著發(fā)展。由此，資本結(jié)構(gòu)和股利政策的研究受到高度重視。 馬克維茨（ ）發(fā)表論文 “ 資產(chǎn)組合選擇 ” ，認為在若干合理的假設條件下，投資收益率的方差是衡量投資風險的有效方法。馬科維茨也被公認為資產(chǎn)組合理論流派的創(chuàng)始人； 1958 年，弗蘭科 莫迪格萊尼和米勒因為在研究 資本結(jié)構(gòu)理論上的突出成就，分別在 1985 年和 1990 年獲得了諾貝爾經(jīng)濟學獎； 1964 年，夏普（ William Sharpe）、林特納（ John Lintner）等在馬克維茨理論的基礎上，提出了著名的資本資產(chǎn)定價模型（ CAPM）。資本資產(chǎn)定價模型使資產(chǎn)組合理論發(fā)生了革命性變革，夏普因此與馬克維茨一起共享第 22 屆諾貝爾經(jīng)濟學獎的榮譽。 投資財務管理 (Financial Management)時期 第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以來，科學技術(shù)迅速發(fā)展，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度加快，國際市場迅速擴大 ，跨國公司增多，金融市場繁榮，市場環(huán)境更加復雜，投資風險日益增加，企業(yè)必須更加注重投資效益，規(guī)避投資風險，這對已有的財務管理 (Financial Management)提出了更高要求。 如前述，投資組合理論和資本資產(chǎn)定價模型揭示了資產(chǎn)的風險與其預期報酬率之間的關(guān)系，受到投資界的歡迎。其結(jié)果，導致財務學中原來比較獨立的兩個領域 — 投資學和公司財務管理 (Financial Management)的相互組合，使公司財務管理 (Financial Management)理論跨入了投資財務管理 (Financial Management)的新時期。 70 年代后，金融工具 的推陳出新使公司與金融市場的聯(lián)系日益加強。 70 年代中期，布萊克（ ）等人創(chuàng)立了期權(quán)定價模型（ Option Pricing Molde1，簡稱 OPM）；斯蒂芬 在此時期，現(xiàn)代管理方法使投資管理理論日益成熟，主要表現(xiàn)在：建立了合理的投資決策程序；形成了完善的投資決策指標體系；建立了科學的 風險投資 決策方法。烽火獵聘公司認為由于吸收自然科學和社會科學的豐富成果，財務管理 (Financial Management)進一步發(fā)展成為集 財務預測 、財務 決策、 財務計劃 、 財務控制 和 財務分析于一身，以籌資管理、投資管理、 營運資金管理 和利潤分配管理為主要內(nèi)容的管理活動，并在企業(yè)管理中居于核心地位。 財務管理 (Financial Management)深化發(fā) 展的新時期 20 世紀 70 年代末，企業(yè)財務管理 (Financial Management)進入深化發(fā)展的新時期，并朝著國際化、精確化、電算化、網(wǎng)絡化方向發(fā)展。大規(guī)模的持續(xù)通貨膨脹導致 資金占用 迅速上升，籌資成本隨利率上漲，有價證券貶值，企業(yè)籌資更加困難，公司利潤虛增，資金流失嚴重。通貨膨脹財務管理 (Financial Management)一度成為熱點問題。國際財務管理 (Financial Management)成為現(xiàn)代財務學的分支。這一系列事件導致國際金融市場動蕩不安，使企業(yè)面臨的投融資環(huán)境具有高度不確定性。財務風險問題與財務預測、決策數(shù)量化受到高度重視。財務分析向精確方向飛速發(fā)展。 90 年代中期以來，計算機技術(shù)、電子通訊技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)發(fā)展迅猛。 西方財務學主要由三大領域構(gòu)成，即公司財務（ Corporation Finance）、投資學（ Investments）和宏觀財務（ Macro finance）。 第 8 頁 第一部分 會計核算 a) 會計組織 公司的會計組織以公司財務部為主，各職能部門及相關(guān)責任人為輔。 ? 負責制定公司的 財務管理 (Financial Management)制度和實施細則，統(tǒng)一 核算標準。 ? 參與公司新項目、重大投資的可行性研究，提供財務意見，參與公司經(jīng)營決策活動。 ? 負責各項財務會計報表的編制及財務分析工作。 ? 負責單店財務結(jié)算的指導。 ? 公司領導交辦的其他工作。 （二） 會計期間：公司采用公歷年度，即從 1月 1日至當年 12月 31日為一個完整的會計期間。 （四） 記賬基礎及計價原則：公司以權(quán)責發(fā)生制為計賬基礎，以歷史成本為計價原則。 （六） 存貨計價方法：公司存貨核算按實際發(fā)生成本核算。 （八） 無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法：無形資產(chǎn)按取得或形成時發(fā)生的實際成本計價，按受益期確定攤銷年限，采用直線法攤銷。 （十） 所得稅核算：公司所得稅采用應付稅款法進行核算。 由于各單店是獨立核算單位，因此，各單店也應設立相應會計科目進行獨立核算，公司與單店各項收入與支出以及物品的配送等，應分別在單店和公司間設立應收應付往來科目進行核算。 第 14 頁 d) 會計憑證和帳簿 原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的有效性必須符合以下規(guī)定： （一） 原始憑證的“日期”必須與所發(fā)生的經(jīng)濟事項為相同年度，不得跨年度使用。 （三） 采購發(fā)票數(shù)量、單價、單位必須與訂購單、收料單相同。 （四） 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。經(jīng)批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。 （六） 各項憑證如有預算，需有審核者審核，如有超支行為，不得審核通過，必須有正當理由報總經(jīng)理核準。 （八） 原始憑證不得涂改、挖補，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。記賬憑證的制作應遵守以下條款： （一） 記賬憑證應包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務負責人等內(nèi)容。不符應即退回原送單位或經(jīng)辦人。編填記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。 （四） 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可 以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 第 15 頁 （五） 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 （六） 記帳憑證編妥后應加蓋制票人印章，如非經(jīng)主辦會計人員或其授權(quán)人員簽章不生效力。 根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳等賬冊?？偡诸悗鶕?jù)各種記帳憑證登載，每月結(jié)總一次，于年終結(jié)帳時，資產(chǎn)、負債各科目的余額轉(zhuǎn)入下年度，收入費用各科目則應結(jié)轉(zhuǎn)入本期損益。 第 16 頁 e) 財務會計報告 公司的 財務會計報 告 應包括以下幾類： （一） 日報：包括銀行存款日報表、各店經(jīng)營業(yè)績?nèi)請蟊?、現(xiàn)金日報表、原料物品收發(fā)日報表等。 （三） 季報：包括資產(chǎn)負債表、損益表等。 各類報告詳見表一：《財務會計報告一覽表》 會計報告的內(nèi)容應根據(jù)各種會計記錄產(chǎn)生。 內(nèi)部管理會計報告的設計、編制、報送須經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理批準，其他任何部門和人員無權(quán)直接要求財務部門提供會計報告、財務數(shù)據(jù)。 會計報告必須遵循數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時的原則。 第 17 頁 表一：公司財務會計報告一覽表 報 告類型 編報部門 報表名稱 報告類型 編報部門 報表名稱 日報 財務部 資金日報 季報 財務部 資金季報表 店管部 /單店 營業(yè)收入日報 應收帳款季報表 采購部 采購統(tǒng)計日報 往來明細季報表 庫房 /單店 物品收發(fā)存日報 營業(yè)利潤分析表 庫房 出庫日報 借款明細表 財務分析報告 周報 財務部 資金周報 財務部 /單店 往來周報 店管部 /單店 營業(yè)收入季報表 店管部 /單店 營業(yè) 收入周報 庫房 /單店 庫存季報 采購部 采購統(tǒng)計周報 采購部 采購統(tǒng)計季報 庫房 /單店 物品收發(fā)存周報 庫房 出庫周報 月報 財務部 資產(chǎn)負債表 年報 財務部門 資產(chǎn)負債表 利潤表 利潤表 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表 合并資產(chǎn)負債表 合并資產(chǎn)負債表 合并利潤表 合并利潤表 合并現(xiàn)金流量表 合并現(xiàn)金流量表 資金月報表 資金年報表 應收帳款月報表 應收帳款年報表 往來明細月報表 營業(yè)利潤分析表 營業(yè)利潤分析表 借款明細表 借款明細表 財務分析報告 期間費用明細表 店管部 /單店 營業(yè)收入年報表 店管部 /單店 營業(yè)收入月報表 店管部 /單店 庫存年報 庫房 /單店 物品收發(fā)存月報 采購部 采購統(tǒng)計年報 庫房 出庫月報 采購部 采購統(tǒng)計月報 第 18 頁 f) 會計檔案管理 會計 檔案 包括 會計憑證 、 會計 賬簿和 財務會計 報告等會計核算材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù) 。 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，各類會計檔案最低保管期限見表二： 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到 該 事項完結(jié)時為止。 除會計 核算專業(yè)材料外，預算、決算資料、成本分析報告、其他財務分析報告等重要史料和證據(jù) ，是財務檔案的重要組成部分，應設立專券妥善保管。 本公司人員調(diào)閱以前年度財務檔案，須經(jīng)財務部經(jīng)理同意簽字后方可調(diào)閱，并辦理調(diào)閱登記手續(xù)，查閱本年度財務檔案資料需得到財務部經(jīng)理或主辦會計人員的同意并辦理登記手續(xù)后查閱。財務檔案保管人員要詳細登記調(diào)閱檔案名稱， 調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和所在單位，調(diào)閱理由，歸還日期等情況，調(diào)閱人員不得將財務檔案攜帶外出，要經(jīng)批準同意后，方可進行復制。 會計檔案的保管期期滿后銷毀事宜，按照財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。 會計電算化硬件設備由財務部統(tǒng)一管 理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經(jīng)財務部經(jīng)理批準，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。 進行電算化操作時，操作人員運用財務軟件必須是通過系統(tǒng)菜單選項進入系統(tǒng)操作，應根據(jù)工作需要設置操作權(quán)限和密碼。 進行會計處理時，應加強對會計數(shù)據(jù)的 稽核制度，由專人負責對原始憑證和記賬憑證的審核，預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記入機內(nèi)賬簿。操作人員離開辦公室前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件。 對會計軟件進行升級和計算機硬件設備進行更換等工作，須經(jīng)財務部經(jīng)理的同意， 報總經(jīng)理批準；在軟件升級和硬件更換過程中，要保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由財務部經(jīng)理指定專人進行監(jiān)督。 第 20 頁 電算化會計檔案管理是重要的會計基礎工作，要嚴格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責。 對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點； 每月 10 日前對上個月的會計數(shù)據(jù)進行備份。 所使用會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止至該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。未辦清交接手續(xù) 的，不得調(diào)動或離職。 （二） 未登記賬目應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （四） 編制移交清冊，列名應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料等。 移交人員從事會計電 算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接 。一般會計人員交接，由財務部經(jīng)理或其代表負責監(jiān)交；財務部經(jīng)理交接時，由公司總經(jīng)理（或其授權(quán)代理人）負責監(jiān)交。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。 移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第 22 頁 第二部分 財務管理 (Financial Management) i) 發(fā)票管理規(guī)定 公司財務部及各單店必須建立健全發(fā)票管理制度。 普通發(fā)票的購買和領用 （一） 普通發(fā)票由公司財務部在當?shù)囟悇諜C關(guān)買回發(fā)票后，按順序進行編號，在《普通發(fā)票領用登記簿》上，逐包登記起止號碼，由專人負責保管，單獨設立存放地點 。 普通發(fā)票的使用 （一） 發(fā)票必須按號使用，開具發(fā)票必須按照規(guī)定的付款單位、時限、順序一次性如實開具。 （二） 開錯的發(fā)票不得撕毀、丟棄，應加蓋作廢章，連同存根一起貼在發(fā)票上，一并保存。 （四） 若發(fā)票丟失，必須在當日向財務部報告，財務 部在 3個工作日內(nèi)向稅務機關(guān)報告。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應保存五年。 （六） 辦理單店變更或者注銷登記的同時，留存的未使用發(fā)票需及時辦理變更、繳銷手續(xù)。各店的資金支出在報經(jīng)公司總經(jīng)理審批同意后，由取款帳戶提取現(xiàn)金支付。 （二） 除以上規(guī)定的支付范圍以外，財務人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金